Практическое Налогообложение
II. ВИДЫ НАЛОГОВ / Налог на прибыль / 2. Объект обложения и налоговая база /Корректировка доходов и расходов
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
КОРРЕКТИРОВКА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Корректировка, проводимая налогоплательщиком
Корректировка, проводимая налоговыми органами
Корректировка, проводимая налогоплательщиком
Корректировкой признается увеличение или уменьшение размера дохода (расхода) отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода (расхода) при определении налоговой базы (ст. 332 НК).
Доходы и расходы корректируется в случаях:
- полного или частичного возврата товаров, а также с 1.01.2020 г. - страховой премии страхователю;
- изменения цены, использования скидки покупателем;
- отказа от оказанных услуг.
Корректировка доходов и расходов производится также в случае перехода с уплаты налога с оборота на общеустановленный порядок налогообложения, за исключением случаев применения налоговых льгот по корректируемым доходам (ч. 6 ст. 332 НК).
Корректировка доходов и расходов производится:
по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока;
по страховым премиям, - в момент расторжения договора;
в остальных случаях, - в пределах годичного срока.
Годичный или гарантийный срок исчисляется с даты отгрузки товара (выполнения работ, услуг) и признания дохода (дата, указанная в счете-фактуре, акте выполненных работ и др. первичных документах).
Корректировка доходов и расходов производится в том налоговом периоде, в котором произошли вышеуказанные случаи (ч. 5 ст. 332 НК; до 1.01.2020 г. - ст. 131 старого НК). Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Соответственно, если продукция была реализована, например,
...