Дополнение N 1 к Инструкции по определению таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Узбекистан (Зарегистрировано МЮ 30.12.1999 г. N 390-1, утверждено ГТК 21.12.1999 г. N 02/8-18)

Функция недоступна

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО

МИНИСТЕРСТВОМ ЮСТИЦИИ

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

30.12.1999 г.

N 390-1

УТВЕРЖДЕНО

ГОСУДАРСТВЕННЫМ

ТАМОЖЕННЫМ КОМИТЕТОМ

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

21.12.1999 г.

N 02/8-18

ДОПОЛНЕНИЕ N 1

к Инструкции по определению таможенной

стоимости товаров, ввозимых на территорию

Республики Узбекистан

Дополнить инструкцию по определению таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Узбекистан, зарегистрированную Министерством юстиции Республики Узбекистан N 390 от 13 января 1998 года, пунктом следующего содержания:

8.5. При отсутствии документов, подтверждающих расходы, произведенные на территории Республики Узбекистан, для определения таможенной стоимости методом 4 допускается применение экспертной оценки согласно приложению.

ПРИЛОЖЕНИЕ

к Дополнению N 1

РЕКОМЕНДАЦИИ

по применению метода N 4 оценки таможенной

стоимости ввозимых товаров

При отсутствии документов, подтверждающих расходы, произведенные на территории Республики Узбекистан, для определения таможенной стоимости методом 4 допускается применение экспертной оценки, разработанной с использованием экономико-математических методов. При этом определяется таможенная стоимость единицы товара с последующим пересчетом таможенной стоимости всей партии.

Для определения таможенной стоимости товаров, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки таможенных платежей, задача формулируется следующим образом:

Введем обозначения:

Тс - таможенная стоимость единицы товара;

Цр - стоимость единицы данного товара при первой реализации на территории Республики Узбекистан.

Из стоимости единицы товара (Цр) вычитаются следующие расходы, понесенные на таможенной территории:

1. Импортная таможенная пошлина (Тп). Максимальный размер пошлины

Тп = 2*к*Тс,

где к - коэффициент ставки таможенной пошлины, рассчитываемый по формуле к = Ст п/100%. Например, если ставка пошлины 10 процентов, то коэффициент равен O,1. Аналогично рассчитываются коэффициенты и других видов платежей.

2. Акцизный налог (Ан).

Ан = m*Тс,

где m - коэффициент ставки акцизного налога.

3. Налог на добавленную стоимость (Ндс). Рассчитывается по формуле

Ндс = п*(Тс+2*к*Тс+m*Тс),

где n - коэффициент ставки НДС.

4. Сбор с физических лиц (Сфл).

Сфл = f*Tc,

где f -коэффициент максимального размера ставки сбора с физических лиц.

5. Коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара, (Кп).

Кп = р*(Тс+Тп+Ан+Ндс+Сфл),

где р - коэффициент коммерческой прибыли.

6. Транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан (Тр).

Тр = r*(Тс+Тп+Ан+Ндс+Сфл),

где r - коэффициент транспортных расходов.

Таможенная стоимость единицы ввозимого товара равна

Тс = Цр-Тп-Ан-Ндс-Сфл-Кп-Тр,

Цр = Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл + Кп + Тр.

Подставив в уравнение значения данных Тп, Ан, Ндс, Сфл, Кп, Тр и преобразовав его, получим:

Цр = Тс*[(1+2*k+m)*(1+n)+f]*(1+р+г).

Тогда

Цр

Тс =          ---------------------------------------------------------.

[(1+2*k+m)*(1+n)+f]*(1+p+r)

Для удобства коэффициент

[(1+2*k+m)*(1+n)+f]*(1+p+r) назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Oкp1.

Таким образом, при наличии данных о цене первой реализации товара на таможенной территории Республики Узбекистан задача сводится к расчету общего коэффициента расходов для каждого вида товаров Тс = Цp/Oкp1.

Пример 1.

Один кубометр необрезного леса условно стоит на оптовом рынке 20 тысяч сумов, ставка таможенной пошлины - 3%

(k = 0.03), ставка сбора с физических лиц - 50 % (f = 0.5),

НДС - 20 % (n = 0.2), акцизного налога - нет (m = 0). Коэффициент коммерческой прибыли условно принимается равным ставке НДС - 20 % (р = 0.2), коэффициент прочих расходов - 5 % (r = 0.05). Для определения таможенной стоимости:

1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара

Окp1 = [(1+2*k+m)*(1+n)+f]*(1+p+r).

Подставляя значения, получаем

Oкp1 = [(1+2*0.03+0)*(1+0.2)+0.5]*(1+0.2+0.05) = 2.215;

2) определяем таможенную стоимость:

Тс = 20000 : 2,215 = 9029 сум.

То есть таможенная стоимость одного кубометра ввезенного необрезного леса ориентировочно составляет 9000 сум.

Примечание: при проверке методом обратного счета допускается погрешность до трех процентов.

Пример 2.

Стоимость одной кожаной куртки на оптовом рынке условно составляет 35000 сум. При этом ставка таможенной пошлины 30 % (k = 0.3), акцизного налога 25 % (m = 0.25), сбор с физических лиц 50 % (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли 20% (n = р = 0.2), транспортных расходов 5 % (r = 0.05). Для определения таможенной стоимости:

1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара:

Oкр1 = [(1+2*k+m)*(1+n)+f]*(1+р+r) =

[(1+2*0.3+0.25)*(1+0.2)+0.5]*(1+0.2+0.05) = 3.4;

2) определяем таможенную стоимость

Тс = Цр/Окр1 = 35000 /3.4 = 10294.1.

Таможенная стоимость одной кожаной куртки ориентировочно составляет 10200 сум.

Для товаров, на которые установлена специфическая ставка акцизного налога (например, легковые автомобили, бывшие в употреблении), таможенная стоимость определяется: Расходы, понесенные на таможенной территории:

1. Импортная таможенная пошлина Тn = 2*К*Тс, где к - коэффициент ставки таможенной пошлины;

2. Акцизный налог Ан = m*V, где V - параметр, на который установлена специфическая ставка акцизного налога, например, объем двигателя;

3. Налог на добавленную стоимость

Ндс = n*(Tс + 2*К*Тс + m*V),

где n - коэффициент ставки НДС;

4. Сбор с физических лиц

Сфл = f*Tc,

где f - коэффициент ставки сбора с физических лиц;

5. Коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара:

Кп = Р*(Тс+Тп+Ан+Ндс+Сфл),

гдe P - коэффициент коммерческой прибыли;

6. Транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан:

Тр = r*(Тс+Тп+Ан+Ндс+Сфл),

где r - коэффициент транспортных расходов.

С учетом всех расходов, понесенных на территории Республики Узбекистан, стоимость единицы товара будет равна:

Цр = Тс+Тп+Ан+Ндс+Сфл+Кп+Тр =

Tc*[(1+2*k)(1+n)+f]*(1+p+r)+m*V*(1+n)*(1+p+r).

Преобразуя уравнение, получим:

Цр - m*V*(1+n)*(1+p+r)

Тс = .

[(1+2*k)*(1+n)+f]*(1+p+r)

При этом коэффициент

[(1+2*k)*(1+n)+f]*(1+p+r) также назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Oкр2.

Упрощая это выражение, можно получить следующую формулу:

Тс = [Цр-m*V*(1+n)*(1+р+г)]/Окр2.

Пример 3.

Стоимость легкового автомобиля марки “Мерседес-Бенц-190” (года выпуска более 3 лет) на рынке 6 млн. сум. Курс 1 ЕВРО = 143 сум. Объем двигателя 1999 куб. см. Ставка таможенной пошлины - 100 % (k=1), акциза - 2,9 ЕВРО за куб.см, сбора с физических лиц - 50 % (f=0.5), НДС и коммерческой прибыли - 20% (n=р=О.2), транспортных расходов 0,05 % (r=0.05).

1) Определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара:

Окр2 = [(1+2*k)*(1+n)+f]*(1+p+r) =

[(1+2*1) (1+0.2)+0.5] (1+0.2+0.05) = 3*1.25 = 3.75.

2) Определяем сумму акцизного налога, подлежащего вычитанию из цены единицы товара:

m*V*(1+n)*(1+p+r) =

2.9*1999*143*(1+0.2)*(1+0.2+0.05) = 1243478 (сум.).

3) Определяем таможенную стоимость:

Тс = (Цр-m*V*(1+n)*(1+р+г))/0кр2

= (6000000 - 1243478) / 3.75 = 1268405.8 (сум.).

Аналогично для товаров, на которые установлена специфическая ставка таможенной пошлины, формула будет иметь следующий вид:

Цр -2*k*V*(1+n)*(1+p+r)

Тс = .

[(1+m)*(1+n)+f]*(1+p+r)

Для товаров, на которые установлена специфическая ставка таможенной пошлины и акцизного налога (например, новые легковые автомобили), таможенная стоимость определяется следующим образом.

Расходы, понесенные на таможенной территории:

1. Импортная таможенная пошлина

Тn = 2*K*V.

Учитывая отсутствие сертификата, взимается в двойном размере, где к - специфическая ставка таможенной пошлины, V - параметр, на который установлена ставка таможенной пошлины, например, объем двигателя;

2. Акцизный налог

Ан = m*V,

где m - специфическая ставка акцизного налога;

3. Налог на добавленную стоимость

Ндс = n*(Tc+2*K*V + m*V),

где n - коэффициент ставки НДС;

4. Сбор с физических лиц

Сфл = f*Тc,

где f - коэффициент ставки сбора с физических лиц;

5. Коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара:

Кn = р*(Тс+Тп+Ан+Ндс+Сфл),

где р - коэффициент коммерческой прибыли;

6. Транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан

Тр = г*(Тс+Тn+Ан+Ндс+Сфл),

где r - коэффициент транспортных расходов.

С учетом всех расходов, понесенных на территории Республики Узбекистан, стоимость единицы товара будет равна

Цр = Тc+Тn+Ан+Ндс+Сфл+Кn+Тр =

Tc*(1+n+f)*(1+p+r) + V*(2k+m)*(1+n)*(1+p+r).

Цр - V*(2k+m)*(l+n)*(l+p+r)

Тогда Тс = .

(1+n+f)*(1+p+r)

При этом коэффициент [(1+n+f)*(1+p+r)] также назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Окр3.

Пример 4.

Стоимость легкового автомобиля марки “Мерседес-Бенц-190” (1998 года выпуска) на рынке 30 млн. сум. Курс 1 ЕВРО = 143 сум. Объем двигателя 1999 куб. см. Ставка таможенной пошлины - 2,2 ЕВРО за куб. см, акцизного налога - 2,5 ЕВРО за куб.см, сбора с физических лиц - 50% (f=0.5), НДС и коммерческой прибыли - 20% (n=р=0.2), транспортных расходов - 5% (r=0.05).

1) Определяем общий коэффициент расходов:

Окр3 = (1+n+f)*(1+p+r) = (1+0.2+0.5)*(1+0.2+0.05) = 1.7.

2) Определяем сумму расходов на уплату таможенной пошлины и акцизного налога, подлежащую вычитанию из цены реализации:

V*(2k+m)(1+n)(1+р+r) =

1999*143*(2*2.2+2.5)*(1+0.2)*(1+0.2+0.05) =

285857*6.9*1.2*1.25 = 2958620.

3) Определяем таможенную стоимость:

Тс = (30000000 - 2958620 )/1.7 = 15906694 (сум.).