ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА
Законодательство РУз / Внешнеэкономическая деятельность / Утратившие силу акты / Внешнеторговая деятельность (экспорт и импорт). Инкотермс /Положение о порядке исчисления и уплаты налога с выручки в иностранной валюте (Приложение к Постановлению КМ РУз от 03.01.1994 г. N 1)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
ПРИЛОЖЕНИЕ
к Постановлению КМ РУз
от 03.01.1994 г. N 1
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке исчисления и уплаты налога
с выручки в иностранной валюте
Настоящее Положение определяет перечень плательщиков, порядок отчисления и сроки уплаты налога с выручки в иностранной валюте.
Плательщики при уплате налога с выручки в иностранной валюте руководствуются настоящим Положением и другими законодательными и нормативными актами Республики Узбекистан по налогообложению.
1. Плательщиками налога являются:
- предприятия, объединения и организации всех форм собственности, являющиеся юридическими лицами, включая колхозы, совхозы, дехканские хозяйства и другие сельскохозяйственные предприятия, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения предприятий, объединений и организаций, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет в банковских учреждениях;
- организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но получающие доходы в иностранной валюте от хозяйственной (коммерческой) деятельности;
- созданные на территории Республики Узбекистан предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие хозяйственную (коммерческую) деятельность на принципах хозяйственного расчета, их дочерние предприятия, филиалы и другие подразделения, а также расположенные на территории Республики Узбекистан дочерние предприятия, филиалы и другие подразделения, головные предприятия которых находятся на территории других государств;
- международные неправительственные организации (объединения), осуществляющие хозяйственную (коммерческую) деятельность;
- банки и страховые органы.
2. Объектом налогообложения является выручка от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и внереализационных операций в иностранной валюте.
Под выручкой в иностранной валюте от реализации продукции (работ, услуг) в настоящем Положении понимается сумма по уплаченным счетам за отгруженную продукцию и оказанные работы и услуги, а также суммы денежных средств в иностранной валюте, фактически поступившие на счета предприятия в банке, в кассу предприятия, и другие поступления в оплату реализованной продукции (работ, услуг), а также от иной предпринимательской деятельности, полученные в иностранной валюте.
Для предприятий торговли и общественного питания, снабженческо-сбытовых и заготовительных предприятий, торгующих покупными товарами, под выручкой от реализации в иностранной валюте для целей налогообложения понимается разница между покупной и продажной ценой реализованных товаров.
Для предприятий, получающих доход от посреднической деятельности, под выручкой от реализации в иностранной валюте для целей налогообложения понимается разница между покупной и продажной ценой реализованных товаров.
По консигнационным операциям под выручкой в иностранной валюте понимаются средства, полученные в виде комиссионных вознаграждений и платы за оказанные услуги.
По биржам под выручкой в иностранной валюте, помимо комиссионных вознаграждений, понимаются доходы в иностранной валюте, полученные от продажи брокерских мест, платы за право участия в торгах, доходы от оказания других видов услуг.
По банкам под выручкой в иностранной валюте понимаются средства, полученные в виде:
процентов за предоставление краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных кредитов;
доходов от платы за кредитные ресурсы, размещенные в Центральном банке Республики Узбекистан (для Сбербанка);
платы, полученной от клиентов за расчетные операции и кассовое обслуживание;
доходов от лизинговых, факторинговых и дилерских операций, комиссионных вознаграждений, полученных от клиентов за оказание банковских услуг;
других доходов, полученных банком от оказания услуг (консультаций, разработки отдельных нормативных актов для хозорганов и другие), а также штрафов, пеней и т.п.
По страховым организациям под выручкой в иностранной валюте понимаются средства, полученные в виде страховых взносов страхователей, исчисленные после окончания срока страхования за вычетом выплат страхового возмещения, и другие поступления.
По предприятиям, объединениям и организациям, осуществляющим за рубежом проектно-изыскательские, строительно-монтажные, пуско-наладочные, шефмонтажные работы, а также капитальный ремонт, реконструкцию и модернизацию построенных объектов, услуги по эксплуатации построенных объектов и подготовке кадров, понимаются суммы превышения контрактной стоимости на проведение работ, услуг в иностранной валюте над валютными затратами по данному контракту (кроме заработной платы в иностранной валюте работников Республики Узбекистан, выехавших на работу за границу в соответствии с данным контрактом).
При этом расчеты по налогу с выручки в иностранной валюте осуществляются после окончания работ (этапов работ) по контракту, подтверждаемые соответствующими актами и платежными документами. Авансы, получаемые от заказчиков, и кредиты, выдаваемые банками для выполнения обязательств по контрактам в части приобретения оборудования, техники, машин, строительных материалов, горючего, запасных частей, командирования специалистов, не считаются выручкой в иностранной валюте и не облагаются налогом.
Под внереализационными операциями, осуществляемыми в иностранной валюте, понимаются поступления от сдачи имущества в аренду, доходы от прироста стоимости имущества, поступившие штрафы и неустойки (за минусом уплаченных), процентов по выданным ссудам и другие поступления, относимые к доходам за минусом расходов, произведенных в иностранной валюте.
При совершении предприятиями налогооблагаемых бартерных экспортно-импортных операций под выручкой в иностранной валюте понимается стоимость контракта.
3. Налог с выручки в иностранной валюте уплачивается в течение 10 дней с момента зачисления валютной выручки на счета плательщиков (по банкам - ежемесячно) в Республиканский валютный фонд по ставке 10 процентов и в валютные фонды Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента - 5 процентов.
Предприятия, одновременно с уплатой налога с выручки в иностранной валюте осуществляют обязательную продажу Центральному банку 15 процентов выручки в иностранной валюте согласно порядку, устанавливаемому Центральным банком и Министерством финансов Республики Узбекистан.
4. Для целей налогообложения предприятий принимается валовая выручка предприятия в иностранной валюте, уменьшенная на:
- сумму затрат на транспортировку, погрузку, разгрузку, страхование и экспедирование грузов;
- часть выручки в иностранной валюте, принадлежащей согласно контрактам и договорам другим контрагентам, в том числе подлежащая к оплате за оказанные услуги и поставку сырья и материалов, оборудования, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и дополнительной обработке, связанных с производством и реализацией экспортной продукции (работ, услуг);
- суммы платежей в иностранной валюте по процентам за кредиты, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам;
- суммы выручки в иностранной валюте, внесенные в благотворительные, экологические и оздоровительные фонды, но не более 1 процента облагаемой выручки в иностранной валюте;
- суммы пошлин, сборов и других неналоговых платежей в иностранной валюте;
по банкам на:
- суммы процентов, выплачиваемых по остаткам средств на расчетных и текущих счетах, депозитным вкладам, вкладам граждан;
- суммы платежей в иностранной валюте за кредитные ресурсы, полученные во временное пользование от других банков, а также стоимость услуг иностранных банков, оплаченных в иностранной валюте.
5. Налог с выручки в иностранной валюте не взимается:
- со средств в иностранной валюте, поступающих в виде пожертвований на благотворительные цели, при условии целевого использования этих средств;
- со вкладов в уставный капитал, поступивших в оплату за приобретенные акции, брокерские места, ценные бумаги предприятий, объединений и организаций;
- со средств в иностранной валюте, приобретенных на валютном рынке;
- с валютной выручки, полученной от поставки товаров на экспорт и импортируемых централизованно;
- с бартерных сделок, контракты по которым заключены до 25 мая 1993 года;
- в течение двух лет выручка в иностранной валюте, полученная предприятием-патентообладателем от использования изобретения в собственном производстве и от продажи на него лицензии - с даты начала использования изобретения или продажи лицензии в пределах срока действия патента;
- в течение двух лет выручка в иностранной валюте, полученная от использования изобретения в результате покупки лицензии - с даты начала использования изобретения;
- в течение двух лет выручка в иностранной валюте, полученная специально созданным производством для изготовления новой техники с применением запатентованного изобретения, - с даты ввода предприятия или нового производства в эксплуатацию.
Предприятия и организации, освобожденные от уплаты налога с выручки в иностранной валюте по решениям Кабинета Министров Республики Узбекистан, уплачивают налог на доходы предприятия в установленном порядке с учетом в валовом доходе полученной иностранной валюты в пересчете на платежные средства, принятые к обращению в Республике Узбекистан.
6. Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно, исходя из величины выручки в иностранной валюте с учетом предоставленных льгот.
При этом налог на доходы предприятия исчисляется исходя из валового дохода, не включающего в себя выручку в иностранной валюте. Средства, поступающие от обязательной продажи иностранной валюты Центральному банку Республики Узбекистан, учитываются при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на доходы предприятия. Доходы предприятия по дивидендам от акций и другие доходы от капитала, вложенного в уставный фонд других предприятий в иностранной валюте, облагаются налогом в соответствии с Законом Республики Узбекистан "О налогах с предприятий, объединений и организаций".
7. Средства Республиканского валютного фонда концентрируются на специальном счете в Национальном банке внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан и используются на цели, определяемые Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
8. Средства валютных фондов Республики Каракалпакстан, областей и г.Ташкента концентрируются на соответствующих счетах в Национальном банке внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан, его филиалов и других уполномоченных банков и используются на цели, определяемые Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента.
9. Порядок уплаты налога с выручки в иностранной валюте от экспорта драгоценных камней, драгоценных металлов, изделий из них, урана и другого стратегического сырья, а также технологий, не имеющих аналогов, определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
10. Отчеты по налогу с выручки в иностранной валюте представляются в соответствующие налоговые органы до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
11. Уполномоченные банки, Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан обязаны ежемесячно представлять в соответствующие финансовые и налоговые органы отчетность о совершенных валютных, экспортно-импортных операциях согласно форме, утверждаемой Кабинетом Министров.
По запросу государственных налоговых инспекций уполномоченные банки представляют выписки из банковских счетов, копии платежных поручений и квитанции об уплате платежей в валютные фонды для ведения учета по налогам и другим обязательным платежам в валютные фонды.
12. В случае непредставления в банк платежных документов по вине предприятия-экспортера или непоступления валютной выручки на его расчетный счет по истечении 180 дней со дня отгрузки товара банк информирует об этом государственные налоговые органы.
13. Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан и его территориальные подразделения представляют по запросу местным налоговым органам реестры таможенных деклараций с указанием количества отгружаемой продукции, суммы валютной выручки и других данных, на основании которых были выпущены экспортные грузы.
14. После уплаты налога с выручки в иностранной валюте оставшаяся часть валютной выручки направляется на формирование валютных фондов предприятий, средства которых используются последними по собственному усмотрению в соответствии с задачами, предусмотренными их уставами.
15. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в Республиканский валютный фонд возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
16. Выручка в иностранной валюте от реализации продукции (работ, услуг), результатов от внереализационных операций, а также иной предпринимательской деятельности подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории Республики Узбекистан, посредством которых будут производиться расчеты с иностранными партнерами, если иное не разрешено Центральным банком Республики Узбекистан.
За нарушение указанного порядка зачисления валютной выручки, полученной в иностранной валюте, к предприятиям применяются финансовые санкции в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.
17. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью уплаты налога с выручки в иностранной валюте осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.
18. В случае нарушения предприятиями, организациями и учреждениями настоящего Положения Центральным банком, Министерством внешних экономических связей, финансовыми и налоговыми органами республики, в пределах их компетенции, применяются в установленном порядке следующие санкции:
- применение финансовых санкций и наложение административных штрафов в размерах, установленных законодательством Республики Узбекистан;
- лишение статуса участника внешнеэкономической деятельности;
- лишение полученных лицензий на проведение операций в иностранной валюте, на экспорт товаров (работ, услуг), торгово-посреднические внешнеэкономические операции;
- привлечение должностных лиц, совершивших нарушение или не принимавших надлежащих мер для соблюдения норм валютного регулирования, к ответственности в соответствии с действующим законодательством.
19. Инструкция по применению настоящего Положения издается Министерством финансов Республики Узбекистан совместно с Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.