2. Реализация легкового автомобиля по цене ниже остаточной стоимости. Предприятие - плательщик налога на прибыль и НДС.

Функция недоступна

Реализован автомобиль “Нексия” первоначальной стоимостью 12 000 тыс. сум. Начисленная амортизация по данному автомобилю в бухгалтерском учете составляет 5 000 тыс. сум, в налоговом учете - 4 800 тыс. сум. Кредитовое сальдо счета 8510 по состоянию на 1.01.2021 г. - 36 тыс. сум. Договорная цена - 6 000 тыс. сум, в т.ч. НДС.

Предприятие - плательщик НДС и налога на прибыль.

НДС

С 1 января 2020 г. налоговая база по НДС предприятиями - плательщиками данного налога определяется из стоимости реализуемого автотранспортного средства без включения налога (ч. 1 ст. 248 НК). НДС составит 642,857 тыс. сум (6 000 х 12* / 112).

Стоимость реализации без учета НДС - 5 357,143 тыс. сум (6 000 - 642,857).

С 1.01.2019 г. до 1.01.2020 г. при реализации автомобиля по цене ниже остаточной стоимости, налогооблагаемой базой по НДС являлась остаточная стоимость. Сумма НДС рассчитывалась так: (12 000 - 5 000) х 20* / 100 = 1 400 тыс. сум.

До 1.01.2019 г. при реализации автомобиля по цене ниже остаточной стоимости оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, отсутствовал.

Финансовый результат

Финансовый результат при реализации транспортных средств определяется:

с 1.01.2022 г. в целях налогового учета - согласно ст. 298