Практическое Налогообложение
II. ВИДЫ НАЛОГОВ / Налог на имущество / Налог на имущество физических лиц /1. Плательщики налога на имущество физических лиц. Объект налогообложения
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
С 1 января 2020 г. порядок расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц регулируется главой 60 Налогового кодекса (до 01.01.2020 г. - главой 48 Налогового кодекса в старой редакции).
|
|
|||||
|
Плательщики налога на имущество |
|
||||
|
|
|
|
|
||
|
физические лица, включая иностранных граждан*, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество |
|
дехканские хозяйства с образованием и без образования юридического лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения |
|
*) если иное не предусмотрено международными договорами
В случае если установить местонахождение собственника недвижимого имущества невозможно, то плательщиком налога на имущество признается лицо, у которого данное имущество находится во владении и (или) пользовании. Так, например, если нерезидент Узбекистана сдает в аренду принадлежащее ему имущество, но не уплачивает по нему налог, плательщиком налога может быть арендатор.
|
|
||||||||||||
Объект налогообложения |
|||||||||||||
|
|||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
имущество, находящееся на территории Республики Узбекистан |
|
|||||||||||
|
|
|
|||||||||||
жилые дома, квартиры, дачные строения |
|
объекты недвижимого имущества нежилого назначения |
машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом**, а также иные строения, помещения и сооружения |
||||||||||
|
|||||||||||||
|
|||||||||||||
|
предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода |
|
незавершенного строительства |
|
|||||||||
|
|
||||||||||||
|
Жилые дома и квартиры в многоквартирных домах - это жилые помещения, отвечающие установленным санитарным, противопожарным, техническим требованиям, предназначенные для постоянного проживания граждан.
Дачные строения - это загородные дома (помещения, постройки), расположенные, как правило, в сельской местности на дачном участке.
Объекты незавершенного строительства нежилого назначения - объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае если нормативный срок строительства не установлен, - в течение 24 месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта.
Законом РУз от 30.12.2020 г. N ЗРУ-659 в ст. 419 НК введена уточняющая норма, согласно которой в объекте обложения налогом на имущество с 1.01.2021 г. отдельно выделено машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом. Под машино-местом понимается место, расположенное в подземных этажах многоквартирных домов, на которое оформляется кадастровый документ с определением кадастровой стоимости (п. 7.3 Информационного сообщения МФ N 06/04-01-02-32/3200 от 30.12.2020 г. “Об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц с 1 января 2021 года”). Данная норма не распространяется на физ.лиц:
- решивших во дворе своего жилого дома благоустроить место под свои машины;
- пользующихся услугами юридических лиц по хранению автотранспортных средств (платные автостоянки).
Государственная регистрация прав на недвижимое имущество производится Палатой государственных кадастров Агентства по кадастру*** в соответствии с:
с 01.03.2023 г. - Законом РУз "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество" от 28.11.2022 г. N ЗРУ-803;
с 26.08.2023 г. - Административным регламентом оказания государственных услуг по государственной регистрации прав на недвижимое имущество, утв. ПКМ РУз от 02.09.2020 г. N 535, в ред. ПКМ РУз от 25.08.2023 г. N 424 (до 26.08.2023 г - Положением "О порядке государственной регистрации прав на объекты недвижимости", утв. ПКМ РУз от 29.12.2018 г. N 1060).
Палата государственных кадастров сообщает о расположенном на соответствующей территории недвижимом имуществе и его собственниках (владельцах) в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня госрегистрации прав на данное имущество (ч. 1 ст. 133 НК, до 1.01.2020 г. - ст. 84 НК в старой редакции). На основании этих сведений налоговые органы осуществляют постановку на учет физических лиц - налогоплательщиков налога на имущество по месту нахождения объектов налогообложения (ч. 4 ст. 131 НК).
Налоговой базой с 01.01.2018 г. является кадастровая стоимость объектов налогообложения, которая определяется органом, осуществляющим гос.регистрацию прав на недвижимость. Кадастровая стоимость объектов недвижимости рассчитывается в соответствии со специальным Положением, утв. ПКМ РУз от 30.12.2017 г. N 1043.
При расчете налога кадастровая стоимость по объектам налогообложения, за исключением с 1.01.2024 г. - объектов нежилой недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, не может быть ниже 42 000 тыс. сум. При отсутствии оценки стоимости объекта налогообложения уполномоченным органом налоговой базой является условная стоимость имущества:
в г.Ташкенте и Нукусе, а также в областных центрах - 210 000 тыс. сум;
в других городах и сельской местности - 84 000 тыс. сум (ч. 4 ст. 420 НК).
До 1.01.2018 г. налогооблагаемой базой являлась инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. При этом в 2016 - 2017 гг. в расчет налога принималась инвентаризационная стоимость имущества не ниже 3 000 тыс. сум.
При отсутствии инвентаризационной стоимости объекта имущества налогооблагаемой базой также являлась условная стоимость, устанавливаемая законодательством.
С 1.01.2024 г. в целях исчисления налога на имущество по объектам нежилого назначения, предназначенным для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, Законом РУз от 28.12.2023 г. N ЗРУ-891 введен минимальный размер налоговой базы. См. подробнее
До 2024 г. расчет налога по объектам нежилого фонда, используемым в предпринимательской деятельности, производился в общем порядке - исходя из кадастровой стоимости, которая не могла быть ниже 42 000 тыс.сум, а при отсутствии оценки стоимости - не ниже размеров, указанных в ч. 4 ст. 420 НК.
При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту независимо от места жительства физического лица - собственника.
Далее следуют:
***) На базе Гос. комитета по земельным ресурсам, геодезии, картографии и государственному кадастру образовано Агентство по кадастру с передачей ему функций по. гос.регистрации прав на недвижимое имущество (пп. 2, 3 Указа Президента РУз от 07.09.2020 г. N УП-6061).
...