Пример заполнения налоговой отчетности по НДФЛ и социальному налогу за 2023 г.

Функция недоступна

ПРИМЕР

ОФОРМЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ

Налоговая отчетность по НДФЛ и социальному налогу представляется по форме, утв. Постановлением ГНК, рег. МЮ 24.02.2020 г. N 3221.

Ниже разъясняется порядок заполнения отчетности на примере малого предприятия по форме, размещенной для заполнения на портале электронных гос.услуг налоговых органов my.soliq.uz (по состоянию на 15.04.2024 г.).

Пример представлен по отчетности за I квартал 2024 г. и при заполнении отчетности за последующие периоды следует учитывать изменения, внесенные в формы отчетности за соответствующие периоды.

Налогоплательщику при заполнении отчетности следует исходить из своих данных и при наличии показателей, не рассмотренных в примере, указать их в Расчете и приложениях к нему.

Рабочие места на предприятии созданы до 1.01.2024 г. все работники (10 человек) зачислены на постоянные рабочие места по трудовым договорам.

За январь-март 2024 г. им начислена заработная плата в размере 105 000 000 сум.

Двум работникам была выдана материальная помощь:

одному в январе - на лечение в размере 2 000 000 сум;

другому в феврале - в связи с бракосочетанием в размере 3 000 000 сум.

В связи с юбилеем один из работников в марте получил подарок стоимостью 2 200 000 сум. 

Работница-одинокая мать с двумя детьми до 16 лет имеет льготу по НДФЛ в размере 1,41 МРОТ* в месяц согласно ст. 380 НК в новой редакции.

Работодатель в январе оплатил:

стоимость обучения на курсах повышения квалификации работников - 30 500 000 сум;

стоимость путевки в санаторий - 2 500 000 сум (п. 1 ст. 376 НК, права на льготу по п. 2 ст. 378 НК работник не имеет).

Следует учесть, что не все из приведенных в примере выплат отражаются в отчетности по НДФЛ и социальному налогу.

Не является доходом физлиц и, соответственно, не отражаются в Расчете средства, перечисляемые за обучение на курсах повышения квалификации работников - 30 500 000 сум (п. 13 ч. 3 ст. 369 НК).

В Расчет включаются выплаты, признаваемые доходами физлиц:

заработная плата - 105 000 000 сум;

материальная помощь на лечение (п. 4 ст. 372 НК) - 2 000 000 сум;

материальная помощь в связи с бракосочетанием (п. 10 ст. 377 НК) - 3 000 000 сум; 

стоимость путевки в санаторий - 2 500 000 сум (п. 1 ст. 376 НК);

стоимость подарка к юбилею - 2 200 000 сум (п. 2 ст. 376 НК).

Доходы в виде оплаты труда составят 107 000 000 сум (105 000 000 + 2 000 000). Расшифровка этой суммы по каждому работнику приводится в Приложении N 4.

Доходы, не связанные с оплатой труда, то есть сумма доходов в виде мат.выгоды (стоимость путевки в санаторий, подарок) и прочих доходов (мат.помощь в связи с бракосочетанием) составит 7 700 000 сум (2 500 000 + 2 200 000 + 3 000 000). Эти доходы указываются в Приложении N 5 .

Общая сумма начисленных доходов составляет 114 700 000 сум (107 000 000 + 7 700 000).

Обложению НДФЛ подлежит этот совокупный доход за вычетом льгот, которые приводятся в Приложении N 2.

Не подлежат налогообложению:

вся сумма матпомощи в связи с бракосочетанием (3 000 000 сум), выплаченная в  пределах необлагаемой налогом суммы. Согласно п. 1 ст. 378 НК этот предел составляет 4,22 МРОТ (1 050 000 х 4, 22 = 4 431 000 сум);

вся сумма подарка (2 200 000 сум), выплаченная в пределах 2,11 МРОТ согласно п. 10 ст. 378 НК (1 050 000 х 2,11 = 2 215 500 сум);

льгота в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц, за квартал составляющая 4 441 500 сум (1 050 000 х 1,41 х 3). 

Льготы по ст. 380 НК (по доходам в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц, в котором получены эти доходы) рассчитываются за каждый месяц получения доходов исходя из МРОТ, действующего в данном месяце, и не подлежат пересчету при его изменении.

Необлагаемая налогом сумма матпомощи и подарка за отчетный период определяется  исходя из МРОТ*, установленного на конец отчетного периода, в данном случае 1 050 000 сум.

Сумма льгот (вычета) составляет 9 641 500 сум (3 000 000 + 2 200 000 + 4 441 500), налоговая база по НДФЛ - 105 058 500 сум (114 700 000  - 9 641 500);

сумма НДФЛ - 12 607 020 сум (105 058 500 х 12%);

сумма обязательных взносов на ИНПС - 105 059 сум (105 058 500  х 0,1%);

сумма НДФЛ, уплачиваемая в бюджет, - 12 501 961 сум (12 607 020 - 105 059).

Социальным налогом облагаются только доходы в виде оплаты труда, указанные в ст. 371 НК, за исключением выплат, на которые он не начисляется, приведенных в приложении N 1. По данным примера таких выплат нет, соответственно, приложение не заполняется. Малое предприятие применяло установленную ставку социального налога (12%) Таким образом,  сумма социального налога составила 12 840 000 сум (107 000 000 х 12%).

РАСЧЕТ

налога на доходы физических лиц

социального налога

(заполняется нарастающим итогом с начала года)

(в сумах)