Инструкция о порядке определения размера дохода (прибыли) и освобождения от налога на доход (прибыль) юридических и физических лиц при использовании объектов промышленной собственности (Зарегистрирована МЮ 10.08.1998 г. N 471, утверждена 01.07.1998 г. МФ N 36, ГНК N 98-93, ГКНТ N НТ-4-13/620)

Функция недоступна

ЗАРЕГИСТРИРОВАНА

МИНИСТЕРСТВОМ ЮСТИЦИИ

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

10.08.1998 г.

N 471

УТВЕРЖДЕНА

ГОСУДАРСТВЕННЫМ

КОМИТЕТОМ ПО НАУКЕ И ТЕХНИКЕ

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

N НТ-4-13/620

01.07.1998 г.

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке определения размера дохода (прибыли)

и освобождения от налога на доход (прибыль)

юридических и физических лиц при использовании

объектов промышленной собственности

Настоящая инструкция разработана в соответствии с пунктом 13 статьи 31 главы 8, пунктом "т" статьи 58 главы 16 Налогового кодекса и статьями 1031-1040, 1082-1094 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.

Положения настоящей инструкции распространяются на юридические и физические лица - владельцев охранных документов, выданных Государственным патентным ведомством Республики Узбекистан (в дальнейшем ГПВ), и лицензиатов объектов промышленной собственности.

1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

1.1. Объекты интеллектуальной собственности (ОИС) - 1) результаты интеллектуальной деятельности: произведения науки, литературы и искусства; исполнения, фонограммы и передачи организаций вещания; программы для ЭВМ и базы данных; изобретения, полезные модели и промышленные образцы; селекционные достижения; нераскрытая информация, в том числе секреты производства (ноу-хау); 2) средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ и услуг: фирменные наименования; товарные знаки (знаки обслуживания); наименования мест происхождения товаров; 3) другие результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ и услуг в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или иными законами Республики Узбекистан.

1.2. В целях налогообложения под объектами промышленной собственности понимаются изобретения, промышленные образцы, полезные модели, селекционные достижения, товарные знаки, знаки обслуживания, права на которые подтверждены охранными документами Государственного патентного ведомства (ГПВ) Республики Узбекистан (далее по тексту объекты промышленной собственности - ОПС).

1.3. Охранный документ - патент, предварительный патент на изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижение; свидетельство на товарный знак, знак обслуживания, полезную модель, селекционное достижение, выданные ГПВ Республики Узбекистан.

1.4. Изобретение - техническое решение, обладающее новизной, имеющее изобретательский уровень и промышленно применимое. В качестве изобретения признаются: устройства, способы, вещества, штаммы микроорганизмов, культуры клеток растений и животных, а также применение известных ранее устройств, способов, веществ, штаммов микроорганизмов по новому назначению.

1.5. Промышленный образец - художественно-конструктивное решение изделия, определяющее его внешний вид.

1.6. Полезная модель - конструктивное выполнение средств производства и предметов потребления, а также их составных частей.

1.7. Селекционное достижение - сорт растений, порода животных.

1.8. Товарный знак, знак обслуживания - обозначения, служащие для отличия товаров и услуг одних физических и юридических лиц от однородных товаров и услуг других физических и юридических лиц.

1.9. Патентовладелец (патентообладатель - лицензиар) - юридическое или физическое лицо - обладатель исключительных прав на ОПС, подтвержденных охранными документами ГПВ Республики Узбекистан.

1.10. Лицензиар - юридическое или физическое лицо, владеющее ОПС, предоставившее третьему лицу право на использование ОПС на основе лицензионного договора, зарегистрированного в ГПВ.

1.11. Лицензиат - физическое или юридическое лицо, получившее право на использование ОПС на основе лицензионного договора.

1.12. Лицензионный договор (соглашение) - соглашение о передаче патентовладельцем (лицензиаром) права на использование охраняемого объекта интеллектуальной собственности в объеме, предусмотренном договором, другому лицу (лицензиату), причем последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи в виде роялти и/или паушального платежа и осуществлять другие действия, предусмотренные договором.

1.13. Роялти - вознаграждение, выплачиваемое лицензиатом лицензиару по лицензионному соглашению (договору) в виде периодических отчислений от стоимости продукции, либо в процентах от суммы продаж (прибыли), либо в виде сборов с единицы продукции.

1.14. Паушальный платеж - твердо зафиксированная сумма вознаграждения за предоставленные по лицензионному договору права на использование объектов интеллектуальной собственности, вне зависимости от фактических размеров реализуемой лицензионной продукции (услуг). Паушальный платеж может производиться как единовременно, так и в рассрочку.

2. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ (ПРИБЫЛЬ)

ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТОВ ПРОМЫШЛЕННОЙ

СОБСТВЕННОСТИ

2.1. В соответствии с пунктом 13 статьи 31 Налогового кодекса Республики Узбекистан от уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются юридические лица по доходам (прибыли), полученным:

а) патентовладельцем (лицензиаром) от использования ОПС в собственном производстве, а также от продажи на них лицензий - с даты начала использования в пределах срока действия:

- изобретения и селекционного достижения по патенту - в течение 5 (пяти) лет;

- изобретения по предварительному патенту и селекционные достижения по свидетельству, промышленного образца по патенту - в течение 3 (трех) лет;

- промышленного образца по предварительному патенту - в течение 2 (двух) лет;

б) лицензиатом (лицом, получившим право на использование предмета лицензионного договора) от использования ОПС с даты начала использования:

- изобретения и селекционного достижения по патенту - в течение 5 (пяти) лет;

- изобретения по предварительному патенту, селекционного достижения по свидетельству, промышленного образца по патенту - в течение 3 (трех) лет;

- промышленного образца по предварительному патенту, полезной модели по свидетельству - в течение 2 (двух) лет;

- товарного знака и знака обслуживания по свидетельству - в течение 1 (одного) года (при производстве продукции лицензиара).

2.2. В соответствии с пунктом "т" статьи 58 Налогового кодекса Республики Узбекистан в облагаемый налогом доход физических лиц не включаются:

а) сумма дохода, полученная физическим лицом - патентовладельцем (лицензиаром) от использования ОПС в собственном производстве или от продажи на них лицензий с даты начала использования в пределах срока действия, а также лицензиатом от использования ОПС с даты начала использования:

- изобретения и селекционного достижения по патенту - в течение 5 (пяти) лет;

- изобретения по предварительному патенту и селекционные достижения по свидетельству, промышленного образца по патенту - в течение 3 (трех) лет;

- промышленного образца по предварительному патенту и полезной модели по свидетельству - в течение 2 (двух) лет.

3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТОВ ПРОМЫШЛЕННОЙ

СОБСТВЕННОСТИ

3.1. Использованием ОПС признается изготовление, применение, ввоз, предложение к продаже, продажа и иное введение в гражданский оборот ОПС, защищенного охранным документом.

3.2. Охраняемое изобретение считается использованным, если при изготовлении устройства, вещества или осуществлении способа использованы все признаки, включенные в независимый пункт формулы изобретения или эквивалентные признаки.

3.3. Если формула изобретения состоит из нескольких пунктов, содержащих два или более изобретений, относящихся к разным объектам (устройство, способ, вещество), то каждый из этих пунктов формулы имеет равноценное правовое значение. В этом случае объект считается использованным при условии использования хотя бы одного пункта формулы, составляющего предмет изобретения.

3.4. Охраняемое изобретение признается использованным и в тех случаях, когда допущена замена одного или нескольких признаков изобретения другими взаимозаменяемыми элементами (эквивалентами).

Замена признаков считается эквивалентной, если использованы известные из уровня техники признаки, обеспечивающие решение поставленной в описании ОПС задачи и достижение равнозначного эффекта.

3.5. Продажа лицензии на охраняемые изобретение, полезную модель, промышленный образец, товарный знак, знак обслуживания, селекционное достижение признается использованием объекта промышленной собственности при условии регистрации лицензионного договора в ГПВ Республики Узбекистан.

3.6. Охраняемая полезная модель считается использованной, если при изготовлении средств производства, предметов потребления или их составных частей использованы все признаки, включенные в формулу полезной модели.

Замена признаков считается эквивалентной, если использованы известные из уровня техники признаки, обеспечивающие решение поставленной в описании ОПС задачи и достижение равнозначного эффекта.

3.7. Охраняемый промышленный образец считается использованным, если при его изготовлении использована вся совокупность существенных признаков или их комбинации, либо если признаки и их комбинации, примененные в одном или нескольких вариантах, определяют внешний вид, эстетические и/или эргономические особенности формы, конфигурацию, орнамента или сочетание цветов.

3.8. Изделие признается изготовленным с использованием запатентованного промышленного образца, если оно содержит все его существенные признаки.

3.9. Охраняемый товарный знак, знак обслуживания (далее "знак") считается использованным, если владельцем (правообладателем) нанесен знак на товар (или на его упаковку), для которого этот знак зарегистрирован или лицом, которому такое право предоставлено на основании лицензионного договора (соглашения).

3.10. Использованием охраняемого товарного знака признается также применение его в рекламе, печатных изданиях, на официальных бланках, вывесках, при демонстрации экспонатов на выставках и ярмарках.

3.11. Охраняемое селекционное достижение считается использованным, если произведенный и(или) воспроизведенный, доведенный до посевных кондиций или последующего размножения семенной, посадочный или племенной материал по морфологическим, физиологическим или другим признакам соответствует признакам, содержащимся в официальном описании селекционного достижения.

4. НАЧАЛО И СРОКИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТОВ

ПРОМЫШЛЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ

4.1. Датой начала использования ОПС для применения льгот по налогу на доход (прибыль) считается:

- для патентовладельца (при использовании в собственном производстве) - дата, указанная в акте об использовании ОПС, утвержденном руководством предприятия, но не ранее, чем дата приоритета, указанная в патенте (предварительном патенте) или свидетельстве;

- для лицензиара (при продаже лицензии) дата регистрации лицензионного договора (соглашения) на право использования ОПС в Государственном патентном ведомстве Республики Узбекистан;

- для лицензиата (лица, получившего право на использование предмета лицензионного договора) - дата, указанная в акте об использовании ОПС, утвержденном руководством предприятия, но не ранее, чем дата регистрации лицензионного договора (соглашения) на право использования ОПС в Государственном патентном ведомстве Республики Узбекистан.

4.2. В целях налогообложения датой фактического использования ОПС в собственном производстве с целью получения дохода (прибыли) юридического и физического лица, патентовладельца (лицензиара) считается дата, указанная в акте об использовании ОПС, утвержденном руководством предприятия, но не ранее, чем дата приоритета, указанная в патенте (предварительном патенте) или свидетельстве ОПС в производстве (приложение 1), подписанного комиссией, назначенной приказом по предприятию, организации с участием автора ОПС, специалиста - патентоведа либо патентного поверенного, зарегистрированного в ГПВ Республики Узбекистан, либо профессионального оценщика интеллектуальной собственности. Акт утверждается руководителем предприятия, организации.

4.3. ОПС признается использованным со дня начала его применения в изготовляемой или эксплуатируемой продукции, в том числе и в опытных образцах, переданных в эксплуатацию.

4.4. Если по окончании экспериментальной проверки ОПС признаны годными для промышленного производства, то они считаются использованными со дня передачи образца (партии, серии), способа (технологии) в производство.

4.5. Если ОПС, ранее изготовленные и апробированные, используются в опытном образце (партии, серии), способе (технологии) или при его испытании, то они считаются использованными со дня начала производства.

4.6. Для правообладателей - физических лиц датой начала использования ОПС в собственном производстве считается дата регистрации лицензионного договора (соглашения) о передаче прав на использование ОПС в Государственном патентном ведомстве Республики Узбекистан.

5. МЕТОД ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРА ДОХОДА

(ПРИБЫЛИ) ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТОВ

ПРОМЫШЛЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ

5.1. Доход (прибыль), полученный от использования ОПС, определяется путем выделения его доли в общем объеме дохода (прибыли), полученного в результате реализации продукции или способа, его содержащего.

5.2. Доля дохода (прибыли), полученного от использования ОПС при неизменной цене на производимую с использованием ОПС продукцию, может определяться непосредственно по его приросту (за счет повышения цены, снижения затрат, увеличения объема выпуска и т.п.). Доход (прибыль) от использования ОПС может представлять собой суммарную экономию производственных ресурсов (труда, материалов, комплектующих изделий, финансовых средств, топлива, энергии и т.п.), которую получают патентовладелец, лицензиар или лицензиат в результате производства продукции (выполнения работ или оказания услуг) с использованием ОПС. Средства, полученные патентовладельцем - лицензиаром от передачи прав на использование ОПС лицензиату, считаются доходом (прибылью) от использования ОПС.

5.3. Величина доли дохода (прибыли) от использования ОПС в продукции или способе может определяться экспертным путем, нормативными методами, бухгалтерским учетом и др.

5.4. Расчет размера дохода (прибыли) от использования объектов промышленной собственности производится в соответствии с методами и другими нормативными документами по оценке объектов интеллектуальной собственности, используемыми в практике оценки в Республике Узбекистан.

При изменении в расчетном периоде цены реализации продукции, произведенной с использованием объектов промышленной собственности, определения доли дохода (прибыли) от использования ОПС осуществляется согласно методике, представленной в приложении 1.

5.5. При реализации продукции или способа, содержащего ОПС, доход (прибыль) от использования изобретения (полезной модели, промышленного образца, селекционного достижения, товарного знака) определяется в зависимости от объема правовой охраны, предоставляемой патентом (предварительным патентом, свидетельством).

В случае тождественности всех без исключения признаков продукции или способа признакам, включенным в независимый пункт формулы изобретения, или признакам, эквивалентным им, доход (прибыль) от использования ОПС равен всему доходу (прибыли), полученному от введения в хозяйственный оборот продукции или способа, содержащий этот ОПС.

5.6. При наличии в продукции или способе других признаков (кроме включенных в формулу изобретения), доход (прибыль) от использования этого ОПС составляет долю от всего дохода (прибыли), полученного от введения в хозяйственный оборот такой продукции или способа.

5.7. Если в продукции или способе использовано несколько ОПС, то сначала определяется доля дохода (прибыли), приходящегося на все ОПС, полезный эффект от использования которых выражается в доходе (прибыли), а затем из этой суммарной доли выделяются доли, приходящиеся на каждый использованный ОПС.

5.8. Расчет суммы дохода (прибыли), полученной от использования ОПС и подлежащей освобождению от уплаты налога на доход (прибыль), осуществляется экономической (финансовой) службой и утверждается руководителем предприятия. К расчету могут быть привлечены организации или оценщики, специализирующиеся в оценке стоимости интеллектуальной собственности и других нематериальных активов.

Заместитель министра финансов                                        Э. Гадоев

Заместитель председателя

Государственного налогового комитета                          М. Куралов

Первый заместитель председателя ГКНТ                         А. Ахунов