Внимание!

Документ утратил силу.
Смотрите подробности в начале документа.


ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА

Законодательство РУз / Налоги. Обязательные платежи / Утратившие силу акты налогового законодательства с 1998 по 2007 гг. / Общереспубликанские налоги /

Положение о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов коммерческими банками, кредитными союзами и микрокредитными организациями (Утверждено Постановлением от 25.06.2007 г. МФ N 68, ГНК N 2007-38 и правления ЦБ N 291-В, зарегистрированным МЮ 09.08.2007 г. N 1701)

Функция недоступна

Данная функция доступно только для клиентов (пользователей)

Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172

УТВЕРЖДЕНО

Постановлением от 25.06.2007 г. МФ N 68,

ГНК N 2007-38 и правления ЦБ N 291-В,

зарегистрированным МЮ

09.08.2007 г. N 1701



ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов

коммерческими банками, кредитными союзами

и микрокредитными организациями


Настоящее Положение, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, законами Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе", "О бухгалтерском учете", "О Центральном банке Республики Узбекистан", ""О банках и банковской деятельности", "О кредитных союзах" и "О микрокредитных организациях", определяет особенности исчисления и уплаты в бюджет отдельных видов налогов коммерческими банками, кредитными союзами и микрокредитными организациями.



I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


1. Плательщиками налогов являются коммерческие банки и их филиалы, кредитные союзы и их филиалы, микрокредитные организации и их филиалы (далее - кредитные организации), имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет.


2. Исчисление и уплата налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды и внебюджетный Фонд школьного образования производится в общеустановленном порядке, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Положением.



II. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ

И РАСХОДОВ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ


3. Доходы и расходы кредитных организаций для исчисления налогов отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег и подразделяются на следующие:


Доходы кредитных организаций:

а) начисленные процентные доходы.

Процентные доходы по кредитам, выданным под гарантию Республики Узбекистан, и кредитам со льготным периодом по выплате процентов, выданным по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, срок получения которых не наступил в соответствии с договором, не рассматриваются в качестве налогооблагаемого дохода кредитной организации до наступления срока получения;

б) беспроцентные доходы, в том числе:

доходы от комиссий и плата за услуги;

прибыль в иностранной валюте;

прибыль от коммерческих операций;

прибыль и дивиденды от инвестиций;

другие беспроцентные доходы.


Расходы кредитных организаций:

а) начисленные процентные расходы.

Процентные расходы по кредитным ресурсам, полученным под гарантию Республики Узбекистан, и льготные кредиты, предоставленные по решению Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, срок выплаты которых не наступил в соответствии с договором, не рассматриваются в качестве расхода кредитной организации до наступления срока выплаты;

б) беспроцентные расходы, в том числе:

комиссионные расходы и расходы за услуги;

убытки в иностранной валюте;

убытки от коммерческих операций;

убытки от инвестиций;

другие беспроцентные расходы;

в) оценка возможных убытков - Кредиты;

г) операционные расходы, отражаемые в отчете о прибылях и убытках:

заработная плата и другие расходы на сотрудников;

аренда и содержание;

командировочные и транспортные расходы;

административные расходы;

репрезентация и благотворительность;

расходы на износ;

страхование, налоги и другие расходы;

оценка возможных убытков (за исключением оценки возможных убытков - Кредиты).



III. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ

НАЛОГА НА ДОХОДЫ (ПРИБЫЛЬ)


4. Объектом налогообложения для кредитных организаций является прибыль, исчисленная как разница между совокупным доходом и вычетами в соответствии с Формой N 02041S "Отчет о прибылях и убытках" согласно приложениям NN 1, 2 и 3 к настоящему Положению, скорректированная на сумму расходов, включаемых в налогооблагаемую базу, согласно приложению N 4 к настоящему Положению.

При выбытии объектов основных средств и нематериальных активов, для целей налогообложения, сумма дооценки данных объектов основных средств и нематериальных активов, превышающая сумму предыдущих уценок этого объекта основных средств и нематериальных активов, включается в состав беспроцентных доходов.


5. Налогооблагаемый доход (прибыль) коммерческих банков уменьшается на сумму прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц, при условии целевого направления высвобождаемых средств на повышение процентных ставок по вышеуказанным вкладам.

При этом для исчисления прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц в качестве базисного периода принимается начало отчетного года, и прирост определяется как разница между началом и концом отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года) по счетам 20406, 20606, 22618 и 23604.

Коммерческие банки для применения настоящей льготы должны отражать сумму прироста на отдельном счете с целевым его использованием на повышение процентных ставок по вышеуказанным вкладам.

К Расчету налога на доходы (прибыль) прилагается Справка расчета применения льгот за счет прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц согласно приложению N 5 к настоящему Положению. Условный пример применения льгот за счет прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц приводятся в приложении N 6 к настоящему Положению.


6. Для уполномоченных банков налогооблагаемый доход (прибыль) уменьшается на сумму маржи, получаемой при направлении в Консолидированный стабилизационный фонд привлекаемых свободных валютных средств.


7. Доходы коммерческих банков, направляемые на увеличение ресурсов Фонда льготного кредитования и полученные за счет предоставленных кредитов Фонда, освобождаются от налога на доходы (прибыль) сроком на 5 лет с даты создания Фонда льготного кредитования.


8. Проценты, начисленные по кредиту, который получил статус ненаращивания, списываются со счетов доходов в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Республики Узбекистан.


9. Кредитные организации представляют Расчет налога на доходы (прибыль) в органы государственной налоговой службы по форме, установленной законодательством. К расчету должна быть приложена Форма N 02041S "Отчет о прибылях и убытках".


10. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) ведется на балансовом счете "Начисленные налоги с дохода к оплате" (балансовый счет 22502 - для коммерческих банков и микрокредитных организаций, балансовый счет 22416 - для кредитных союзов) на отдельном лицевом счете "Налог на доходы (прибыль)".


При расчете налога осуществляются проводки:

по коммерческим банкам и микрокредитным организациям:

Дебет 56902 "Оценка налогов с дохода";

Кредит 22502 "Начисленный налог на доход (прибыль) к оплате";

по кредитным союзам:

Дебет 56902 "Оценка подоходного налога";

Кредит 22416 "Начисленные налоги с дохода к оплате".


При фактической оплате осуществляются проводки:

по коммерческим банкам:

Дебет 22502 "Начисленный налог на доход (прибыль) к оплате";

Кредит 10301 "К получению с корреспондентского счета ЦБРУ - Ностро" или счет Государственной налоговой инспекции;

по кредитным союзам:

Дебет 22416 "Начисленные налоги с дохода к оплате";

Кредит 10503 "Депозиты до востребования, размещенные в банках";

по микрокредитным организациям:

Дебет 22502 "Начисленный налог на доход (прибыль) к оплате";

Кредит 10503 "Депозиты до востребования, размещенные в банках".



IV. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ


11. Объектом обложения для кредитных организаций являются обороты, облагаемые налогом на добавленную стоимость в соответствии с законодательством.

Размер объекта обложения по реализации товаров, услуг (работ) определяется на основании стоимости реализованных товаров, оказанных услуг (работ) исходя из примененных цен и тарифов, отраженных в договорах, без включения в них налога на добавленную стоимость.


12. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость ведется на счете "Начисленные другие налоги к оплате" (балансовый счет 22504 - для коммерческих банков и микрокредитных организаций, балансовый счет 22422 - для кредитных союзов) на отдельном лицевом счете "Налог на добавленную стоимость".


При расчете налога осуществляются проводки:

по коммерческим банкам и микрокредитным организациям:

Дебет 56714 "Налоги (иные чем налоги с дохода) и лицензии" или 29896 "Прочие обязательства" (или другой соответствующий счет при продаже основных средств);

Кредит 22504 "Начисленные другие налоги к оплате";

по кредитным союзам:

Дебет 56714 "Налоги (иные чем подоходный налог) или 29896 "Другие обязательства" (или другой соответствующий счет при продаже основных средств);

Кредит 22422 "Начисленные другие налоги к оплате".


При фактической оплате осуществляются проводки:

по коммерческим банкам:

Дебет 22504 "Начисленные другие налоги к оплате";

Кредит 10301 "К получению с корреспондентского счета ЦБРУ - Ностро" или счет Государственной налоговой инспекции;

по кредитным союзам:

Дебет 22422 "Начисленные другие налоги к оплате";

Кредит 10503 "Депозиты до востребования, размещенные в банках";

по микрокредитным организациям:

Дебет 22504 "Начисленные другие налоги к оплате";

Кредит 10503 "Депозиты до востребования, размещенные в банках".



V. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ

НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО


13. Для определения налогооблагаемой базы учитываются дебетовые остатки на первое число каждого месяца на следующих балансовых счетах кредитных организаций:


по коммерческим банкам:

16505 Незаконченное строительство (в части незавершенного в установленные сроки объекта строительства);

16509 Банковские помещения - Здания и другие постройки;

16515 Право на аренду и усовершенствование арендуемого объекта;

16529 Транспортное оборудование;

16535 Мебель, приспособления и оборудование;

16549 Основные средства, сданные в аренду другим по операционной аренде;

16561 Основные средства на складе (в части не установленного в нормативные сроки оборудования);

16601 Нематериальные активы;

16617 Гудвилл;

16700 Другое собственное имущество банка (за исключением счета 16713);


по кредитным союзам:

16505 Незавершенное строительство (в части незавершенного в установленные сроки объекта строительства);

16509 Здания и другие постройки;

16515 Право на аренду и усовершенствование арендуемого объекта;

16529 Транспортное оборудование;

16535 Мебель, приспособления и оборудование;

16541 Нематериальные активы;

16549 Основные средства, сданные в аренду;

16700 Недвижимость и другое собственное имущество (за исключением счета 16707);

19923 Основные средства на складе (в части не установленного в нормативные сроки оборудования);


по микрокредитным организациям:

16505 Незаконченное строительство (в части незавершенного в установленные сроки объекта строительства);

16509 Помещения микрокредитной организации - Здания и другие постройки;

16515 Право на аренду и усовершенствование арендуемого объекта;

16529 Транспортное оборудование;

16535 Мебель, приспособления и оборудование;

16549 Основные средства, сданные в аренду другим по операционной аренде;

16561 Основные средства на складе (в части не установленного в нормативные сроки оборудования);

16601 Нематериальные активы;

16617 Гудвилл;

16700 Недвижимость и другое собственное имущество (за исключением счета 16707).


14. Не подлежит налогообложению имущество, взысканное кредитной организацией с целью его продажи в счет погашения долга (залоговое имущество), и по данному имуществу амортизационные отчисления не начисляются.

Данная норма не распространяется на случаи, когда залоговое имущество используется кредитной организацией для собственных нужд.


15. Обязательными приложениями к расчету налога на имущество юридических лиц являются расчет среднегодовой остаточной стоимости имущества, и перечень имущества, не подлежащего налогообложению.


16. Налог на имущество учитывается в операционных расходах отчетного периода кредитных организаций. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество ведется на балансовом счете "Начисленные другие налоги и лицензии к оплате" (балансовый счет 22504 - для коммерческих банков и микрокредитных организаций, балансовый счет 22422 - для кредитных союзов) на отдельном лицевом счете "Налог на имущество".


17. При расчете налога осуществляются проводки:

по коммерческим банкам и микрокредитным организациям:

Дебет 56714 "Налоги (иные чем налоги с дохода) и лицензии";

Кредит 22504 "Начисленные другие налоги к оплате";

по кредитным союзам:

Дебет 56714 "Налоги (иные чем подоходный налог)";

Кредит 22422 "Начисленные другие налоги к оплате".


При фактической оплате осуществляются проводки:

по коммерческим банкам:

Дебет 22504 "Начисленные другие налоги к оплате";

Кредит 10301 "К получению с корреспондентского счета ЦБРУ - Ностро" или счет Государственной налоговой инспекции;

по кредитным союзам:

Дебет 22422 "Начисленные другие налоги к оплате";

Кредит 10503 "Депозиты до востребования, размещенные в банках";

по микрокредитным организациям:

Дебет 22504 "Начисленные другие налоги к оплате";

Кредит 10503 "Депозиты до востребования, размещенные в банках".



VI. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ

ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА


18. Кредитные организации, относящиеся в соответствии с законодательством к категории микрофирм и малых предприятий, имеют право применять упрощенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату единого налогового платежа в порядке, предусмотренном законодательством.


19. Объектом налогообложения являются доходы кредитной организации, определенные подпунктами "а" и "б" пункта 3 настоящего Положения.



VII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ


20. Кредитные организации несут ответственность за правильность исчисления, своевременность представления расчетов, целевого использования средств, высвобождаемых в результате предоставления налоговых льгот и уплаты налогов и других обязательных платежей в соответствии с законодательством.


21. Контроль за правильностью применения настоящего Положения осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" и другими нормативно-правовыми актами Республики Узбекистан.





ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Положению

Форма N 02041S

ИНН

Полное наименование коммерческого банка

Местонахождение коммерческого банка

Почтовый адрес

Телефон: код

номер

Представляется в

(наименование органа государственной налоговой службы по месту регистрации)

ОТЧЕТ

о прибылях и убытках коммерческого банка

с начала года до________

Код

Описание

Наименование

Сумма

(сум)

10

Описание

Процентные доходы - всего

(коды 20 + 30 + 40 + 50 + 60 + 70 + 80 + 90 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140)


20

40200

Процентные доходы по счетам в ЦБРУ


30

40400

Процентные доходы по счетам в других банках


40

40600

Процентные доходы по ценным бумагам для купли и продажи


50

40700

Процентные доходы по инвестициям в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (за исключением государственных ценных бумаг)


60

40800

Процентные доходы по купленным векселям


70

41000

Процентные доходы по обязательствам клиентов


80

41200

Процентные доходы по обязательствам клиентов по непогашенным акцептам банка


90

41400-44600

Процентные доходы по кредитам к получению


100

44700

Процентные доходы по кредитам, находящимся в процессе судебного разбирательства


110

44800

Процентные доходы по инвестициям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения


120

44900

Другие процентные доходы


130

45000

Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами


140

45100

Процентный доход - Лизинг (Финансовая аренда)


150

Описание

Процентные расходы - всего

(коды 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230)


160

50100-51100

Процентные расходы по депозитам


170

51600

Процентные расходы по счетам к оплате в ЦБРУ


180

52100

Процентные расходы по счетам к оплате в другие банки


190

52600

Процентные расходы по непогашенным акцептам банка


200

53100-54100

Процентные расходы по кредитам к оплате


210

54200

Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам


220

54300

Процентные расходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами


230

54900

Другие процентные расходы


240


Чистый процентный доход (убыток)

(код 10 - код 150)


250

56802

Оценка возможных убытков - Кредиты


260


Чистый процентный доход после вычета резерва возможных убытков по кредитам

(код 240 - код 250)


270

Описание

Беспроцентные доходы - всего

(коды 280 + 290 + 300 + 310 + 320 + 330)


280

45200

Беспроцентные доходы


290

45400

Прибыль в иностранной валюте


300

45600

Прибыль от коммерческих операций


310

45700

Прибыль и дивиденды от инвестиций в зависимые хозяйственные общества, совместные предприятия и дочерние хозяйственные общества


320

45800

Прибыль и дивиденды от инвестиций


330

45900

Другие беспроцентные доходы


340


Чистый процентный доход после вычета резерва возможных убытков по кредитам + беспроцентные доходы

(код 260 + код 270)


350

Описание

Беспроцентные расходы - всего

(коды 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410)


360

55100

Беспроцентные расходы


370

55300

Убытки в иностранной валюте


380

55600

Убытки от коммерческих операций


390

55700

Убыток от инвестиций в зависимые хозяйственные общества, совместные предприятия и дочерние хозяйственные общества


400

55800

Убытки от инвестиций


410

55900

Другие беспроцентные расходы


420


Чистый доход до операционных расходов

(код 340 - код 350)


430

Описание

Операционные расходы - всего

(коды 440 + 450 + 460 + 470 + 480 + 490 + 500 + 510)


440

56100

Заработная плата и другие расходы на сотрудников


450

56200

Аренда и содержание


460

56300

Командировочные и транспортные расходы


470

56400

Административные расходы


480

56500

Репрезентация и благотворительность


490

56600

Расходы на износ


500

56700

Страхование, налоги и другие расходы


510

56800

Оценка возможных убытков (за исключением счета 56802)


520


Чистый доход без учета налога на доход

(код 420 - код 430) (Финансовый результат до уплаты налога на прибыль)


530

56900

Оценка налогов с прибыли (сумма налога на (прибыль)


540


Чистый доход (убытки) на отчетный период

(код 520 - код 530)



Достоверность и полноту сведений,

указанных в настоящем отчете, подтверждаю:

     

Заполняется сотрудником органа

государственной налоговой службы

    

Руководитель:

Данный отчет представлен в

ИНН










(нужное отметить знаком "V")

Ф.И.О.



бумажном


электронном виде

Подпись














лично


по почте


по электронной почте

Главный бухгалтер








ИНН










на




листах

Ф.И.О.




Подпись


Дата представления















(дд/мм/гг)

Дата (дд/мм/гг)











Ф.И.О.




Подпись

    




   

     

        

М.П.






ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Положению

Форма N 02041S

ИНН

Полное наименование кредитного союза

Местонахождение кредитного союза

Почтовый адрес

Телефон: код

номер

Представляется в

(наименование органа государственной налоговой службы по месту регистрации)


ОТЧЕТ

о прибылях и убытках кредитного союза

с начала года до ________

Код

Описание

Наименование

Сумма

10

Описание

Процентные доходы - всего

(коды 20 + 30 + 40 + 50 + 60)


20

40400

Процентные доходы по депозитам в банках


30

40600

Процентные доходы по счетам купли и продажи ценных бумаг


40

42000-44400

Процентные доходы по ссудам


50

44800

Процентные доходы по инвестициям


60

44900

Другие процентные доходы


70

Описание

Процентные расходы - всего

(коды 80 + 90 + 100)


80

50600-51100

Процентные расходы по сберегательным и срочным депозитам


90

53100-54100

Процентные расходы по ссудам к оплате


100

54900

Другие процентные расходы


110


Чистый процентный доход (убыток)

(код 10 - код 70)


120

56802

Оценка возможных убытков - ссуды и авансы


130


Чистый процентный доход после вычета резерва возможных убытков по кредитам

(код 110 - код 120)


140

Описание

Беспроцентные доходы - всего

(коды 150 + 160 + 170 + 180)


150

45200

Беспроцентные доходы


160

45600

Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами


170

45800

Прибыль от инвестиций


180

45900

Другие беспроцентные доходы


190


Чистый процентный доход после вычета резерва возможных убытков по кредитам + беспроцентные доходы (код 130 + код 140)


200

Описание

Беспроцентные расходы - всего

(коды 210 + 220 + 230 + 240)


210

55100

Комиссионные расходы и расходы за услуги


220

55600

Убытки от коммерческих операций


230

55800

Убытки от инвестиций


240

55900

Другие беспроцентные расходы


250


Чистый доход до операционных расходов

(код 190 - код 200)


260

Описание

Операционные расходы

(коды 270 + 280 + 290 + 300 + 310 + 320 + 330)


270

56100

Заработная плата и другие расходы на сотрудников


280

56200

Аренда и содержание


290

56300

Командировочные и транспортные расходы


300

56400

Административные расходы


310

56600

Расходы на износ


320

56700

Страхование, налоги и другие расходы


330

56800

Оценка возможных убытков (за исключением счета 56802)


340


Чистый доход без учета налога на прибыль

(код 250 - код 260) (Финансовый результат до уплаты налога на прибыль)


350

56900

Оценка подоходного налога


360


Чистая прибыль (убыток) на отчетный период

(код 340 - код 350)


Достоверность и полноту сведений,

указанных в настоящем отчете, подтверждаю:

     

Заполняется сотрудником органа

государственной налоговой службы

    

Руководитель:

Данный отчет представлен в

ИНН










(нужное отметить знаком "V")

Ф.И.О.



бумажном


электронном виде

Подпись














лично


по почте


по электронной почте

Главный бухгалтер








ИНН










на




листах

Ф.И.О.




Подпись


Дата представления















(дд/мм/гг)

Дата (дд/мм/гг)











Ф.И.О.




Подпись

    




   

     

        

М.П.






ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Положению

Форма N 02041S

ИНН

Полное наименование микрокредитной организации

Местонахождение микрокредитной организации

Почтовый адрес

Телефон: код

номер

Представляется в

(наименование органа государственной налоговой службы по месту регистрации)


ОТЧЕТ

о прибылях и убытках микрокредитной организации

с начала года до ________

Код

Описание

Наименование

Сумма

10

Описание

Процентные доходы - всего

(коды 20 + 30 + 40 + 50 + 60)


20

40400

Процентные доходы по депозитам в банках


30

42000-44500

Процентные доходы по кредитам


40

44700

Процентные доходы по кредитам, находящимся в процессе судебного разбирательства


50

44900

Другие процентные доходы


60

45100

Процентные доходы от микролизинга (Финансовой аренды)


70

Описание

Процентные расходы - всего

(коды 80 + 90)


80

53100-54100

Процентные расходы по кредитам к оплате


90

54900

Другие процентные расходы


100


Чистый процентный доход (убыток)

(код 10 - код 70)


110

56802

Оценка возможных убытков по микрозаймам и микрокредитам


120


Чистый процентный доход после вычета резерва возможных убытков по микрокредитам

(код 100 - код 110)


130

Описание

Беспроцентные доходы - всего

(коды 140 + 150)


140

45200

Беспроцентные доходы


150

45900

Другие беспроцентные доходы


160


Чистый процентный доход после вычета резерва возможных убытков по кредитам + беспроцентные доходы

(код 120 + код 130)


170

Описание

Беспроцентные расходы - всего

(коды 180 + 190 + 200)


180

55100

Комиссионные расходы и расходы за услуги


190

55600

Убытки от коммерческих операций


200

55900

Другие беспроцентные расходы


210


Чистый доход до операционных расходов

(код 160 - код 170)


220

Описание

Операционные расходы

(коды 230 + 240 + 250 + 260 + 270 + 280 + 290)


230

56100

Заработная плата и другие расходы на сотрудников


240

56200

Аренда и содержание


250

56300

Командировочные и транспортные расходы


260

56400

Административные расходы


270

56600

Расходы и износ


280

56700

Страхование, налоги и другие расходы


290

56800

Оценка возможных убытков (за исключением счета 56802)


300


Чистый доход без учета налога на доход

(код 210 - код 220) (Финансовый результат до уплаты налога на доход (прибыль))


310

56900

Оценка подоходного налога


320


Чистая прибыль (убыток) на отчетный период

(код 300 - код 310)


Достоверность и полноту сведений,

указанных в настоящем отчете, подтверждаю:

     

Заполняется сотрудником органа

государственной налоговой службы

    

Руководитель:

Данный отчет представлен в

ИНН










(нужное отметить знаком "V")

Ф.И.О.



бумажном


электронном виде

Подпись














лично


по почте


по электронной почте

Главный бухгалтер








ИНН










на




листах

Ф.И.О.




Подпись


Дата представления















(дд/мм/гг)

Дата (дд/мм/гг)











Ф.И.О.




Подпись

    




   

     

        

М.П.






ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Положению


I. РАСХОДЫ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ

В НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ

НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (РАСХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ

ВЫЧЕТУ, ИЛИ ПОСТОЯННЫЕ РАСХОЖДЕНИЯ)



1. Выплаты стимулирующего характера, в том числе:


а) доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством;

б) стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг, питания, продуктов работникам, затраты на оплату бесплатного жилья, предоставляемого работникам (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и прочее);

в) оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам, компенсаций по ним;

г) ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предоставляемой работникам или выпускаемой подсобными хозяйствами для общественного питания;

д) выплаты, связанные с командировками, сверх норм, предусмотренных законодательством;

е) пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые без решений соответствующих компетентных органов;

ж) расходы по оплате стоимости услуг и премиальных управляющих компаний, государственных поверенных и доверительных управляющих по управлению государственными долями, а также премиальных других профессиональных управляющих компаний;

з) единовременные премии, являющиеся поощрением работников в связи с праздничными и знаменательными датами, достижениями в общественной деятельности;

и) выдача бесплатно работникам товаров, продукции и иных ценностей или выполнение для работников работ, услуг;

к) возмещение расходов работников (питание, проезд, путевки на лечение и отдых, экскурсии и путешествия, занятия в спортивных секциях, кружках, клубах, посещения культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки и товары для личного потребления работников и другие аналогичные выплаты);

л) надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

м) материальная помощь, выплачиваемая работникам, за исключением материальной помощи в связи с увечьем или иным повреждением здоровья работника и со смертью членов семьи работника.


2. Отчисления в негосударственные пенсионные фонды.


3. Отчисления по добровольным видам страхования сверх норм, установленных законодательством, за исключением страховых премий по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни.


4. Представительские расходы сверх установленных законодательством норм и нормативов.


5. Отчисления на содержание вышестоящих органов и объединений юридических лиц: министерств, ведомств, ассоциаций, концернов и т. п.


6. Расходы на бесплатное предоставление помещений, оплата стоимости коммунальных услуг предприятиям общественного питания и т. д.


7. Затраты на добровольное страхование работников и на другие виды добровольного страхования, не связанные с производственным процессом, сверх норм, установленных законодательством, за исключением затрат на страховые премии по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни.


8. Расходы по подготовке кадров по профессиям, не соответствующим профилю кредитной организации.


9. Затраты по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, затраты по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и другие аналогичные затраты, производимые за счет юридических лиц, нарушивших условия поставок и выполнения работ, в той мере, в какой данные затраты не могут быть возмещены за счет поставщика или других хозяйствующих субъектов, ответственных за недоделки, повреждения или убытки.


10. Оплата аудиторских услуг, осуществленных по инициативе одного из участников (собственников).


11. Убытки от содержания собственных обслуживающих производств и хозяйств.


12. Мероприятия по охране здоровья и организация отдыха, не связанные непосредственно с участием работников.


13. Затраты на выполнение хозяйствующими субъектами работ (услуг), не связанных с производством продукции (работ по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды работ).


14. Взносы в экологические, оздоровительные и иные благотворительные фонды (если они зарегистрированы в качестве юридических лиц) предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта.


15. Судебные издержки.


16. Убытки от хищений, виновники которых не установлены, или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны.


17. Убытки от выбытия (списания с баланса) основных средств и иного имущества (актива) кредитной организации, за исключением убытков от реализации основных средств, эксплуатировавшихся ими более трех лет.


18. Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, в том числе по вине поставщиков и дебиторов, а также расходы по возмещению причиненных убытков.


19. Штрафы и пени за нарушение налогового и иного законодательства.


20. Прочие штрафы уплаченные.


21. Прочие операционные расходы.


22. Проценты по просроченным и отсроченным ссудам.


23. Убытки, возникшие при реализации ценных бумаг.


24. Отрицательный дисконт, образованный в связи с досрочным погашением ценных бумаг, если это не связано с погашением задолженности перед бюджетом.



II. ЗАТРАТЫ, НЕ ИСКЛЮЧАЕМЫЕ

ИЗ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ДАННОГО ПЕРИОДА,

НО ИСКЛЮЧАЕМЫЕ ИЗ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ

СЛЕДУЮЩИХ ПЕРИОДОВ


Статьи затрат, приведенные ниже, учитываются как затраты периода в финансовых отчетах кредитных организаций. Однако для целей налогообложения они подлежат обратному учету в прибыли, для включения их в состав налогооблагаемой базы, а затем в последующем подлежат вычитанию на протяжении всего срока полезного действия данных затрат или в течение 10 лет, в зависимости от того, какой из этих сроков будет короче (расхождения во времени).


1. Отчисления в резервы против возможных потерь по кредитам, осуществленные сверх норм, установленных Центральным банком Республики Узбекистан.


2. Отчисления в резервы против возможных потерь по другим активам.


3. Затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управления.


4. Разница между суммой амортизации, начисленной ускоренным методом, и суммой амортизации, начисленной по установленным нормам:

а) по основным средствам - в соответствии с налоговым законодательством;

б) по нематериальным активам - в соответствии с нормами, рассчитанными кредитными организациями исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования.


5. Содержание группы технического надзора за подготовкой к началу деятельности филиала.


6. Затраты на подготовку кадров для работы во вновь открываемом филиале.


7. Шефмонтаж, осуществляемый заводами-поставщиками оборудования или, по их поручению, специализированными хозяйствующими субъектами.





ПРИЛОЖЕНИЕ N 5

к Положению

ИНН

Полное наименование коммерческого банка

Местонахождение коммерческого банка

Почтовый адрес

Телефон: код

номер

Представляется в

(наименование органа государственной налоговой службы по месту регистрации)


СПРАВКА*

расчета применения льгот за счет прироста объемов

срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам

и размещенных сберегательных сертификатов

физических лиц

Показатели

Код строки

Сумма

(сум)

Сумма объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц (балансовые счета 20406, 20606, 22618, 23604):

010


на начало отчетного периода

0101


на конец отчетного периода

0102


Сумма прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц (сальдо балансовых счетов 20406, 20606, 22618, 23604) (стр. 0102 - стр. 0101)

020


Базовая процентная ставка, в %

(ставка рефинансирования Центрального банка х 75%)

030


Сумма процентных расходов по объемам срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц, отраженных в балансе на счетах 50606, 51106 и 54204 на конец отчетного периода

040


Средневзвешенная сумма объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц (сальдо балансовых счетов 20406, 20606, 22618 и 23604) за отчетный период

050


Расчетная процентная ставка за отчетный период, в % [(стр. 040 / стр. 050) 100 / количество месяцев отчетного периода]

060


Превышение процентной ставки, в %

(стр. 060 - стр. 030)

070


Сумма расходов на повышение процентной ставки

(стр. 050 х стр. 070 х количество месяцев отчетного периода)

080


Расчетный налогооблагаемый доход (прибыль) исходя из фактических расходов на повышение процентной ставки  (стр. 080 х 100 / ставка налога на доходы (прибыль))

090


Сумма уменьшения налогооблагаемой базы

100


Сумма налога на доходы (прибыль), приходящаяся на сумму прироста, направляемая на повышение процентных ставок по срочным вкладам, вкладам по пластиковым карточкам и размещенным сберегательным сертификатам физических лиц

(строка 100 х ставка налога на доходы (прибыль))

110


__________

* Данная справка прилагается к расчету налога на доходы (прибыль).

Достоверность и полноту сведений,

указанных в настоящей справке, подтверждаю:

     

Заполняется сотрудником органа

государственной налоговой службы

    

Руководитель:

Данная справка представлена в

ИНН










(нужное отметить знаком "V")

Ф.И.О.



бумажном


электронном виде

Подпись














лично


по почте


по электронной почте

Главный бухгалтер








ИНН










на




листах

Ф.И.О.




Подпись


Дата представления















(дд/мм/гг)

Дата (дд/мм/гг)











Ф.И.О.




Подпись

    




   

     

        

М.П.

Справочно:


1. Базовая процентная ставка (строка 030) определяется в соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан от 21 марта 2000 года N УП-2564 в размере 75% от действующей месячной ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан на отчетную дату. Если в течение отчетного периода базовая процентная ставка меняется, то в расчет берется последняя принятая базовая процентная ставка за данный отчетный период. Подтверждением целевого направления высвобождаемых средств на повышение процентных ставок по привлеченным срочным вкладам физических лиц является не абсолютное увеличение процентных ставок, а прирост превышения процентов по вкладам против базовой процентной ставки.


2. Средневзвешенная сумма объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц (сальдо балансовых счетов 20406, 20606, 22618 и 23604) за отчетный период определяется:

за квартал (1.01.2007 / 2 + 1.02 + 1.03 + 1.04.2007 / 2) / 3;

за полугодие (1.01.2007 / 2 + 1.02 + ... + 1.06 + 1.07.2007 / 2) / 6;

за 9 месяцев (1.01.2007 / 2 + 1.02 + ... + 1.09 + 1.10.2007 / 2) / 9;

за год (1.01.2007 / 2 + 1.02 + ... + 1.12 + 1.01.2008 / 2) / 12;


3. В случае если значение строки 090:

больше значения строки 020, то в строке 100 ставится значение строки 020;

меньше значения строки 020, то в строке 100 ставится значение строки 090.


4. Сумма средств, высвобождаемых в результате предоставления налоговых льгот и направляемая на повышение процентных ставок по привлеченным срочным вкладам физических лиц, должна отражаться на отдельном счете "высвобожденные средства от прироста вкладов".






ПРИЛОЖЕНИЕ N 6

к Положению



УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР

применения льгот за счет прироста объемов срочных вкладов,

вкладов по пластиковым карточкам и размещенных

сберегательных сертификатов физических лиц


1. Сумма объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц:

на начало отчетного периода составляла 1000 тыс. сумов (строка 0101);

на конец отчетного периода составила 1920 тыс. сумов (строка 0102);

прирост составил 920 тыс. сумов (строка 020).


2. Базовая процентная ставка (БПС) составила 0,9% (строка 030), которая определяется по следующей формуле:


БПС = ставка рефинансирования ЦБ на отчетную дату х 75% =

1,2% х 75% = 0,9%


3. Расчетная процентная ставка (РПС) отчетного периода составила 2,8% (строка 060), которая рассчитывается по следующей формуле:


РПС = (ПР / СЗС) х 100% / количество месяцев отчетного периода =

(491 / 1460) х 100% / 12 = 2,8%, где:


ПР - сумма процентных расходов по объемам срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц, отраженных в балансе на счетах 50606, 51106 и 54204 на конец отчетного периода;

СЗС - средневзвешенная сумма объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц (сальдо балансовых счетов 20406, 20606, 22618 и 23604), которая определяется:

за квартал (1.01.2007 / 2 + 1.02 + 1.03 + 1.04.2007 / 2) / 3;

за полугодие (1.01.2007 / 2 + 1.02 + ... + 1.06 + 1.07.2007 / 2) / 6;

за 9 месяцев (1.01.2007 / 2 + 1.02 + ... + 1.09 + 1.10.2007 / 2) / 9;

за год (1.01.2007 / 2 + 1.02 + ... + 1.12 + 1.01.2008 / 2) / 12;


4. Превышение процентной ставки (ППС) составило 1,9% (строка 070), которое рассчитывается по следующей формуле:


ППС = РПС - БПС = 2,8% - 0,9% = 1,9%


5. Сумма расходов на повышение процентной ставки (РППС) по срочным вкладам, вкладам по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц составила 332,9 тыс. сум. (строка 080), которая рассчитывается по следующей формуле:


РППС = ППС х СЗС х количество месяцев отчетного периода =

1,9% х 1460 х 12 = 332,9 тыс. сум.


6. Расчетная налогооблагаемая база (РНБ) исходя из фактических расходов на повышение процентной ставки равна 1958,2 тыс. сум. (строка 090), которая рассчитывается по следующей формуле:


РНБ = РППС х 100 / ставка налога на доходы (прибыль) =

332,9 тыс. сум. х 100 / 17 = 1958,2 тыс. сум.


7. Сумма уменьшения налогооблагаемого дохода (прибыли) определяется в следующем порядке. В случае если значение строки 090:

больше значения строки 020, то в строке 100 ставится значение строки 020;

меньше значения строки 020, то в строке 100 ставится значение строки 090.


Сумма расчетного налогооблагаемого дохода (прибыли) исходя из фактических расходов на повышение процентной ставки (строка 090) больше суммы прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц (строка 020), то есть 1958,2 > 920. Соответственно, налогооблагаемый доход (прибыль) уменьшается на 920 тыс. сумов, при условии целевого направления высвобождаемых средств (сумма налога на доходы (прибыль), приходящаяся на сумму прироста, то есть 156,4 тыс. сум. = 920 х 17 / 100) на повышение процентных ставок по вышеуказанным вкладам.


В другом случае, когда сумма расходов на повышение процентной ставки (РППС) составила 10 тыс. сумов (строка 080), сумма расчетного налогооблагаемого дохода (прибыли) исходя из фактических расходов на повышение процентной ставки (строка 090) меньше суммы прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц (строка 020), то есть 705,9 < 920. Соответственно, налогооблагаемый доход (прибыль) уменьшается на 705,9 тыс. сум., при условии целевого направления высвобождаемых средств (сумма налога на доходы (прибыль), приходящаяся на сумму прироста, то есть 120 тыс. сумов = 705,9 х 17 / 100) на повышение процентных ставок по вышеуказанным вкладам.



"Собрание законодательства Республики Узбекистан",

2007 г., N 31-32, ст. 339
























Время: 0.1831
по регистрации МЮ строгое соответствие
  • Все
  • действующие
  • утратившие силу
  • Русский
  • Ўзбекча
  • Оба языка
  • любая дата
  • точная дата
  • период
  • -

Свернуть поиск