Правила переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета (Зарегистрированы МЮ 16.11.1998 г. N 535, утверждены ЦБ 24.10.1997 г. N 363)

Функция недоступна

ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ

МИНИСТЕРСТВОМ ЮСТИЦИИ

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

16.11.1998 г.

N 535

УТВЕРЖДЕНЫ

ЦЕНТРАЛЬНЫМ БАНКОМ

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

24.10.1997 г.

N 363

ПРАВИЛА

переоценки остатков валютных счетов активов

и пассивов баланса банков Республики Узбекистан

при многовалютной системе бухгалтерского учета

Настоящие Правила разработаны в соответствии с законами Республики Узбекистан "О Центральном банке Республики Узбекистан", "О банках и банковской деятельности", "О бухгалтерском учете" и устанавливают обязательные правила проведения переоценки остатков валютных счетов для банков.

I. ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ

МНОГОВАЛЮТНОЙ СИСТЕМЫ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Действующая система бухгалтерского учета банков Республики Узбекистан основана на многовалютной системе. При многовалютной системе учета по каждой валюте программно ведутся отдельные Главные книги (далее ГК) (например: ГК по сумам, ГК по долларам США, ГК по евро и т.д.), т.е. открываются столько ГК, сколько видов валют имеются в обороте банка. В каждой ГК открывается необходимое количество балансовых счетов для нормального обеспечения учета банковских операций. Для организации аналитического учета в каждом балансовом счете, в свою очередь, открывается необходимое количество вспомогательных книг (лицевые счета) по клиентам, видам операций и другим соответствующим признакам. Банком должно быть обеспечено к концу каждого дня тождество данных итоговых сумм во вспомогательных книгах итоговой сумме соответствующих балансовых счетов ГК по каждой валюте.

При многовалютной системе бухгалтерского учета основные средства, уставный капитал, доходы и расходы банка ведутся только в национальной валюте.

2. Операции, осуществляемые в одной валюте, записываются только в ГК данной валюты. Например, операции в долларах США учитывается в ГК по долларам США, а операции в сумах в ГК по сумам.

3. Валютные кросс-операции включают две валюты.

а) Операции, включающие две валюты, балансируются в каждой ГК в этих валютах с помощью бухгалтерской записи в отношении соответствующих счетов валютной позиции.

б) Операции, включающие иностранную валюту и сумы, записываются в ГК по иностранной валюте и в ГК по сумам.

в) Операции, включающие две иностранные валюты, записываются в соответствующих ГК этих двух валют.

II. ПЕРЕОЦЕНКА

1. В целях определения прибыли или убытков от изменений курсов валют и составления финансовой отчетности, переоценка остатков счетов активов и пассивов, обозначенных в иностранной валюте, проводится в последний рабочий день каждого месяца. Для составления консолидированной балансовой отчетности переоценка может проводится в любой день месяца. В этих случаях применяются одни и те же правила переоценки.

При этом остатки всех счетов в иностранной валюте (активы и пассивы) банка переоцениваются на дату составления баланса по курсу Центрального банка.

2. Ежедневно переоценка программно производится только для составления консолидированной балансовой отчетности без бухгалтерских проводок. Разность между двумя итоговыми суммами переоцененных активов и пассивов представляет собой новый остаток счета валютной позиции в книге по валюте.

3. В конце каждого месяца проводится определение прибыли или убытков по переоценке для отражения в финансовой отчетности. Порядок определения прибыли или убытков после переоценки:

а) на дату составления баланса суммируются все остатки активов и пассивов по каждой валюте, исходя из данных отдельных ГК валют. Разность между итоговой суммой активов и пассивов должна равняться остатку счета валютной позиции в данной ГК;

б) активы и пассивы, обозначенные в иностранной валюте, переводятся в сумы на основе вышеотмеченных курсов соответственно;

в) разность между двумя итоговыми суммами переоцененных активов и пассивов представляет собой новый остаток счета валютной позиции в книге по валюте. Этот новый остаток сравнивается с соответствующим остатком счета валютной позиции в книге по сумам. Полученная разность представляет собой прибыль или убыток после переоценки и отражается бухгалтерской проводкой соответственно:

Дебет 17101 "Счета валютной позиции"

Кредит 45401 "Прибыль в иностранной валюте по сделкам "спот"

или

Дебет 55302 "Убыток в иностранной валюте по сделкам "спот"

Кредит 17101 "Счета валютной позиции"

При этом счет валютной позиции в ГК по сумам всегда регулируется до соответствия новому остатку счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте. Соответствующая дебетовая или кредитовая проводка при таком регулировании представляет собой прибыль или убыток после переоценки.

В следующих случаях после переоценки получается прибыль:

если новый кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте больше, чем корреспондирующий дебетовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам;

если новый дебетовый остаток счета позиции в ГК по иностранной валюте меньше, чем корреспондирующий кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам.

В следующих случаях после переоценки получается убыток:

если новый кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте меньше, чем корреспондирующий дебетовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам;

если новый дебетовый остаток счета позиции в ГК по иностранной валюте больше, чем корреспондирующий кредитовый остаток счета позиции в ГК по сумам.

III. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,

ПРИОБРЕТЕННЫХ ЗА ВАЛЮТУ

Основные средства приобретенные за иностранную валюту отражаются в балансе в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств в банках Республики Узбекистан (рег. N 1434 от 17 декабря 2004 года).

Нематериальные активы, приобретенные за иностранную валюту отражаются в балансе в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов в банках Республики Узбекистан (рег. N 1199 от 14 января 2003 года).

В приложении N 1 приведены примеры по бухгалтерскому учету операций покупки иностранной валюты и определения прибыли или убытков после переоценки валюты, в приложении N 2 приведен пример приобретения основных средств за иностранную валюту.

С изданием настоящих Правил утрачивают силу "Указания о порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков Республики Узбекистан в иностранной валюте", письма Центрального банка Республики Узбекистан от 16 декабря 1992 года N 1318/325, от 4 мая 1993 года N 0913/563 и 21 июня 1996 года N 1316/1903, а также модемограмма Центрального банка Республики Узбекистан от 12 марта 1997 года N 03/073.

Заместитель Председателя                                       М.Р. Жумагалдиев

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Правилам

ПРИМЕРЫ

по бухгалтерскому учету операций покупки

иностранной валюты и определения прибыли

или убытков после переоценки валюты

Предположим, что в консолидированном балансовом отчете по состоянию на 14 сентября 20___ года показаны следующие остатки на счетах:

       

       

1. Покупка 1.000 долларов США у клиента банка. Курс покупки банка был 8.071,00 сум за 1 доллар США.

Дата 15.09.20____года

Курс пересчета - 8.092,13 сум за 1 доллар США

Проводка по отражению покупки 1.000 долларов США:

      

          

Консолидированный балансовый отчет до отражения прибыли от операций в иностранной валюте:

               

               

Кредитовый остаток на счете 17101 показывает прибыль в размере 21.130 сум от операций в иностранной валюте.

Проводка по отражению прибыли:

           

            

Консолидированный балансовый отчет после отражения прибыли:

          

       

2. Нет операций. Переоценка и составление финансовой отчетности.

Дата 30.09.20___ года

Курс пересчета - 8.077,48 сум за 1 доллар США

Консолидированный балансовый отчет в сумах до отражения убытка от переоценки остатков счетов в иностранной валюте:

         

        

Дебетовый остаток на счете 17101 показывает убыток в размере 14.650 сум от пересчета валюты на дату составления отчетности.

Проводка по отражению убытка:

          

    

Консолидированный балансовый отчет после отражения убытка:

    

       

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Правилам

ПРИМЕР

приобретения основных средств

за иностранную валюту

Предположим, что консолидированный балансовый отчет по состоянию на 14 сентября 20___года показывает следующее:

        

                      

1. Перевод средств на сумму 1.000 долларов США для приобретения офисной мебели. Мебель будет отправлена после получения продавцом оплаты.

Дата 15.09.20___года

Курс пересчета - 8.092,13 сум за 1 доллар США

Проводка для отражения операции:

                

               

Консолидированный балансовый отчет после отражения операции:

             

         

1. Мебель доставлена в банк и передана в пользование.

Дата 18.09.20___года

Курс пересчета - 8.092,13 сум за 1 доллар США

Проводка для отражения операции:

            

               

Консолидированный балансовый отчет после отражения операции: