ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА

Законодательство РУз / Бухгалтерский учет. Аудит. Оценочная деятельность / Национальные стандарты бухгалтерского учета Республики Узбекистан / 09. НСБУ N 9 "Отчет о денежных потоках" /

Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) N 9 "Отчет о денежных потоках" (Зарегистрирован МЮ 04.11.1998 г. N 519, утвержден МФ 16.10.1998 г.)

Функция недоступна

Данная функция доступно только для клиентов (пользователей)

Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172

ЗАРЕГИСТРИРОВАН

МИНИСТЕРСТВОМ ЮСТИЦИИ

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

04.11.1998 г.

N 519



УТВЕРЖДЕН


МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

16.10.1998 г.

N 51



НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН


НCБУ N 9


ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


1. Настоящий Национальный стандарт бухгалтерского учета (НСБУ) разработан на основе Закона Республики Узбекистан ”О бухгалтерском учете” и является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Узбекистан.



ЦЕЛЬ

2. Отчет о денежных потоках позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении хозяйствующего субъекта, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период.

Целью данного Стандарта является установление обязательного предоставления информации по изменениям в денежных средствах хозяйствующего субъекта и их эквивалентах в виде отчета о денежных потоках, классифицирующего движение денежных потоков, происходящих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в течение отчетного периода.



СФЕРА ДЕЙСТВИЯ


3. Хозяйствующий субъект подготавливает отчет о денежных потоках в соответствии с требованиями данного Стандарта и представляет его в качестве неотъемлемой части финансовой отчетности за каждый отчетный период.



ПОЛЕЗНОСТЬ ИНФОРМАЦИИ

О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ


4. Информация отчета о денежных потоках при использовании вместе с остальными финансовыми отчетами полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности хозяйствующего субъекта привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о денежных потоках подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: операционная деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за отчетный период. Информация о движении денежных потоков является необходимой при проверке правильности прогнозирования будущих денежных потоков, при анализе связи между прибыльностью и чистым движением денежных потоков и влиянием изменений цен.



ОПРЕДЕЛЕНИЯ


5. Термины, используемые в этом Стандарте:

Денежные средства - это кассовая наличность и депозиты до востребования, а также средства на расчетном, валютном и других банковских счетах.

Денежные эквиваленты - это краткосрочные, высоколиквидные инвестиции (финансовые вложения), быстро и легко обратимые в известные денежные суммы и подтвержденные незначительному риску колебаний их стоимости.

Денежные потоки - это притоки (поступления) и оттоки (расходование, выбытие) денежных средств и их эквивалентов.

Отчет о денежных потоках - совокупность показателей, развернуто характеризующая поток денежных средств за отчетный период.

Операционная деятельность - это основная деятельность хозяйствующего субъекта, приносящая доход, а также иная хозяйственная деятельность субъекта, не относящаяся к инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа долгосрочных активов и других объектов инвестиций, не включенных в денежные эквиваленты.

Финансовая деятельность - это деятельность хозяйствующего субъекта, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.



ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

И ДЕНЕЖНЫЕ ЭКВИВАЛЕНТЫ


6. Эквиваленты денежных средств используются в основном для выплат по краткосрочным обязательствам, а не для инвестиций или других целей. Для того чтобы считать инвестиции денежным эквивалентом, они должны быть свободно обращаемыми в наличные и иметь незначительный риск изменения в стоимости. Поэтому инвестиции считаются денежным эквивалентом, если они имеют короткий срок погашения, примерно 3 месяца от даты приобретения.


7. Банковские займы относятся к финансовой деятельности, но банковские овердрафты, которые погашаются по требованию, представляют собой неотъемлемую часть управления денежными средствами предприятий. В связи с этим банковские овердрафты являют компонент денежных средств или их эквивалент.


8. Денежные потоки не включают в себя движение между статьями денежных средств и денежных эквивалентов, так как они относятся к управлению денежными средствами хозяйствующего субъекта, а не к его операционной, финансовой или инвестиционной деятельности. Управление денежными средствами включает в себя вложение избытка денежных средств в денежные эквиваленты.



ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА

О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ


9. Отчет о денежных потоках должен представлять сведения о денежных потоках в течение отчетного периода, полученных от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.



ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ


10. Объем денежных потоков, возникающих в результате операционной деятельности хозяйствующего субъекта, является ключевым показателем, отражающим, насколько достаточно движение денежных потоков, производимое хозяйствующим субъектом в результате операционной деятельности для выплаты ссуд, поддержания производственных мощностей хозяйствующим субъектам, выплаты дивидендов и новых инвестиций без обращения к внешним источникам финансирования. Информация об отдельных компонентах предыдущего денежного потока от операционной деятельности может использоваться в сочетании с другого рода информацией для прогнозирования будущих денежных потоков от операционной деятельности.


11. Денежные потоки от операционной деятельности исходят из основной деятельности хозяйствующего субъекта. Как правило, основная деятельность хозяйствующего субъекта направлена на продажу продукции, выполнение работ или оказание услуг. К основным денежным потокам от операционной деятельности относятся:

11.1. Денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг;

11.2. Поступление денежных средств по роялти, взносам, комиссионным и прочие;

11.3. Выплаты денежных средств поставщикам за товары и услуги;

11.4. Выплаты сотрудникам и от лица сотрудников;

11.5. Денежные поступления и платежи страховой компании по премиям, требованиям, годовым и прочим выплатам по страховым полисам;

11.6. Денежные платежи или возмещения по налогам, если они не относятся к инвестиционной и финансовой деятельности;

11.7. Денежные поступления и платежи по контрактам, которые заключены с торговыми или дилерскими целями;

11.8. И другие.

По некоторым операциям, таким как реализация единиц основных средств, может возникнуть прибыль или убыток, которые включаются в определение чистой прибыли или убытка. Однако денежные потоки по таким сделкам относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности.


12. Предприятие может иметь ценные бумаги или ссуды для посреднических или торговых целей, и в этих случаях они схожи с товарно-материальными запасами, приобретенными для перепродажи.



ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ


13. Хозяйствующий субъект раскрывает отдельно информацию о денежных потоках от инвестиционной деятельности. Информация о денежных потоках от инвестиционной деятельности представляет уровень понесенных расходов по ресурсам, от которых будут генерировать в будущем доход и денежные потоки. К основным денежным потокам, полученным от инвестиционной деятельности, относятся:

13.1. Денежные выплаты на приобретение основных средств, нематериальных и прочих долгосрочных активов. Эти выплаты включают в себя платежи, связанные с капитализированными затратами на опытно-конструкторские работы, а также с ведением строительства хозяйственным способом;

13.2. Денежные поступления от продаж основных средств, нематериальных и прочих долгосрочных активов;

13.3. Денежные платежи по приобретению акций или долговых обязательств других субъектов и прав участия в совместных предприятиях, кроме выплат по платежным документам (таким, как векселя), считающимся денежными эквивалентами или хранящимися для дилерских или торговых целей;

13.4. Денежные поступления от продаж акций и долговых обязательств других субъектов и прав участия в совместных предприятиях, кроме поступлений по платежным документам (такие, как векселя), считающимся денежными эквивалентами или хранящимися для дилерских или торговых целей;

13.5. Авансы и кредиты, выданные другим сторонам (кроме авансов и кредитов, выданных финансовыми учреждениями);

13.6. Денежные поступления от возврата авансов и ссуд, выданных другим сторонам (кроме авансов и кредитов, выданных финансовыми учреждениями);

13.7. Платежи по фьючерсным и форвардным контрактам, опционным контрактам и своп-контрактам, за исключением случаев, когда они предназначаются для дилерских или торговых целей, или выплаты классифицируются как финансовая деятельность;

13.8. Денежные поступления по фьючерсным и форвардным контрактам, опционным контрактам и своп-контрактам, за исключением случаев, когда они предназначаются для дилерских или торговых целей, или выплаты классифицируются как финансовая деятельность;

13.9. И другие.

Когда контракт учитывается в качестве хеджирования* (страхования) определенной позиции, денежные потоки по контракту относятся к тому же виду деятельности, как и денежные потоки от позиции, которая хеджируется.


-----------------------------------

*) Хедж, хеджирование  - сделка как способ защиты, при котором субъект получает возможность застраховать себя от возможных потерь, возникающих от курсовых разниц, выраженный в виде приобретения активов или обязательств по форвардным, фьючерсным и другим контрактам в иностранной валюте с намерением покрытия предполагаемых потерь.



ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ


14. Хозяйствующий субъект раскрывает отдельно информацию о денежных потоках от финансовой деятельности. Эта информация необходима для прогнозирования будущих денежных потоков от финансовой деятельности. К основным денежным потокам от финансовой деятельности относятся:

14.1. Денежные поступления от выпуска акций или других инструментов, связанных с собственным капиталом;

14.2. Платежи владельцам для приобретения или погашения акций субъектов;

14.3. Денежные поступления от эмиссии необеспеченных облигаций, ссуд, выданные финансовыми предприятиями, долговых обязательств, закладных и прочих кратко- и долгосрочных займов;

14.4. Погашения займов;

14.5. Платежи арендаторов для сокращения обязательств по финансовому лизингу;

14.6. И другие.



ОТЧЕТНОСТЬ ПО ДЕНЕЖНЫМ ПОТОКАМ ОТ

ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


15. Движение денежных средств от операционной деятельности хозяйствующий субъект раскрывает, используя:

15.1. Прямой метод, по которому раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат;

15.2. Косвенный метод, по которому чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.



ОТЧЕТНОСТЬ ПО ДЕНЕЖНЫМ ПОТОКАМ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ

И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


16. Хозяйствующий субъект должен отражать в отчетах отдельно валовые денежные поступления и валовые денежные платежи от инвестиционной и финансовой деятельности, кроме денежных потоков, описанных в следующих двух параграфах, учитываемых на нетто-основе**.


17. Денежные потоки от имени клиентов раскрываются на нетто-основе, когда движение денежных потоков отражает скорее деятельность клиентов, чем деятельность самого юридического лица, например:

17.1. Фонды, которые инвестиционные организации держат по поручению своих клиентов;

17.2. Арендные платежи, взимаемые от имени владельцев собственности и передаваемые им.


18. На нетто-основе могут быть раскрыты также денежные потоки по статьям, которые быстро оборачиваются, включают крупные суммы и имеют короткие сроки погашения, например:

18.1. Денежные поступления и платежи по получению и погашению депозитов с фиксированной датой погашения;

18.2. Размещение депозитов и их изъятие из других финансовых учреждений;

18.3. Денежные авансы и кредиты, выданные клиентам, и погашение этих авансов и кредитов.


-----------------------------------

**) Нетто-основа - это чистый приток или уменьшение денежных средств за отчетный период.



ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ


19. Денежные потоки от операций в иностранной валюте отражаются в валюте Республики Узбекистан с применением обменного курса, устанавливаемого Центральным банком Республики Узбекистан на дату совершения операции.


20. Денежные потоки иностранного дочернего общества должны быть пересчитаны по обменному курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату происхождения денежного потока.


21. Нереализовавшиеся доход и убыток, вытекающие из изменений в курсовой ставке иностранной валюты, не являются движением денежных средств. Однако влияние изменений в ставке курсового обмена на денежные средства и их эквиваленты, которые хранятся или должны быть выплачены в иностранной валюте, отражаются в отчете о денежных потоках, чтобы привести в соответствие движение денежных средств и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Эта сумма представляется отдельно от денежных потоков, возникающих в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, и включает разницы, если таковые имеются, при условии, что это движение денежных средств отражается по обменному курсу, существовавшему в конце отчетного периода.



ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ СТАТЬИ


22. Денежные потоки, связанные с чрезвычайными статьями, должны классифицироваться в зависимости от их источника: операционной, инвестиционной или финансовой деятельности и раскрываются отдельно.



ПРОЦЕНТЫ И ДИВИДЕНДЫ


23. Денежные потоки от полученных и уплаченных процентов и дивидендов следует раскрывать отдельно, классифицировать как денежный поток от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности последовательно от одного отчетного периода к другому.


24. Для банковских учреждений выплаченные и полученные проценты, дивиденды обычно классифицируются как операционные денежные потоки. Для других хозяйствующих субъектов выплаченные и полученные проценты и дивиденды могут быть классифицированы как денежные потоки от операционной деятельности, так как они включаются в определение чистого дохода или убытка.


25. Выплаченные дивиденды могут быть классифицированы как финансовые денежные потоки, так как они являются платой за получение финансовых ресурсов.



НАЛОГИ НА ДОХОД (ПРИБЫЛЬ)


26. Денежные потоки по налогу на доход (прибыль) должны раскрываться отдельно и относиться к денежным потокам от операционной деятельности.


27. Когда учет инвестиций в ассоциированное или дочернее предприятие ведется путем использования метода собственного капитала или себестоимости, то инвестор в отчете о денежном потоке ограничивается денежными потоками между собой и получателем инвестиций, например, дивидендами и авансами.



ПРИОБРЕТЕНИЕ И ПРОДАЖА ДОЧЕРНИХ

ПРЕДПРИЯТИЙ И  ДРУГИХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ

ЕДИНИЦ


28. Совокупные денежные потоки от приобретения и продажи дочерних предприятий или прочих хозяйственных единиц раскрываются отдельно и классифицируются как инвестиционная деятельность.


29. Хозяйствующие субъекты должны раскрывать, в совокупности, каждый из нижеприведенных пунктов как по приобретению, так и по реализации дочерних предприятий и других хозяйственных единиц:

29.1. Общую стоимость приобретения или реализации;

29.2. Часть приобретения или реализации, оплаченную посредством денежных средств и денежных эквивалентов;

29.3. Сумму денежных средств и денежных эквивалентов, принадлежащих приобретенному или реализованному дочернему обществу или хозяйственной единице;

29.4. Сумму активов и обязательств, кроме денежных средств и денежных эквивалентов, в приобретенном или реализованном дочернем обществе или по видам активов и обязательств.



НЕДЕНЕЖНЫЕ ОПЕРАЦИИ


30. Инвестиционные и финансовые операции, которые не требуют использования денежных средств или денежных эквивалентов, не должны включаться в отчет о денежном потоке. Такие операции должны раскрываться в других финансовых отчетах таким образом, чтобы предоставить всю существенную информацию об этих инвестиционных финансовых видах деятельности.



ОТДЕЛЬНЫЕ СТАТЬИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

И ИХ ЭКВИВАЛЕНТОВ


31. Хозяйствующий субъект также должен указывать отдельные статьи денежных средств и денежных эквивалентов и представлять сверку сумм в отчете о денежных потоках с соответствующими статьями в бухгалтерском балансе.



РАСКРЫТИЕ ПРОЧЕЙ ИНФОРМАЦИИ


32. Хозяйствующий субъект также должен раскрывать сумму остатков существенных денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у предприятия, но не доступных для использования группой с пояснением со стороны руководства.


33. Денежные потоки должны быть раскрыты по сегментам для понимания связи между денежными потоками всего хозяйствующего субъекта и его сегментов.


34. Для установления связи между движениями денежных потоков в данном виде хозяйственной деятельности в целом и в ее отдельных компонентах необходимо раскрытие сегментарных движений денежных потоков.



"Бюллетень нормативных актов министерств,

государственных комитетов и ведомств

Республики Узбекистан", 1999 г., N 6, стр. 158

























Время: 0.2006
по регистрации МЮ строгое соответствие
  • Все
  • действующие
  • утратившие силу
  • Русский
  • Ўзбекча
  • Оба языка
  • любая дата
  • точная дата
  • период
  • -

Свернуть поиск