ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА
Законодательство РУз / Налоги. Обязательные платежи / Утратившие силу акты налогового законодательства с 1998 по 2007 гг. / Упрощенная система налогообложения /Инструкция о порядке исчисления и уплаты единого земельного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями (новая редакция) (Утверждена Постановлением от 31.01.2002 г. МФ N 29 и ГНК N 2002-27, зарегистрированным МЮ 05.03.2002 г. N 1102)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
УТВЕРЖДЕНА
Постановлением от 31.01.2002 г.
МФ N 29 и ГНК N 2002-27,
зарегистрированным МЮ
05.03.2002 г. N 1102
о порядке исчисления и уплаты единого
земельного налога сельскохозяйственными
товаропроизводителями
(Новая редакция)
Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе".
1. Данная Инструкция определяет порядок исчисления и уплаты единого земельного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями.
2. Сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают единый земельный налог по производству и переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства взамен совокупности налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке, за исключением:
налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) нерезидентами Республики Узбекистан;
акцизного налога (при производстве подакцизной продукции);
налога за пользование недрами;
таможенных платежей;
государственных пошлин;
сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров;
единого социального платежа;
обязательных отчислений в государственные целевые фонды и внебюджетный Фонд школьного образования при Министерстве финансов Республики Узбекистан;
сбора в Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан от стоимости приобретенных и временно ввозимых автотранспортных средств.
Сельскохозяйственные товаропроизводители по производству и переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства уплачивают единый земельный налог по данному виду деятельности и не имеют права выбора иной системы налогообложения.
3. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками единого земельного налога, сохраняются также обязательства по удержанию налогов и обязательных платежей у источника выплаты и их перечислению в бюджет.
4. Данный порядок не распространяется на:
лесные, рыболовные, охотничьи хозяйства;
подсобные сельские хозяйства, не являющиеся самостоятельными юридическими лицами;
дехканские хозяйства.
5. Плательщиками единого земельного налога являются сельскохозяйственные кооперативы (ширкаты), фермерские хозяйства, агрофирмы, а также другие производители сельскохозяйственной продукции, за исключением лиц, перечисленных в пункте 4 настоящей Инструкции, независимо от того, занимаются ли эти юридические лица наряду с производством сельскохозяйственной продукции иной хозяйственной деятельностью.
Если сельскохозяйственные товаропроизводители - плательщики единого земельного налога наряду с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции собственного производства занимаются другими видами деятельности, они обязаны вести раздельный учет и по другим видам деятельности уплачивать налоги, предусмотренные действующим законодательством для данной категории плательщиков. При этом, если сельскохозяйственные товаропроизводители относятся к категории микрофирм и малых предприятий, то по другим видам деятельности они могут уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующей категории плательщиков, либо налоги и другие обязательные платежи в общеустановленном порядке.
При передаче сельскохозяйственными товаропроизводителями земель в аренду (в том числе во внутрихозяйственный подряд), за арендодателем сохраняется обязательство по уплате единого земельного налога по землям, переданным в аренду.
И СТАВКИ НАЛОГА
6. Объектом налогообложения единым земельным налогом является площадь земельного участка, предоставленного во владение, в пользование или в аренду для ведения сельского хозяйства.
7. Площади сельскохозяйственных угодий, подлежащих налогообложению, местоположение земельных участков, бонитет почв и другие характеристики земельных угодий принимаются по данным земельного кадастра.
8. Базовые ставки единого земельного налога на сельскохозяйственные угодья по Республике Каракалпакстан и областям, базовые ставки единого земельного налога на орошаемые сельскохозяйственные угодья по административным районам и городам, а также поправочные коэффициенты к базовым ставкам единого земельного налога утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
9. К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:
а) общего пользования сельских населенных пунктов;
б) занятые защитными лесными насаждениями;
в) занятые под спортивные сооружения, стадионы, спортивные площадки, бассейны, объекты технических видов спорта и другие физкультурно-оздоровительные комплексы, места отдыха и оздоровления матерей и детей, санаторно-курортные учреждения и дома отдыха, учебно-тренировочные базы;
г) вновь осваиваемые и существующего орошения, находящиеся в процессе мелиоративного улучшения, на срок, предусмотренный проектом, но не более пяти лет с начала работ. Если в проекте не указаны сроки освоения земель и осуществления мелиоративных работ или земельный участок введен в другие сроки, тогда на земельный участок налог не уплачивается за те годы, в которые выполнялись мелиоративные работы и работы по освоению новых земель, но не более 5 лет;
г-1) фермерских хозяйств в части осваиваемых за свой счет, на период их освоения, предусмотренный соответствующим проектом, и в течение пяти лет с момента освоения;
д) занятые объектами образования, культуры и здравоохранения;
е) на которых произведены новые посадки тутовников сроком на три года, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур. В этой связи посадки тутовников, произведенные весной, освобождаются от уплаты налога на три года, включая год посадки, а посадки, произведенные осенью, освобождаются от уплаты налога на три года начиная со следующего года после посадки;
е-1) земли сельскохозяйственного назначения и лесного фонда, научных, опытных, экспериментальных и учебно-опытных хозяйств, научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, используемые непосредственно для научных и учебных целей. Данная льгота распространяется на земельные участки, занятые под посевами и насаждениями, используемыми для проведения научных целей, тематика которых утверждена;
е-2) на которых произведены новые посадки садов и виноградников, до их вступления в период плодоношения, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур;
ж) другие земли, не подлежащие налогообложению в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.
10. От уплаты единого земельного налога освобождаются:
а) вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, включая фермерские хозяйства, сроком на два года с момента государственной регистрации;
а-1) садоводческие и виноградарские фермерские хозяйства, создаваемые на базе реорганизуемых ширкатов, сроком на пять лет с момента государственной регистрации, с целевым направлением высвобождающихся средств на развитие производства по переработке плодоовощной продукции, посадку и расширение садов и виноградников;
б) другие сельскохозяйственные товаропроизводители, освобожденные от уплаты налога на доходы (прибыль) и земельного налога.
V. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
11. Единый земельный налог исчисляется плательщиками самостоятельно, исходя из площади угодий, базовых ставок и поправочных коэффициентов.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, для которых определена нормативная стоимость сельскохозяйственных угодий, единый земельный налог исчисляют исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий в порядке, установленном законодательством.
12. За базовые ставки единого земельного налога на сельскохозяйственные угодья приняты:
по орошаемым землям - земли 1 класса (балл бонитета до 10);
по богарным землям - земли равнинной зоны;
по сенокосам и пастбищам - земли пояса "Чуль".
13. В зависимости от местоположения и качества земель (балл-бонитета) базовые ставки корректируются на соответствующие поправочные коэффициенты.
14. Сумма единого земельного налога по каждому виду угодий определяется по следующей формуле:
Н=Sзy х Сб х Кп
где, Н - сумма единого земельного налога в сумах;
Sзy - площадь земельного участка в гектарах;
Сб - базовая ставка налога в сумах за 1 гектар;
Кп - поправочный коэффициент.
15. На каждый вид угодий (орошаемые земли, богарные земли, сенокосы, пастбища и другие) применяются соответствующие базовые ставки и поправочные коэффициенты, которые доводятся до плательщиков Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в установленном порядке.
По орошаемым сельскохозяйственным угодьям за базовые ставки принимаются ставки, утвержденные по соответствующему району и городу.
По богарным землям, а также сенокосам и пастбищам за базовые ставки принимаются ставки, утвержденные по Республике Каракалпакстан и областям.
По землям, занятым общественными постройками, водоемами, каналами, коллекторами и дорогами, а также прочими землями, не используемыми в сельском хозяйстве, за базовые ставки принимаются ставки, утвержденные для орошаемых земель соответствующих районов и городов.
16. Рыбоводческие предприятия - это хозяйства, занимающиеся разведением, выращиванием и уловом рыбы в искусственных водоемах-прудах.
При исчислении единого земельного налога, взимаемого с рыбоводческих хозяйств за земли, занятые:
а) искусственными рыбоводческими прудами, применяется соответствующий поправочный коэффициент как за орошаемые земли, а на которые качество (баллы бонитета) не определены, применяется коэффициент как за неоцененные земли;
б) дамбами и оврагами, применяется поправочный коэффициент как за земли, не используемые в сельском хозяйстве;
в) каналами, коллекторами, дорогами и прочими землями водохозяйственного назначения, применяется поправочный коэффициент как, за земли, занятые водоемами, каналами, коллекторами и дорогами.
При этом за остальные земли по рыбоводческим хозяйствам единый земельный налог исчисляется в соответствии с настоящей Инструкцией с применением соответствующих коэффициентов.
17. Исчисленная сумма единого земельного налога вносится в местный бюджет по месту нахождения земельного участка.
18. За земельные участки, отведенные сельскохозяйственным товаропроизводителям в течение года, налог уплачивается, начиная со следующего месяца после отвода земельного участка.
В случае изъятия (уменьшения), выкупа, продажи земельного участка взимание налога прекращается (сокращается) с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение), выкуп, продажа земельного участка.
При установлении сельскохозяйственным товаропроизводителям льгот по земельному налогу они перестают платить налог с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения прав на льготы по земельному налогу они начинают уплачивать земельный налог с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.
При добровольной ликвидации субъектов предпринимательства - юридических лиц начисление единого земельного налога прекращается со дня уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, о принятом решении о ликвидации.
В случае незавершения добровольной ликвидации в сроки, установленные законодательством, а также прекращения процедуры добровольной ликвидации и возобновления деятельности субъекта предпринимательства - юридического лица налог взимается в полном объеме за весь период применения льготы.
19. Сельскохозяйственные товаропроизводители исчисляют сумму единого земельного налога по форме согласно приложению к настоящей Инструкции и представляют расчет в государственные налоговые органы до 1 февраля текущего года. Фермерские хозяйства из общей суммы исчисленного единого земельного налога 97,5% уплачивают на специальный транзитный счет, а 2,5% в Фонд поддержки дехканских и фермерских хозяйств. В расчетах по единому земельному налогу отдельной графой отражается сумма единого земельного налога, подлежащая уплате в специальный транзитный счет и сумма единого земельного налога, подлежащая уплате в Фонд поддержки дехканских и фермерских хозяйств.
20. Единый земельный налог уплачивается три раза в год:
- до 1 июля отчетного года - не менее 20 процентов от годовой суммы налога;
- до 1 сентября отчетного года не менее 30 процентов от годовой суммы налога;
- до 1 декабря отчетного года - оставшаяся сумма налога.
21. При изменении в течение года состава и площадей угодий налогоплательщиком в государственные налоговые органы до 1 декабря отчетного года сдается новый расчет единого земельного налога, с учетом которого производится уплата оставшейся части налога.
22. В бухгалтерском учете сельскохозяйственных товаропроизводителей расчет с бюджетом по единому земельному налогу ведется на счете учета задолженности по платежам в бюджет.
Сумма начисленного налога отражается:
дебет счета учета расходов периода;
кредит счета учета задолженности по платежам в бюджет.
Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются:
дебет счета учета задолженности по платежам в бюджет;
кредит счета учета денежных средств.
VI. ПРАВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
И КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
23. Плательщики единого земельного налога имеют право обжаловать решения органов государственной налоговой службы и действия их должностных лиц в вышестоящие органы государственной налоговой службы или в суд.
24. Плательщики единого земельного налога несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.
25. Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.
к Инструкции
Штамп юридического лица |
В государственную налоговую инспекцию _________________________района (города)
Налогоплательщик___________________________________________________________
(наименование предприятия, организации)
Идентификационный номер |
Ответственное лицо за расчет__________________________________________________
(должность, фамилия)
Телефон__________
Адрес плательщика __________________________________________________________
(населенный пункт)
Расчетный счет № ___________________________________________________________
(наименование учреждения банка, код )
РАСЧЕТ
единого земельного налога, уплачиваемого
сельскохозяйственными товаропроизводителями
по состоянию на 1 января 200__года
Виды угодий |
Площадь, га |
Базовые ставки налога, на 1 га, сум |
Попра- вочные коэффи- циенты |
Сумма налога, сум |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Орошаемые общественные сельскохозяйственные угодья: |
||||
1-класса (0 - 10 баллов) |
||||
2-класса (11- 20 баллов) |
||||
3-класса (21- 30 баллов) |
||||
4-класса (31- 40 баллов) |
||||
5-класса (41- 50 баллов) |
||||
6-класса (51- 60 баллов) |
||||
7-класса (61- 70 баллов) |
||||
8-класса (71- 80 баллов) |
||||
9-класса (81- 90 баллов) |
||||
10-класса (91- 100 баллов) |
||||
Неоцененные земли |
||||
Итого |
х |
х |
||
2. Богарные пашня, залежи и неорошаемые многолетние насаждения: |
||||
- в равнинной (не обеспеченной осадками) зоне |
||||
- в равнинно-холмистой (полуобеспеченной осадками) зоне |
||||
- в предгорной и горной (обеспеченной осадками) зонах |
||||
Итого |
х |
х |
||
3. Неорошаемые сенокосы и пастбища: |
||||
- в поясе "Чуль" |
||||
- в поясе "Адыр" |
||||
- в поясе Тау" |
||||
Итого |
х |
х |
||
4. Земли, находящиеся под водоемами, каналами, коллекторами, дорогами |
||||
5. Общественные постройки, дворы |
||||
6. Прочие земли, не используемые в сельском хозяйстве |
||||
Итого земель, облагаемых налогом |
х |
х |
||
в том числе по срокам уплаты |
||||
До 1 июля (20%) |
Х |
х |
х |
|
До 1 сентября (30%) |
Х |
х |
х |
|
До 1 декабря (50%) |
Х |
х |
х |
|
Фермерские хозяйства из общей суммы единого земельного налога уплачивают: |
||||
в бюджет (97,5%) |
Х |
х |
х |
|
в Фонд поддержки дехканских и фермерских хозяйств (2,5%) |
Х |
х |
х |
|
7. Земли, не облагаемые налогом (виды и площади угодий приводятся согласно п. 9 настоящей Инструкции) |
||||
х |
х |
Х |
||
х |
х |
Х |
||
х |
х |
Х |
||
Итого земель, не облагаемых налогом |
х |
х |
Х |
|
Всего земель |
Руководитель_______________________________________________________________
(подпись, фамилия, инициалы)
Главный бухгалтер___________________________________________________________
___________ (подпись, фамилия, инициалы)
(дата)
Отметки и замечания налогового инспектора:
По настоящему счету в лицевой счет плательщика начислено
_____________ _______________________________________________________ сумов.
Инспектор__________________________________________________________________
_______ (подпись, фамилия, инициалы)
(дата)
"Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан", 2002 г., N 5