Внимание!

Документ утратил силу.
Смотрите подробности в начале документа.


ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА

Законодательство РУз / Налоги. Обязательные платежи / Утратившие силу акты налогового законодательства с 1998 по 2007 гг. / Общереспубликанские налоги /

Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизного налога юридическими лицами по товарам, производимым в Республике Узбекистан (Новая редакция) (Утверждена Постановлением от 14.01.2002 г. МФ N 11 и ГНК N 2002-14, зарегистрированным МЮ 11.03.2002 г. N 1106)

Функция недоступна

Данная функция доступно только для клиентов (пользователей)

Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172

УТВЕРЖДЕНА

Постановлением от 14.01.2002 г.

МФ N 11 и ГНК N 2002-14,

зарегистрированным

МЮ 11.03.2002 г. N 1106



ИНСТРУКЦИЯ

о порядке исчисления и уплаты акцизного

налога юридическими лицами по товарам,

производимым в Республике Узбекистан

(Новая редакция)


Настоящая Инструкция разработана в соответствии с разделом V Налогового кодекса Республики Узбекистан и определяет порядок расчетов с бюджетом по акцизному налогу по производимым в Республике Узбекистан подакцизным товарам.



I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


1. Акцизный налог представляет собой часть чистого дохода, вносимого (изымаемого) в бюджет в виде косвенного налога, который учитывается в цене и в базе обложения налогом на добавленную стоимость.

Ставки акцизного налога и перечень подакцизных товаров утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан и доводятся до налогоплательщиков Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в установленном порядке.



II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗНОГО НАЛОГА


2. Плательщиками акцизного налога являются юридические лица, независимо от формы собственности, производящие подакцизные товары. В целях налогообложения под юридическими лицами в настоящей Инструкции также понимаются обособленные подразделения, имеющие в собственности, в хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет.



III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


3. Объектом налогообложения для подакцизных товаров являются:

- по алкогольной продукции - объем реализованной алкогольной продукции в натуральном выражении, в отношении которой установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу объема 100% безводного спирта, содержащегося в отгруженном товаре, или на единицу объема продукции);

- по другой подакцизной продукции - стоимость отгруженного  товара, включая  произведенный из  давальческого сырья,  по  договорным  (свободным)  ценам  (включающим  в  себя   сумму акцизного  налога)  без  учета  налога  на добавленную стоимость или его физический объем.

Подакцизный  товар,  передаваемый  безвозмездно,  также является объектом  налогообложения.  При  этом  объектом налогообложения являются:

- по алкогольной продукции - объем отгруженной алкогольной продукции в натуральном выражении, в отношении которой установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу объема 100% безводного спирта, содержащегося в отгруженном товаре);

- по другой подакцизной продукции - стоимость,   рассчитанная   исходя   из уровня   расчетных (оптовых) цен,   сложившихся  у налогоплательщика  на  момент  передачи  товара,  но  не ниже фактически сложившихся затрат по производству данного подакцизного товара.


IV. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГА


4. Сумма акцизного налога по алкогольной продукции на единицу продукции (1 литр), определяется по следующей формуле:


(П х А) / 100%, где:


П - крепость готовой алкогольной продукции (%) (независимо от вида сырья, из которого приготовлен спирт);

А - ставка акцизного налога на единицу продукции в сумах.

Пример расчета  акцизного налога по алкогольной продукции приведен в приложении N 1 к настоящей Инструкции.

Сумма акцизного налога по прочей подакцизной продукции определяется по следующей формуле:


(О х А) /100, где:


О  -  договорная  (свободная)  цена,  включающая в себя акцизный налог, без НДС;

А - ставка акцизного налога.

Пример расчета  акцизного налога по прочей подакцизной продукции  приведен в приложении N 2 к настоящей Инструкции.


V. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗНОГО

НАЛОГА ПО ТОВАРАМ, МАРКИРОВАННЫМ

АКЦИЗНЫМИ МАРКАМИ


5. Акцизный налог по товарам, маркированным акцизными марками, исчисляется в общеустановленном порядке. Номинальная стоимость акцизных марок не засчитывается в счет уплаты акцизного налога.


VI. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗНОГО

НАЛОГА ПО ТОВАРАМ, ВЫРАБАТЫВАЕМЫМ

ИЗ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ


6. В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете давальческое сырье учитывается предприятием-производителем продукции за балансом.

При исчислении акцизного налога на продукцию, вырабатываемую из давальческого сырья, оборот по реализации продукции, облагаемый акцизным налогом, определяется исходя из стоимости работ по производству этих товаров и стоимости давальческого сырья.



VII. ЛЬГОТЫ ПО АКЦИЗНОМУ НАЛОГУ


7. Акцизным налогом не облагаются:


а) поставка подакцизных товаров на экспорт, за исключением отдельных товаров, перечень которых определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан;


б) поставка масла хлопкового, используемого на производство саломаса и масла "Узбекистан";


в) специализированная мебель для нужд системы народного образования и здравоохранения, производимая в Республике Узбекистан.

Под специализированной мебелью в целях предоставления льгот понимается мебель, реализуемая:

для оснащения государственных и негосударственных образовательных и медицинских учреждений;

подведомственным снабженческо-сбытовым организациям для оснащения систем образования и здравоохранения.

Данная льгота предоставляется при наличии контрактов (договоров), заключенных на приобретение специализированной мебели для оснащения систем образования и здравоохранения.

При реализации данной мебели иным потребителям она облагается акцизным налогом в общеустановленном порядке.


г) реализация спирта предприятиями ассоциации "Узхимпром" предприятиям холдинговой компании "Узплодоовощвинпром-холдинг" и Минсельводхоза для производства алкогольной продукции;


д) реализация виноматериалов для производства вина предприятиям ХК "Узплодоовощвинпром-холдинг" и Минсельводхоза.



VIII. ПОРЯДОК, СРОКИ УПЛАТЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГА

И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ


8. Сумма акцизного налога, исчисленная плательщиками исходя из фактического объема реализации в соответствии с пунктом 4 настоящей Инструкции, уплачивается в бюджет в следующие сроки:

- не позднее 13-го числа текущего месяца - за первую декаду текущего месяца;

- не позднее 23-го числа текущего месяца - за вторую декаду текущего месяца;

- не позднее 3-го числа следующего месяца - за остальные дни отчетного месяца.

Датой реализации считается день отгрузки продукции, указанный в товаросопроводительных документах.

Поступившая сумма акцизного налога по декадным платежам отражается органами государственной налоговой службы в лицевых счетах налогоплательщиков одновременно в графах "начисление" и "уплата" налога.


9. Налогоплательщик представляет в соответствующий орган налоговой службы, где он зарегистрирован, расчет по акцизному налогу ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, по форме согласно приложению N 3  (по алкогольной продукции) и приложению N 4 (по другой подакцизной продукции) к настоящей Инструкции, с приложением к нему расшифровки сумм необлагаемых оборотов.

10. Сроки уплаты акцизного налога, а соответственно и сроки представления расчета, приходящиеся на выходной (не рабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.


11. Суммы акцизного налога, внесенные декадными платежами в течение отчетного периода, подлежат зачету в сумме налога, исчисленного по расчету за соответствующий отчетный период.

Излишне внесенные суммы акцизного налога засчитываются в счет предстоящих платежей или возвращаются плательщику (при условии отсутствия задолженности по платежам в бюджет) органом государственной налоговой службы в 30-дневный срок со дня получения его письменного заявления.



IX. ЗАЧЕТ АКЦИЗНОГО НАЛОГА


12. В случае производства подакцизного товара из сырья (продукции), по которому был уплачен акцизный налог на территории Республики Узбекистан, сумма акцизного налога, уплаченная по сырью (продукции), на затраты производства не относится, а подлежит зачету при начислении сумм акцизного налога на готовую продукцию.


13. Для осуществления контроля за суммой акцизного налога, подлежащего зачету, поставщики сырья (продукции) должны выделять в товаросопроводительных документах сумму акцизного налога, подлежащего взносу в бюджет по отгруженному сырью (продукции), отдельной строкой.

В случае если сумма акцизного налога по приобретаемому подакцизному сырью (продукции) в товаросопроводительных документах не выделяется, расчетным путем она не исчисляется и к зачету готовой продукции не принимается.


14. Сумма акцизного налога, подлежащая зачету, учитывается на отдельном аналитическом счете и в соответствующей доле списывается в дебет счета "Расчеты с бюджетом" по мере списания сырья на производство.

Не подлежит зачету сумма акцизного налога, начисленного по:

- спирту, выработанному предприятиями компании "Узплодоовощвинпром-холдинг" для собственного потребления;

- нефти и газовому конденсату для производства бензина и дизельного топлива.



X. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ПО АКЦИЗНОМУ НАЛОГУ


15. Учет расчетов с бюджетом по акцизному налогу ведется на счете учета задолженности по платежам в бюджет.

Исчисленная сумма акцизного налога, подлежащая взносу в бюджет, отражается по дебету счета учета к получению и кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет. Перечисление суммы акцизного налога в бюджет отражается по дебету счета учета задолженности по платежам в бюджет в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

При приобретении акцизных марок производится бухгалтерская запись по дебету счета учета прочих текущих активов и кредиту счета учета денежных средств.

По мере использования акцизных марок для маркировки продукции производится бухгалтерская запись: дебет счета учета расходов периода и кредит счета учета прочих текущих активов.



XI. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ


16. Плательщики налога несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.



XII. КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ

НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ


17. Контроль за правильностью начисления и уплаты в бюджет акцизного налога осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе", настоящей Инструкцией и другими актами законодательства Республики Узбекистан.



ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Инструкции


ПРИМЕР

расчета акцизного налога по алкогольной

продукции (на 1 литр водки)

1

Объем спирта, содержащегося в водке (%)

40%

2

Сумма акцизного налога на 1 литр безводного этилового спирта по водке, перечисляемая в бюджет (сум)

2600

3

Сумма акцизного налога на 1 литр безводного этилового  спирта по водке, направляемая на специальный счет ХК "Узплодоовощвинпром-холдинг" (сум)

.60

4

Сумма акцизного налога, перечисляемая в бюджет (стр. 1 х стр. 2 / 100%) (сум за 1 литр водки)

1040

5

Сумма акцизного налога, направляемая на специальный счет ХК "Узплодоовощвинпром-холдинг" (стр. 1 х стр. 3 / 100%) (сум за 1 литр водки)

24

При реализации 10 тыс. дал водки сумма акцизного налога, уплачиваемая в бюджет, составит (стр.4 х 100 000 литр) 104 млн. сум.


При реализации 10 тыс. дал водки сумма налога, направляемая на специальный счет ХК "Узплодоовощвинпром-холдинг", составит (стр.5 х 100 000 литр) 2,4 млн. сум.


Примечание: расчет по всем видам алкогольной продукции с объемным содержанием спирта этилового от 30% и выше, а также коньяку (бренди) производится аналогично с указанным примером расчета.







ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Инструкции



ПРИМЕР

расчета акцизного налога по  прочей подакцизной

продукции (растительное (хлопковое) масло)


Для  расчета суммы  акцизного  налога  определяется  договорная (свободная) цена (включая акциз), по следующей формуле:


О = (С х 100)/100-А, где:


О - договорная (свободная) цена, включая акцизный налог, без НДС;

С - расчетная  (оптовая) цена  предприятия  (нормативные  затраты  и   норма прибыли);

А - ставка акцизного налога.


Сумма акцизного налога определяется по формуле:


О х А/100



УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР

расчета акцизного налога в сумах на единицу

изделия (на примере 1 т. масла растительного

рафинированного недезодорированного при ставке

акцизного налога 77%)

1.

Себестоимость единицы продукции

84010,8 сум

2.

Необходимая прибыль

21684,1 сум

3.

Расчетная (оптовая) цена продукции (стр.1+стр.2)

105694,9 сум



4.

Цена продукции с акцизным налогом (без НДС)

(стр.3х100/100-ставка акциза 77)

459543 сум



4а.

В т.ч. сумма акцизного налога

353848,1 сум



5.

Налог на добавленную стоимость…

91909 сум



6.

Договорная (свободная) отпускная цена предприятия с акцизом и НДС (стр. 4+стр. 5)…...

551452 сум

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Инструкции


В государственную налоговую инспекцию __________ _____________________________________________

От __________________________________________ 

            (полное наименование предприятия)

Фамилия ответственного лица

(исполнителя) _________________________________

тел.__________________ факс___________________

Адрес________________________________________ _____________________________________________

ИНН ________________________________________


Штамп или отметка налогового органа


Получено "____" ___________ ________ г.


Подпись __________________

РАСЧЕТ

акцизного налога по алкогольной продукции

за ______________ месяц ___________ г.


Наименование товара

Объем спирта, содержащегося в алкогольной продукции (литр)

Сумма акцизного налога на 1 литр  безводного спирта (продукции), на 1 бут., перечисляемая в бюджет (сум)

Количество реализованной продукции

(литр, бут.)

Начислено акцизного налога, подлежащего взносу в бюджет   (гр. 3 х гр.4),

(гр.4 х гр.5)*

Суммы акцизного налога, уплаченные декадными платежами

Сальдо расчетов

с бюджетом

К уменьшению -

К доплате +  

     (гр.6 - гр.7)

1

2

3

4

5

6

7

8

I декада








II декада








III декада








ИТОГО за месяц








"_____" _____________________ _________г.

           (дата представления расчета)

Руководитель

предприятия

подпись

(Ф.И.О.)



Главный бухгалтер

подпись

(Ф.И.О.)

Справка инспектора по учету

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:

________________________________________________________ сум

"_____" _____________________ _________г.

           (дата представления расчета)

Инспектор по учету

подпись

(Ф.И.О.)

-----------------------------------

*Примечание: Данная формула используется при расчете суммы акцизного налога по алкогольной продукции, на которую ставки установлены на 1 литр или 1 бутылку продукции.






ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Инструкции



В государственную налоговую инспекцию      

_____________________________________      

от___________________________________      

        (полное наименование предприятия)

Фамилия ответственного лица                

(исполнителя)  ________________________

тел.______________ Факс ______________

Адрес _______________________________

_____________________________________

ИНН ________________________________


Штамп или отметка налогового органа


Получено "___"___________г.


Подпись __________________

РАСЧЕТ

акцизного налога

за _________  месяц _______ г.


Наименование товара

Стоимость отгруженных товаров в договорных свободных ценах (без НДС)

Акцизы

Итого акцизов

Сальдо расчетов с бюджетом

к уменьшению -

к доплате +

(гр.6 - гр.7 - гр.8)

Всего

в т.ч. облагаемый оборот

Ставка в % к облагаемому обороту

Начислено акцизного налога, подлежащего взносу в бюджет 

(гр. 4 х гр. 5)/100

Суммы, уплаченные декадными платежами

Суммы налога, подлежащие зачету по сырью или продукции, по которым уплачен акцизный налог

1

2

3

4

5

6

7

8

9

I декада









II декада









III декада









ИТОГО за месяц









"_____" _____________________ _________г.

          (дата представления расчета)

Руководитель

предприятия

подпись

(Ф.И.О.)



Главный бухгалтер

подпись

(Ф.И.О.)

Справка инспектора по учету

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:

________________________________________________________ сум

"_____" _____________________ _________г.

           (дата проводки)

Инспектор по учету

подпись

(Ф.И.О.)

Время: 0.1501
по регистрации МЮ строгое соответствие
  • Все
  • действующие
  • утратившие силу
  • Русский
  • Ўзбекча
  • Оба языка
  • любая дата
  • точная дата
  • период
  • -

Свернуть поиск