Положение о порядке применения налоговых и таможенных льгот предприятиями, на которых реализуются проекты утвержденной Программы локализации (Утверждено Постановлением от 18.08.2006 г. МФ N 75, ГНК N 2006-36, ГТК N 01-02/8-16, зарегистрированным МЮ 24.08.2006 г. N 1619)

Функция недоступна

УТВЕРЖДЕНО

Постановлением от 18.08.2006 г. МФ N 75,

ГНК N 2006-36 и ГТК N 01-02/8-16,

зарегистрированным МЮ

24.08.2006 г. N 1619

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке применения налоговых и

таможенных льгот предприятиями, на которых

реализуются проекты утвержденной

Программы локализации

(Новая редакция)

  

Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" и постановлением Президента Республики Узбекистан от 22 июня 2006 года N ПП-386 "О Программе локализации производства готовой продукции, комплектующих изделий и материалов из местного сырья на период 2006-2008 годы" (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., N 25-26, ст. 230) определяет порядок применения налоговых и таможенных льгот предприятиями, на которых реализуются проекты утвержденной Программы локализации, и ведения ими раздельного учета доходов.

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Предприятия, включенные в приложения NN 2 и 3 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 22 июня 2006 года N ПП-386 "О Программе локализации производства готовой продукции, комплектующих изделий и материалов из местного сырья на период 2006-2008 годы", освобождаются до 1 января 2009 года от уплаты:

таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) за ввозимые технологическое оборудование и запасные части к нему, а также компоненты, не производимые в республике, используемые в технологическом процессе при производстве локализуемой продукции;

налога на доходы (прибыль), единого налогового платежа (для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения) в части продукции, произведенной по проектам локализации;

налога на имущество в части основных производственных фондов, используемых для производства локализуемой продукции.

2. Налоговые и таможенные льготы, предусмотренные в пункте 1 настоящего Положения, распространяются также на предприятия, включенные в приложение N 4 к вышеназванному постановлению, при определении их победителями тендерных (конкурсных) торгов по проектам, финансирование которых предусматривается осуществлять за счет средств государственного бюджета, государственных целевых фондов, а также иностранных грантов и кредитов, предоставляемых под гарантию Республики Узбекистан международными и зарубежными финансовыми институтами.

Данная норма применяется с момента признания предприятий победителями тендерных (конкурсных) торгов на основании письменного подтверждения уполномоченного органа, объявившего торги о признании предприятия победителями тендерных (конкурсных) торгов и подтверждения источника финансирования:

соответствующим финансовым органом - при финансировании из республиканского или местного бюджета;

соответствующим государственным целевым фондом, указанным в статье 20 Закона Республики Узбекистан "О бюджетной системе", или внебюджетным Фондом школьного образования - при финансировании из этих фондов.

В случае финансирования проектов за счет иностранных грантов и кредитов, предоставляемых международными и зарубежными финансовыми институтами под гарантию Республики Узбекистан, необходимо письменное подтверждение Министерства финансов Республики Узбекистан о выдаче по кредиту гарантии Республики Узбекистан, а по грантам - копия соглашения, подписанного международным (зарубежным) финансовым институтом и от имени Правительства Республики Узбекистан уполномоченным министерством (ведомством).

3. Средства, высвобождаемые в связи с предоставлением налоговых и таможенных льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, направляются предприятиями на модернизацию технологического оборудования, снижение затрат на производство, поощрение инженерно-технических работников предприятий, задействованных в реализации Программы локализации.

4. На предприятия, указанные в приложениях NN 2 и 3 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 22 июня 2006 года N ПП-386 и включенные в Программу локализации с 2006 года, льготы распространяются:

по вновь включенным проектам - с 1 июля 2006 года, а по таможенным платежам - с 22 июня 2006 года;

по переходящим проектам - с 22 июня 2006 года.

На предприятия, указанные в приложении N 4 постановления Президента Республики Узбекистан от 22 июня 2006 года N ПП-386, льготы распространяются с начала месяца, следующего за месяцем, в котором они объявлены победителями тендерных (конкурсных) торгов.

5. Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете налоговых и таможенных льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, регулируется Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег. N 1463 от 2 апреля 2005 года - Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., N 14, ст. 105).

6. В случае нецелевого использования средств, высвобожденных в результате освобождения от уплаты налогов и таможенных платежей, эти средства в полном объеме взыскиваются в государственный бюджет с применением штрафных санкций, включая начисление пени, в соответствии с законодательством.

II. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ

И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ

§ 1. Льготы по налогу на доходы (прибыль)

7. Для применения льготы в виде освобождения от налога на доходы (прибыль) доходов от реализации продукции, произведенной по проектам локализации, предприятия должны вести раздельный учет по доходам (расходам), полученным от реализации продукции, произведенной по проектам локализации. При этом к расчету по налогу на доходы (прибыль) за I квартал, I полугодие, 9 месяцев, год прилагается справка по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению.

В форме расчета налога на доходы (прибыль):

доход, полученный от реализации продукции, произведенной по проектам локализации (согласно представляемой справке - приложение N 1 к настоящему Положению), отражается в строке 090;

делается запись "Справочно: Сумма налога на доходы (прибыль), приходящаяся на локализуемую продукцию, составляет ___ сум (стр. 090 справки по реализуемой продукции, произведенной по проектам локализации, х стр. 130 расчета налога на доходы (прибыль)".

§ 2. Льготы по единому налоговому платежу

8. Учитывая особенности налогообложения микрофирм и малых предприятий, являющихся плательщиками единого налогового платежа, льгота, предусмотренная по единому налоговому платежу, применяется на сумму выручки, полученной от реализации продукции, произведенной по проектам локализации.

Для применения названной льготы предприятия должны вести раздельный учет по выручке, полученной от реализации продукции, произведенной по проектам локализации.

9. Расчет единого налогового платежа производится по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.

§ 3. Льготы по налогу на имущество

10. Для применения льготы в виде освобождения от налога на имущество основных производственных фондов, используемых для производства локализуемой продукции, предприятия должны вести раздельный учет налогооблагаемой базы по основным производственным фондам, используемым для производства локализуемой продукции.

11. Льгота по налогу на имущество не применяется к основным средствам, завезенным для производства локализуемой продукции, но не установленным в нормативные сроки. По такому имуществу налог начисляется и уплачивается в порядке, установленном Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество юридических лиц (рег. N 1107 от 11 марта 2002 года - Бюллетень нормативных актов, 2002 г., N 5, N 19; 2003 г. N 5-6; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., N 7, ст. 89; 2005 г., N 10-11, ст. 81; 2006 г., N 6-7, ст. 41).

12. В перечне имущества, не подлежащего налогообложению, представляемого к расчету налога на имущество, отдельной строкой должна указываться остаточная стоимость основных производственных фондов, используемых для производства локализуемой продукции.

13. В случае если основные производственные фонды используются не только для производства локализуемой продукции, то льгота предоставляется исходя из удельного веса локализуемой продукции в чистой выручке от реализации, на основании данных, указанных в справке (приложение N 1 к настоящему Положению).

Так, например, если остаточная стоимость основных производственных фондов составляет в целом по предприятию 1500 млн. сум, а удельный вес локализуемой продукции в чистой выручке от реализации - 25%, то стоимость основных производственных фондов, не подлежащих налогообложению, составит 375 млн. сум (1500 х 25/100).

§ 4. Льготы по таможенным платежам

14. Льгота по освобождению от таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) ввозимого технологического оборудования и запасных частей к нему, а также компонентов, не производимых в республике и используемых в технологическом процессе при производстве локализуемой продукции, предоставляется на основании выдаваемого в установленном порядке заключения Министерства внешних экономических связей, инвестиций и торговли предприятиям, включенным:

в приложения NN 2 и 3 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 22 июня 2006 года N ПП-386;

в приложение N 4 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 22 июня 2006 года N ПП-386 при условии соблюдения требований пункта 2 настоящего Положения.

При этом сумма НДС, начисленная на завозимые комплектующие материалы (не учитываемые в стоимости завозимого технологического оборудования), компоненты, используемые для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке, уменьшается (принимается к зачету) при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет по готовой продукции.

15. Территориальные государственные таможенные органы ведут реестры юридических лиц, которые ввезли товары без уплаты таможенных платежей, и учет предоставленных льгот.

16. После выпуска товара в свободное обращение территориальные государственные таможенные органы ежеквартально, до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом, должны представлять в государственное налоговое управление Республики Каракалпакстан, областей или города Ташкента по принадлежности юридического лица информацию о ввозимом технологическом оборудовании и запасных частях, а также материалах и компонентах, не производимых в республике и используемых в технологическом процессе при производстве локализуемой продукции, согласно Приложению N 3 к настоящему Положению. Государственные налоговые управления в трехдневный срок с даты получения информации направляют ее в районные государственные налоговые инспекции по месту регистрации юридического лица.

17. В информации, направляемой органам государственной налоговой службы, в обязательном порядке указываются:

наименование и ИНН юридического лица - импортера товаров для собственных нужд, которое было освобождено от уплаты таможенных платежей;

наименование иностранного поставщика товара, номер контракта и его регистрационный номер, присвоенный при постановке контракта на учет в таможенном органе;

наименование товаров, их количество и сумма предоставленных льгот.

18. При выявлении фактов нецелевого использования технологического оборудования, запасных частей или компонентов, ввезенных с применением льготы, органы государственной налоговой службы составляют документы о выявленных фактах и в течение трех дней направляют их в соответствующие органы государственной таможенной службы. Суммы льгот по таможенным платежам, приходящиеся на такое имущество, подлежат взысканию в бюджет с применением штрафных санкций, включая начисление пени, в порядке, предусмотренном Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег. N 1463 от 2 апреля 2005 года - Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., N 14, ст. 105).

III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

§ 1. Обеспечение исполнения обязательств

в рамках реализации Программы локализации

19. Предприятия, не обеспечившие исполнения обязательств, предусмотренных Программой локализации, и исключенные на этом основании из Программы локализации, обязаны:

а) произвести перерасчеты с бюджетом по таможенным платежам, в части остатков товаров (компонентов) ввезенных ранее для производства локализуемой продукции. Перерасчеты производятся без применения штрафных санкций;

б) перечислить в бюджет в течение трех дней со дня принятия решения об исключении из Программы локализации остаток неиспользованных средств, числящихся на счете 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием" (в части льгот по локализуемой продукции), за минусом средств, уплаченных по таможенным платежам, пересчитанных в порядке, предусмотренном подпунктом  а) настоящего пункта.

В случае несвоевременного перечисления данных средств начисляется пеня в соответствии с действующим законодательством.

20. По предприятиям, не обеспечившим полного исполнения обязательств, предусмотренных Программой локализации по итогам года, но не исключенных из Программы локализации, выдача заключений по компонентам, используемым для производства локализуемой продукции, производится с учетом остатков компонентов, ввезенных с применением льгот в предыдущем году по решению Специальной комиссии по обеспечению реализации Программы локализации.

§ 2. Ответственность плательщиков и контроль

органов государственной налоговой и таможенной служб

21. Предприятия несут ответственность за правильность исчисления налогов, с учетом предоставленных налоговых и таможенных льгот, и своевременность уплаты и представления расчетов в соответствии с настоящим Положением и действующим законодательством.

22. Контроль за правильностью применения налоговых и таможенных льгот осуществляется органами государственной налоговой и таможенной служб Республики Узбекистан в соответствии с Налоговым и Таможенным кодексами Республики Узбекистан.

23. Настоящее Положение согласовано с Министерством экономики и Министерством внешних экономических связей, инвестиций и торговли Республики Узбекистан.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Положению

       

Штамп предприятия (организации)

  

     

СПРАВКА

по реализуемой продукции,

произведенной по проектам локализации

за ____________ 200__ г.

(период)

    

            

      

    

"___" ________________ 20__ г.

М.П.

     

    

     

     

"___" ________________ 20__ г.

Данная справка представляется к расчету налога на доходы (прибыль) за I квартал, I полугодие, 9 месяцев, год.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Положению

Штамп предприятия (организации)

  

     

РАСЧЕТ

единого налогового платежа

за ______________ 20_ г.

(период)

(тыс. сум)

         

Справочно: Сумма единого налогового платежа, приходящаяся на локализуемую продукцию, составляет _____сум (стр. 4.7 х стр. 7).

Примечание: Микрофирмы и малые предприятия, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в строках 4.1, 9 и 10 ставят прочерк.

    

"___" ________________ 20__ г.

М.П.

     

    

     

     

"___" ________________ 20__ г.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Положению

Государственное налоговое управление ______________________

СПРАВКА

по льготам по таможенным платежам,

предоставленным  в ____ квартале  200__ года

хозяйствующим субъектам по _____________ области

в соответствии с постановлением Президента

Республики Узбекистан от 22.06.2006 г.

N ПП-386

     

             

Начальник УГТК РУз по _______ области                         ________________

                                                                                       (подпись)                 (Ф.И.О.)

"Собрание законодательства Республики Узбекистан",

2006 г., N 34-35, ст. 353