Внимание!

Документ утратил силу.
Смотрите подробности в начале документа.


ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА

Законодательство РУз / Банки. Кредитование. Валютное регулирование / Утратившие силу акты / Банки и иные кредитные организации /

Порядок ведения бухгалтерского учета ценных бумаг в коммерческих банках (Утвержден ЦБ 20.09.1996 г. N 250)

Функция недоступна

Данная функция доступно только для клиентов (пользователей)

Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

20.09.1996 г.

N 250




ПОРЯДОК

ведения бухгалтерского учета ценных бумаг

в коммерческих банках


1. УЧЕТ ВЫПУСКАЕМЫХ КОММЕРЧЕСКИМИ

БАНКАМИ ЦЕННЫХ БУМАГ


1.1.  Бланки  ценных  бумаг, выпускаемых  коммерческими  банками для   распространения,   учитываются   по   номинальной   стоимости   на внебалансовом  счете  N   9973  "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения".

По приходу счета отражается стоимость полученных бланков  ценных бумаг.

По расходу списывается стоимость распространенных ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по купюрам ценных бумаг, а также общие лицевые счета по видам ценных бумаг.


1.2.  Сумма  реализованных  учредительских  акций  отражается на счете N 010 - "Уставный фонд". В  аналитическом учете ведутся  отдельные лицевые  счета  по  видам акций (простые, привилегированные, именные, на предъявителя) и по держателям (для именных акций).

После  государственной   регистрации  коммерческого   банка   на оплаченную  часть  выпущенных акций, внесенного  пая  по кредиту счета N 010 - Уставный фонд" проводятся операции в корреспонденции со счетами:

- 031  "Касса коммерческого,  кооперативного банка"  - в  случае внесения за акции наличных денег;

- Корреспондентский счет коммерческого банка при поступлении  от других банков денежных средств за акции в сумах;

-  Расчетный  счет  хозяйствующих  субъектов  при поступлении от акционеров, обслуживаемых в данном банке.



2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫПУСКУ И ПОГАШЕНИЮ

ОБРАЩАЕМЫХ НА РЫНКЕ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ


2.1.  Коммерческие  банки   имеют  право  выпускать   облигации, депозитные  сертификаты,  векселя   и  другие  долговые   обязательства, обращающиеся  на  рынке.  Их  учет  ведется  на  балансовом  счете   199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства".

В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по отдельным  видам долговых обязательств  и срокам  их погашения. Кроме  того ведутся общие лицевые счета по видам долговых обязательств.


2.2. Первичный  выпуск банком  долговых обязательств  отражается проводками:

Дебет - 031, Корсчет коммерческого банка или счет клиента

Кредит - 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства"

Приход - 9974 "Учет регистрации выпуска банком ценных бумаг"


При реализации долгового обязательства по цене ниже  номинальной стоимости разница  относится в  дебет балансового  счета -  941 "Расходы будущих периодов" по отдельному лицевому счету.


Дебет  -  031,  Корсчет  коммерческого  банка  или  счет клиента фактическая стоимость

Дебет - 941 на сумму отрицательной разницы

Кредит - 199 номинальная стоимость

Приход - 9974 "Учет регистрации выпуска банком ценных бумаг"


Если  долговое   обязательство,  реализованное   по  цене   ниже номинальной стоимости, выпущено  сроком погашения  свыше одного года, то часть разницы  между номинальной  стоимостью обязательства  и ценой  его реализации, отнесенной на счет  N 941, в  последний рабочий день каждого года относится в  сумме, относящейся к  оконченному году, на счет N 970. Эта сумма определяется по формуле:



g

С = Р х ---,  где

D


С -  сумма расходов  будущих периодов,  относящихся к  отчетному году;

Р -сумма, отнесенная на счет N 941 как разница между номинальной стоимостью долгового обязательства и фактической ценой его реализации;

g -  срок действия  долгового обязательства  в отчетном  году (в днях);

D - общий срок действия долгового обязательства (в днях)



Пример:  Облигация   номинальной  стоимостью   100  сум   сроком обращения  2  года  реализована  банком  1  июля  1995  г. за 90 сум.  В последний рабочий день  1995 г. банк  должен списать на  балансовый счет 970 "Операционные и разные расходы" следующую сумму:


180

С= 10 х ----- = 2,5 сум

720


На эту сумму делается проводка:

Дебет - 970 "Операционные и разные расходы"

Кредит - 941 "Расходы будущих периодов"


В  последний  рабочий  день  1996  г.  банк  должен  списать  на балансовой счет 970 "Операционные и разные расходы" следующую сумму:


360

С= 10 х ----- = 5 сум

720



Последняя часть разницы  между номинальной стоимостью  долгового обязательства сроком погашения свыше одного года и фактической ценой его реализации (10-2,5-5=2,5 сум) списывается со  счета N 941 на счет  N 970 при погашении этого обязательства.


2.3.  Погашение  долговых  обязательств  производится  путем  их выкупа  по  истечении  срока  обращения,  либо  путем досрочного выкупа. Погашение  долговых  обязательств  по  номинальной  стоимости   делается проводка:


Дебет - 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства"

Кредит - 031, Корсчет коммерческого банка или счет клиента

Расход - 9974 "Учет регистрации выпуска банком ценных бумаг"


При  погашении  долговых  обязательств  до  истечения  срока  их обращения  по  разнице  фактической  и  номинальной  стоимости  делается следующая бухгалтерская проводка:

а) если фактическая цена ниже номинальной стоимости:

Дебет - 199 номинальная стоимость

Кредит -  031, Корсчет  коммерческого  банка  или  счет  клиента фактическая стоимость

Кредит - 960 на сумму положительной разницы

Расход - 9974 "Учет регистрации выпуска банком ценных бумаг"


б) если фактическая цена выше номинальной стоимости:

Дебет - 199 номинальная стоимость

Дебет - 970 на сумму отрицательной разницы

Кредит  -  031,  Корсчет  коммерческого  банка  или счет клиента фактическая стоимость

Расход - 9974 "Учет регистрации выпуска банком ценных бумаг"


2.4. При погашении долговые обязательства реализованные ранее  с дисконтом,  дополнительно  осуществляется  проводка  по  списанию  суммы дисконта на расходы банка:

Дебет - 970 "Операционные и разные расходы"

Кредит - 941 "Расходы  будущих периодов" по отдельному  лицевому счету.


2.5. Начисленные проценты  по долговым обязательствам  относятся на  балансовый  счет  970  "Операционные  и  разные  расходы".  При этом делается следующая проводка:


Дебет - 970 Операционные и разные расходы"

Кредит - расчетный счет акционера (участника)


Если акционер  (участник) имеет  расчетный счет  в другом банке, то делается следующая проводка:

а) Дебет - 970 "Операционные и разные расходы"

Кредит - 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"


б) Дебет - 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

Кредит - Корсчет коммерческого банка



3. УЧЕТ СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙ, ВЫКУПЛЕННЫХ У АКЦИОНЕРОВ


3.1. Учет собственных  акций, выкупленных банком у акционера для их  последующей  перепродажи  или  аннулирования, ведется  на балансовом счете 916 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" в корреспонденции со  счетами  N  031,  корсчет  коммерческого  банка  или  счет  клиента. Выкупленные  у  акционера акции  хранятся банком  как наличные  деньги и учитывается номинальной  стоимости. При  этом на  все акции, учитываемых на  счет  N  916  "Собственные  акции, выкупленные у акционеров" ведется опись  с  указанием  номера,  серии,  номинальной  стоимости.  При  этом совершается следующая проводка:


Дебет - 916 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"

Кредит - 031, Корсчет коммерческого банка или счет клиента

Приход - 9977 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги"


При  выкупе  во  вторичном   рынке  по  разнице  фактической   и номинальной стоимости делается следующая проводка:

а) если фактическая цена ниже номинальной стоимости:

Дебет - 916 номинальная стоимость

Кредит  - 031, Корсчет  коммерческого  банка  или  счет  клиента фактическая  цена

Кредит - 960 на сумму положительной разницы

Приход - 9977 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги"


б) если фактическая цена выше номинальной стоимости:

Дебет - 916 номинальной стоимости

Дебет - 970 на сумму отрицательной разница

Кредит  - 031, Корсчет  коммерческого  банка  или  счет  клиента фактическая цена

Приход - 9977 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги"


При продаже во вторичном рынке по номинальной стоимости делается следующая проводка:


Дебет - 031, Корсчет коммерческого банка или счет клиента

Кредит - 916 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"

Расход - 9977 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги"


При  продаже  во  вторичном  рынке  по  разнице  фактической   и номинальной стоимости делается следующая проводка:

а) если фактическая цена выше номинальной стоимости:

Дебет  -  031,  Корсчет  коммерческого  банка  или  счет клиента фактическая  цена

Кредит - 916 номинальная стоимость

Кредит - 960 на сумму положительной разницы

Расход - 9977 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги"


б) если фактическая цена ниже номинальной стоимости:

Дебет  -  031,  Корсчет  коммерческого  банка  или  счет клиента фактическая цена

Дебет - 970 на сумму отрицательной разницы

Кредит - 916 номинальная стоимость

Расход - 9977 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги"


При аннулировании собственных  акций, учитываемых на  балансовом счете   N  010  "Уставный  фонд"     делается  следующая   бухгалтерская проводка:

Дебет - 010 "Уставный фонд"

Кредит - 916 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"



4. УЧЕТ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ПРИОБРЕТЕННЫХ

БАНКОМ ЦЕННЫХ БУМАГ


4.1. Учет вложений средств коммерческими банками в  приобретение ценных  бумаг,  эмитированных  третьими  лицами, а также государственных долговых  обязательств,  ведется  на   активных  счетах  по   балансовой стоимости:

N 191 - "Вложение в акции акционерных банков"

N 192 - "Вложения в акции предприятий"

N 193 - "Вложения в негосударственные долговые обязательства"

N 194 - "Вложения в государственные долговые обязательства"


По дебету счетов  проводятся суммы приобретенных  банками ценных бумаг.  По  кредиту  счетов  отражаются  суммы проданных ценных бумаг, а также погашенных долговых обязательств.

В  аналитическом  учете  ведутся  лицевые  счета по видам ценных бумаг,  а  также  по  эмитентам.  При  покупке  ценных  бумаг   делается следующая бухгалтерская проводка:


Дебет - 191, 192, 193, 194

Кредит - 031, Корсчет коммерческого банка или счет клиента


4.2.   При   продаже   ценных   бумаг   или  погашении  долговых обязательств на балансовой стоимости делается следующая проводка:

Дебет - 031, Корсчет коммерческого банка или счет клиента

Кредит - 191, 192, 193, 194 в сумме балансовой стоимости


Если  цена  реализации  отличается  балансовой  стоимости ценных бумаг делается следующая бухгалтерская проводка:

а) если фактическая цена выше балансовой стоимости:

Дебет - 031, Корсчет коммерческого банка или счет клиента

Кредит - 191, 192, 193, 194 в сумме балансовой стоимости

Кредит - 960 на сумму положительной разницы


б) если фактическая цена ниже балансовой стоимости:

Дебет - 031, Корсчет коммерческого банка или счет клиента

Дебет - 970 на сумма отрицательной разница

Кредит - 191, 192, 193, 194 в  сумме балансовой стоимости


4.3. Имеющиеся  в  фондовом  портфеле  банка  акции  акционерных обществ  не  подлежат  переоценке  банками.  Переоценку  проводят   сами акционерные  общества.   Согласно  Положению   о   порядке    увеличения уставного капитала акционерного общества  в связи с пересчетом  основных средств  N  08-03-02/155,  N  00-365  и  N  182  от  13 октября 1995 год акционерные общества на сумму переоценки выпускают дополнительные  акции и распределяются их между акционерами.

При получении дополнительных акций банками совершается следующая проводка:

Дебет - 192 "Вложения в акции предприятий"

Кредит -  943 "Доходы  будущих периодов"  по отдельному лицевому счету"


При продаже акции:

1) Дебет - Корсчета коммерческих банков

Кредит - 192 "Вложения в акции предприятий"


2) Дебет - 943 "Доходы будущих периодов"  по отдельному лицевому счету"

Кредит - 960 "Операционные и разные доходы"


4.4. Расходы,  связанные с  выпуском ценных  бумаг (приобретение бланков  ценных  бумаг,  типографические  расходы,  уплата комиссионного вознаграждения другому банку за распространение ценных бумаг и  другие), относятся на  балансовом счете  970 "Операционные  и разные  расходы" по статье прочие расходы.


Дебет - 970 " Операционные и разные расходы"

Кредит - 904  "Прочие дебиторы и  кредиторы" или расчетный  счет клиента


4.5.  Начисление  дивидендов  от  участия  в  акционерном банке, организованном на паевых началах, отражается бухгалтерской проводкой:


Дебет - 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли"

Кредит - 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"


В аналитическом учете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"  ведутся по лицевым счетам учредителей банка, включая работников банка, если  они в установленном порядке являются акционерами (учредителями) банка.

При оплате начисленных дивидендов делается проводка:


Дебет - 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

Кредит - 031, Корсчет коммерческого банка или счет клиента


В  случае  недостаточности  прибыли, поступающей  в распоряжение банка, начисление дивидендов по привилегированным акциям производится  с балансового счета 011 "Резервный фонд" и делается следующая проводка:


Дебет - 011 "Резервный фонд"

Кредит -  904 "Прочие дебиторы и кредиторы"


4.6 Учет вложения  средств коммерческими банками  в приобретение векселей ведется на активных счетах по номинальной стоимости:


N 912 - " Учтенные банками векселя в портфеле банка"

N 913 - " Учтенные банками векселя у корреспондентов"

N 914 - " Протестованные банками векселя"


По дебету счетов проводятся:

- суммы приобретенных (учтенных) банками векселей (счет N 912),

- суммы  векселей, отосланных на  инкассо в банки-корреспонденты (счет N 913),

- суммы протестованных векселей (счет N 914).


По кредиту счетов отражаются:

-   суммы, поступившие   в   оплату   учтенных   банком векселей (счет N 912),

-   суммы   оплаченных    векселей,   поступившие   от    банков корреспондентов (счет N 913),

- суммы оплаты протестованных векселей (счет N 914).


Аналитический учет по этим  счетам ведется в лицевых  счетах для учета оборотов и остатков,  принятых к учету векселей,  задолженности по выданным  средствам,  в  разрезе  векселедержателей  и  векселедателей в пределах разрешенного  им кредита,  а также  для контроля  за сроками  и своевременностью погашения векселей.


1) при приобретение векселей делается проводка:

Дебет - 912 " Учтенные банками векселя в портфеле банка"

Кредит - 031, Корсчет коммерческого банка или счет клиента

Приход - 9978 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в сумах"


2) при приобретение векселей с дисконтом:

Дебет - 912 " Учтенные банками векселя в портфеле банка"

Кредит - 031, Корсчет коммерческого банка или счет клиента

Кредит - 943 "Доходы будущих периодов"

Приход - 9978 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в сумах"


3) при продаже или погашении приобретенных векселей:

Дебет - 031, Корсчет коммерческого банка или счет клиента

Кредит - 912 "Учтенные банками векселя в портфеле банка"

Расход - 9978 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в сумах"

Дебет - 943 "Доходы будущих периодов"

Кредит - 960 "Операционные и разные доходы"


4) по векселям, отосланным на инкассо в другие банки:

Дебет - 913 "Учтенные банками векселя у корреспондентов"

Кредит -  912 "Учтенные банками векселя в портфеле банка"

Приход  -  9961  "Разные  ценности  и  документы,  отосланные  и выданные подотчет"

Расход - 9978 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в сумах"


5) при получении инкассированной суммы векселя на счет банка:

Дебет - Корсчет коммерческого банка

Кредит - 913 "Учтенные банками векселя у корреспондентов"

Расход  -  9961  "Разные  ценности  и  документы,  отосланные  и выданные подотчет"


6) при получении протеста по векселям:

Дебет - 914 "Протестованные банками векселя"

Кредит - 913 "Учтенные банками векселя у корреспондентов"

Приход - 9988 "Ценные бумаги, ожидающие оплату"

Расход  -  9961  "Разные  ценности  и  документы,  отосланные  и выданные подотчет"


Счет    протестованных    векселей    (балансовой    счет    914 "Протестованные банками векселя") корреспондируется со счетами:

- расчетные счета векселедержателей,

- счет N 970 (учитываются расходы банка по совершении  протестов в нотариальных органах),

- счет N 960 (на отдельном лицевом счете проценты, начисленные по векселям за время после наступления срока платежа).



Первый заместитель

председателя                                Б.М.Нурмуродов



Время: 0.0265
по регистрации МЮ строгое соответствие
  • Все
  • действующие
  • утратившие силу
  • Русский
  • Ўзбекча
  • Оба языка
  • любая дата
  • точная дата
  • период
  • -

Свернуть поиск