Инструкция по ведению бухгалтерского учета в кредитных союзах (Утверждена Постановлением правления ЦБ от 30.04.2011 г. N 13/6, зарегистрированным МЮ 09.06.2011 г. N 2234)

Функция недоступна

ПРИЛОЖЕНИЕ

к Постановлению правления ЦБ

от 30.04.2011 г. N 13/6,

зарегистрированному МЮ

09.06.2011 г. N 2234

Настоящая Инструкция  утверждена  на государственном  языке.

Авторский перевод текста на русский язык выполнен экспертами

информационно-поисковой    системы    "Norma"          и       носит

информационный    характер.  При    возникновении   неясностей

следует    обращаться    к    тексту    нормативно-правового   акта

на государственном языке.

ИНСТРУКЦИЯ

по ведению бухгалтерского учета

в кредитных союзах

Настоящая Инструкция в соответствии с законами Республики Узбекистан "О Центральном банке Республики Узбекистан" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1995 г., N 12, ст. 247), "О кредитных союзах" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2002 г., N 4-5, ст. 65), "О бухгалтерском учете" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., N 9, ст. 142) определяет порядок организации бухгалтерской работы, ведения бухгалтерского учета и отчетности и контроля в кредитных союзах.

ГЛАВА I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. В настоящей Инструкции на основе принципов бухгалтерского учета предусмотрены правила ведения учета и контроля финансовых операций в кредитных союзах, структура их бухгалтерского аппарата, методы организации документооборота и составление бухгалтерской отчетности.

2. В настоящей Инструкции используются следующие понятия:

главная книга - книга, содержащая перечень счетов, применяемых при ведении учета, анализе, группировке операций кредитного союза и составлении по ним отчетов;

первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат на возведение (постройку или достройку) либо приобретение активов, на уплаченные налоги и другие обязательные платежи, а также непосредственно связанных с приведением актива в рабочее состояние, с доставкой и монтажом, установкой, пуском в эксплуатацию и другими затратами для его использования по назначению;

бухгалтерский аппарат - группа работников кредитного союза, осуществляющих оформление денежно-расчетных документов, контроль операций, а также их регистрацию в книгах учета;

дивиденд - часть чистой прибыли и (или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемой кредитным союзом между его членами по их паям в соответствии с решением общего собрания членов по итогам финансового года после формирования кредитным союзом обязательных отчислений и резервов (фондов);

вспомогательная книга - лицевые счета, открываемые по счетам Главной книги, а также карточки, книги или журналы, которые ведутся по отдельным видам средств и ценностей;

ненаращивание процентов - прекращение в отношении актива метода начисления в случае, когда абсолютно не осталось возможности получить начисленные процентные доходы полностью и/или сумма основного долга не может быть полностью получена;

документ, удостоверяющий личность, - паспорт гражданина Республики Узбекистан; свидетельство о рождении гражданина, не достигшего 16 лет; удостоверение личности или военный билет, выдаваемые командованием воинских частей и военных учреждений (за исключением военных билетов военнообязанных граждан); национальный паспорт иностранного гражданина (в соответствии с законодательством иностранные граждане должны пройти регистрацию в органах внутренних дел) или вид на жительство в Республике Узбекистан иностранного гражданина либо дипломатический паспорт или аккредитационная карточка, подтверждающая аккредитацию в Республике Узбекистан; вид на жительство в Республике Узбекистан лица без гражданства;

реальная стоимость - рыночная стоимость актива или стоимость, определенная оценочной организацией.

3. Порядок прохождения документов в деятельности кредитного союза может быть установлен главным бухгалтером с учетом особенностей работы кредитного союза, с соблюдением основных правил документооборота, предусмотренных настоящей Инструкцией.

Кредитный союз разрабатывает, утверждает и применяет свою учетную политику в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и настоящей Инструкцией.

4. Руководитель исполнительного органа (далее - руководитель кредитного союза) и главный бухгалтер кредитного союза несут ответственность за своевременную подготовку отчетности с соблюдением требований по ведению бухгалтерского учета, установленных настоящей Инструкцией.

5. Отражение учета по операциям кредитного союза на балансовых счетах осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитном союзе (рег. N 1944 от 20 апреля 2009 года) ("Собрание законодательства Республики Узбекистан", 2009 г., N 17, ст. 216).

ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ

РАБОТЫ И ДОКУМЕНТООБОРОТА В КРЕДИТНЫХ

СОЮЗАХ

§ 1. Структура бухгалтерского аппарата

кредитных союзов, организация рабочего дня

и документооборота

6. Бухгалтерский аппарат кредитного союза возглавляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер ведет работу на основании Положения о главном бухгалтере кредитного союза (приложение 1 к настоящей Инструкции).

7. Должностные обязанности работника бухгалтерского аппарата отражаются письменно в должностных инструкциях, копии которых передаются под расписку соответствующим работникам.

Дополнительные обязанности на работника бухгалтерского аппарата возлагаются приказом руководителя кредитного союза.

8. Организация ведения учета операций кредитного союза и составления отчетности возлагается на руководителя кредитного союза.

9. На главного бухгалтера возлагаются осуществление общего контроля и наблюдение за соблюдением установленного порядка ежедневных бухгалтерских и кассовых работ, а также регистрация операций в главной и вспомогательных книгах, руководство работой по составлению соответствующих отчетов по бухгалтерскому учету. При отсутствии главного бухгалтера данные обязанности поручаются его заместителю на основании приказа руководителя кредитного союза.

10. Организация рабочего дня работников бухгалтерского аппарата устанавливается в соответствии со следующими требованиями:

учетные документы должны быть приняты, оформлены в установленном порядке в тот же день, отражены на счетах бухгалтерского учета в течение операционного дня;

по истечении операционного дня должен составляться ежедневный балансовый отчет.

11. Кредитный союз не позднее следующего рабочего дня отправляет в Центральный банк Республики Узбекистан электронный балансовый отчет (далее - Центральный банк) в порядке, установленном Центральным банком.

12. Рабочий день в кредитном союзе завершается после отражения полностью операций в бухгалтерском учете, составления ежедневного балансового отчета и подписания этого отчета руководителем и главным бухгалтером кредитного союза.

За своевременность и достоверность составления балансовых и других отчетов ответственны руководитель и главный бухгалтер кредитного союза.

13. В каждом кредитном союзе составляется график документооборота, утверждаемый его руководителем. В графике определяется порядок прохождения документов по всем позициям их рассмотрения.

§ 2. Организация внутреннего контроля

14. При совершении финансовых операций должен осуществляться контроль за правильностью оформления первичных документов, являющихся основанием для производства этих операций, а также за сохранностью средств и ценностей.

15. Работник бухгалтерии проверяет правильность оформления документа и указания всех реквизитов, соответствие подписи члена кредитного союза представленным образцам и заверяет документ подписью.

16. Контроль за приходными и расходными кассовыми операциями осуществляется специально выделенным на основании приказа руководителя кредитного союза бухгалтером-контролером (далее - контролер), а если данная должность в кредитном союзе не предусмотрена, - руководителем кредитного союза или на основании его приказа заместителем руководителя кредитного союза. Контролер выполняет проверку правильности осуществленных операций и оформления документов, на отсутствие ошибок и недостатков.

17. Учет кассовых операций и отражение на счетах членов кредитного союза должны производиться только после фактического поступления наличных денег в кассу кредитного союза или их выдачи.

18. Кассир кредитного союза должен быть обеспечен образцами подписей работников, имеющих полномочия подписывать приходные и расходные кассовые документы, а работники бухгалтерии, занимающиеся оформлением приходных и расходных кассовых операций, - образцом подписи кассира.

Образцы подписей утверждаются руководителем кредитного союза. Своевременное предоставление соответствующим сотрудникам образцов подписей осуществляется главным бухгалтером кредитного союза.

19. Главный бухгалтер кредитного союза обязан обеспечить надлежащее хранение и использование печатей, угловых штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений.

Главный бухгалтер кредитного союза ведет книгу учета печатей. В данной книге учитываются печати и угловые штампы с указанием фамилий, имен, отчеств, должностей и подписей работников, у которых они хранятся, а также оттисков закрепленных печатей и угловых штампов.

ГЛАВА III. КНИГИ УЧЕТА БУХГАЛТЕРСКИХ

ОПЕРАЦИЙ И ИХ ВЕДЕНИЕ

§ 1. Книги учета и их оформление

20. Для ведения бухгалтерского учета в кредитном союзе используются Главная книга (приложение 2 к настоящей Инструкции) и вспомогательные книги.

21. В Главной книге фиксируется сводная информация, используемая при ведении учета, группировке операций кредитного союза и составлении финансовой отчетности. В ней отражаются по каждому счету итоговые оборота по дебету и кредиту операций, произведенных в течение дня, и остаточные суммы на конец дня.

22. Счета Главной книги являются контрольными счетами по отношению к счетам вспомогательной книги. Главная книга составляется в форме ежедневного баланса на основании следующих вспомогательных книг:

журнал регистрации приходных кассовых ордеров (приложение 3 к настоящей Инструкции);

журнал регистрации расходных кассовых ордеров (приложение 4 к настоящей Инструкции);

депозитная карточка (приложение 5 к настоящей Инструкции);

кредитная карточка (приложение 6 к настоящей Инструкции);

карточка учета основных средств (приложение 7 к настоящей Инструкции).

23. Операции отражаются ежедневно в хронологическом порядке во вспомогательных книгах. Источником для вспомогательных книг являются следующие первичные документы:

расходный кассовый ордер (приложение 8 к настоящей Инструкции);

приходный кассовый ордер (приложение 9 к настоящей Инструкции);

мемориальный ордер (приложение 10 к настоящей Инструкции);

платежные поручения (по общеустановленной форме) и другие первичные документы.

24. Все производимые кредитным союзом операции должны оформляться подтверждающими первичными учетными документами. Бухгалтерский учет ведется на основании этих первичных документов.

25. В кредитных союзах, имеющих программное обеспечение, вспомогательные книги и документы (за исключением депозитных карточек), предусмотренные пунктами 22, 23 и 29 настоящей Инструкции, могут формироваться с помощью программных систем и распечатываться.

26. Руководитель кредитного союза приказом утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов и книг учета.

27. Первичные учетные документы, поступающие в бухгалтерию, в обязательном порядке должны проверяться по форме (полнота и правильность документов, заполнение реквизитов) и содержанию (законность документированной операции, логическая связанность определенных показателей).

28. Первичные учетные документы в обязательном порядке должны включать следующее:

наименование кредитного союза;

вид, порядковый номер, дату и место составления документа;

наименование, содержание производимой операции, а также количественная мера (денежная или натуральная единица);

личные подписи ответственных исполнителей;

другие реквизиты, установленные законодательством.

29. Учет осуществляемых кредитным союзом первичных операций отражается на лицевых счетах (приложение 11 к настоящей Инструкции).

30. Учет кассовых операций ведется ответственным работником бухгалтерии ежедневно в отдельных журналах регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Записи в журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров кредитного союза вносятся ответственным работником до оприходования денежных средств в кассу и списания их из кассы.

31. Итоги записей в журналах регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за день сопоставляются с копией записей за день в кассовом журнале, представленном кассиром кредитного союза (приложение 12 к настоящей Инструкции).

Кассовый остаток по кассовой книге сопоставляется кассиром кредитного союза с наличием денежных средств в кассе по итогам дня.

32. Каждый лист журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров подписывается ответственным работником бухгалтерии, ведущим данные журналы, кассиром и главным бухгалтером и прошнуровывается. Первичные документы по приходным и расходным кассовым операциям прилагаются к журналам регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

33. В случае непоступления наличных денежных средств в кассу кредитного союза в соответствии с приходными кассовыми документами (объявлением, квитанцией и ордером) кассир возвращает приходные кассовые документы работнику бухгалтерии, который ведет журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. При этом ответственным работником, ведущим кассовые журналы, делается соответствующая отметка в записи журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и уничтожаются приходные документы.

34. Итоговые обороты по дебету и кредиту вспомогательных книг на конец дня должны переноситься на соответствующие счета Главной книги, и итоги вспомогательной книги должны соответствовать итогам соответствующих контрольных счетов Главной книги.

§ 2. Учетный период

35. Учетный период включает последовательные этапы учетного процесса, начиная с анализа финансовых операций до составления финансовой отчетности и закрытия счетов.

Учетный период состоит из следующих этапов:

оформление первичных документов (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, мемориальный ордер);

регистрация операций во вспомогательных книгах;

перенос итоговых сумм на конец дня из вспомогательных книг в Главную книгу;

согласование остатков счетов во вспомогательной книге с остатком соответствующих контрольных счетов Главной книги;

формирование ежедневного бухгалтерского баланса;

подготовка финансовых отчетов на основе бухгалтерского баланса;

закрытие счетов прибылей и убытков кредитного союза в конце отчетного года;

составление годовых финансовых отчетов.

§ 3. Исправление ошибочных записей

в бухгалтерском учете

36. В тексте и цифрах Главной и вспомогательных книг не допускаются никакие исправления. Запрещается вносить исправления с помощью корректирующей жидкости, а также путем подчисток и поправок сумм.

37. Обнаруженные после осуществления операции и отражения на соответствующих балансовых счетах ошибочные записи исправляются путем внесения обратных записей на счета, по которым сделаны эти неправильные записи, на основе исправительных ордеров. Списание ошибочно зачисленных сумм со счетов производится без согласия члена кредитного союза, что заранее оговаривается в договоре на обслуживание счета.

38. Исправительный ордер составляется в двух экземплярах. Первый его экземпляр является подтверждающим проводку первичным документом, второй - прикладывается к книге регистрации исправительных ордеров.

В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена ошибка, а если она инициирована заявлением члена кредитного союза, то делается ссылка на заявление. Данное заявление хранится с первичными документами.

39. На обороте второго экземпляра и в книге регистрации исправительных ордеров указываются фамилия, имя, отчество и должность работника, допустившего ошибку. Книга регистрации исправительных ордеров хранится у главного бухгалтера.

40. В депозитной, кредитной карточке или на лицевом счете члена кредитного союза напротив ошибочной записи, сумма которой была исправлена методом сторно, должна быть сделана запись "Исправлено" и указаны дата исправления, а также номер исправительного ордера. Эта отметка заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер. Соответствующая запись должна быть сделана в расчетной книжке члена кредитного союза.

41. Внесение исправлений в годовые финансовые отчеты допускается только из-за серьезных арифметических ошибок, неправильного использования информации или заблуждения, ошибок в применении принципов и правил бухгалтерского учета, в остальных случаях исправления в годовые финансовые отчеты не вносятся.

ГЛАВА IV. УЧЕТ БУХГАЛТЕРСКИХ

ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ СОЮЗОВ

§ 1. Открытие счетов

42. Кредитные союзы вправе открывать депозитные счета и другие виды банковских счетов в одном или в нескольких банках в порядке, установленном законодательством.

43. Открытие лицевых счетов членам кредитного союза осуществляется главным бухгалтером при наличии на представленном членом кредитного союза заявлении подписи руководителя кредитного союза, разрешающей открытие счета.

44. В целях учета осуществляемых операций каждому члену кредитного союза присваивается порядковый номер, который отражается во всех лицевых счетах и документах, а также регистрируется в книге регистрации счетов.

Порядковые номера счетов по каждому депозиту, кредиту и лизингу должны быть строго последовательными. Одинаковые номера не допускаются. Номера закрытых счетов повторно не восстанавливаются и не присваиваются другим счетам.

45. Депозитные счета членам кредитного союза открываются главным бухгалтером при представлении следующих документов:

заявления на открытие счета;

копии сертификата, подтверждающего членство в кредитном союзе;

документа, удостоверяющего личность члена кредитного союза - физического лица. После ознакомления с подлинником документа, удостоверяющего личность, кредитным союзом делается его копия;

копия свидетельства о государственной регистрации члена кредитного союза - юридического лица и индивидуального предпринимателя.

46. После вступления в силу договора кредита (лизинга), заключенного между кредитным союзом и его членом, не позднее следующего рабочего дня Кредитный комитет дает распоряжение бухгалтерии об открытии члену кредитного союза лицевого кредитного (лизингового) счета с указанием срока кредита и процентной ставки. Главный бухгалтер на основании распоряжения не позднее следующего рабочего дня открывает члену кредитного союза лицевой кредитный (лизинговый) счет.

47. Все последующие операции и проводки по соответствующим счетам членов кредитного союза осуществляются в соответствии с условиями договора ответственным работником бухгалтерии.

48. Каждый депозит или кредит (лизинг) члена кредитного союза оформляется согласно договору отдельной депозитной или кредитной карточкой. На депозитных (кредитных) карточках учитываются все операции, осуществленные по депозиту (кредиту, лизингу).

На депозитных (кредитных) карточках приводится образец подписи, который сверяется с подписью в документе, удостоверяющем личность члена кредитного союза - физического лица.  

49. Член кредитного союза - юридическое лицо представляет нотариально заверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати (приложение 13 к настоящей Инструкции). В карточке с образцами подписей и оттиском печати приводятся подписи руководителя члена кредитного союза - юридического лица или уполномоченных им лиц и проставляется основная печать.

50. Руководитель дехканского хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, и индивидуальные предприниматели в случае отсутствия печати представляют нотариально заверенные образцы своих подписей.

51. При временном предоставлении руководящим лицам права подписи, а также при временной замене кого-либо из лиц, уполномоченных руководителем, дополнительно представляется карточка с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока его действия. Эта временная карточка подписывается руководителем и удостоверяется печатью.

52. При изменении печати члена кредитного союза - юридического лица, замене или дополнении хотя бы одной подписи, указанной в карточке, владелец счета представляет новую нотариально заверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати. Отмененная карточка с образцами подписей и оттиском печати подшивается в дело юридического лица.

53. Об изменении своих реквизитов члены кредитного союза обязаны уведомлять кредитный союз в письменном виде в течение 5 рабочих дней.

54. Депозитный договор аннулируется по заявлению владельца счета, за исключением предусмотренных законодательством случаев.

При закрытии депозитного счета работник бухгалтерии делает соответствующие записи в расчетной книжке, а также передает расчетную книжку и депозитную карточку для подписания главному бухгалтеру.

55. При закрытии депозитного счета и возврате соответствующих остатков члену кредитного союза главный бухгалтер должен проверить правильность всех записей по документам данного счета, начисленных и уплаченных процентов, а также выведенного окончательного остатка, подписать расчетную книжку и депозитную карточку.

56. Кредитные счета закрываются после проведения полностью расчетов обязательств по кредиту.

§ 2. Учет поступления денежных средств

57. Поступление денежных средств от члена кредитного союза - физического лица может быть в наличной или безналичной форме. Поступление средств от члена кредитного союза - юридического лица осуществляется в безналичной форме с его основного депозитного счета до востребования.

58. При поступлении денежных средств от члена кредитного союза - физического лица в наличной форме членом кредитного союза оформляется объявление на взнос наличных денежных средств (приложение 14 к настоящей Инструкции). Объявление на взнос наличных денежных средств состоит из двух частей - объявления на взнос наличных денежных средств и квитанции. Объявление на взнос наличных денежных средств подшивается в кассовые документы дня, а квитанция выдается лицу, внесшему наличные деньги.

59. При осуществлении операций по приему наличных денежных средств работник бухгалтерии:

сравнивает подпись члена кредитного союза - физического лица в объявлении на взнос наличных денежных средств с образцом его подписи в кредитной (депозитной) карточке, а также в документе, удостоверяющем личность;

оформляет приходный кассовый ордер на основании объявления на взнос наличных денежных средств;

регистрирует приходный кассовый ордер в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;

вносит в расчетную книжку члена дату осуществления операции по депозиту, сумму взноса, остаток цифрами и ставит подпись;

передает объявление на взнос наличных денежных средств, квитанцию, приходный кассовый ордер, а также расчетную книжку контролеру;

отражает операцию по дебету счета 10101 - "Наличные деньги в кассе" на основании полученных от кассира подписанных приходного кассового ордера и расчетной книжки;

возвращает расчетную книжку члену кредитного союза - физическому лицу;

вносит в кредитную (депозитную) карточку члена кредитного союза дату операции, принятую сумму и другие соответствующие записи.

60. Контролер после получения от работника бухгалтерии документов осуществляет следующее:

сопоставляет сумму в расчетной книжке с суммой в объявлении на взнос наличных денежных средств, квитанции и приходном кассовом ордере;

проверяет правильность исчисления остатка по депозиту, а также отражения операции в расчетной книжке и оформления приходного кассового ордера;

подписывает квитанцию и передает документы кассиру.

61. В случае приема платежей с банковской пластиковой карточки через платежные терминалы поступившие средства до инкассирования отражаются по дебету счета 19997 - "Прочие активы".

62. Средства, поступившие путем безналичных денежных расчетов и через платежные терминалы, отражаются по дебету счета 10503 - "Депозиты до востребования, размещенные в банках" кредитного союза на основании выписки из депозитного счета кредитного союза в банке.

При перечислении кредитному союзу средств в безналичной форме в строке "Цель платежа" платежного поручения указываются наименование члена кредитного союза (фамилия, имя, отчество члена кредитного союза - физического лица), цель перечисления средств, реквизиты заключенного с кредитным союзом договора.

63. При приеме средств, поступивших в безналичной форме, работник бухгалтерии:

оформляет мемориальный ордер и подписывает его у главного бухгалтера;

отражает операцию на соответствующем счете;

вносит в депозитную или кредитную карточку члена кредитного союза дату операции, перечисленную сумму и другие соответствующие записи;

при осуществлении депозитных операций записывает операцию в расчетную книжку для члена кредитного союза - физического лица, ставит подпись и возвращает книжку члену кредитного союза.

§ 3. Учет выдачи денежных средств

64. Наличные денежные средства члена кредитного союза - физического лица выдаются непосредственно члену кредитного союза, а также по доверенности, оформленной в установленном законодательством порядке, и свидетельству о праве на наследство представителю члена кредитного союза (наследнику).

65. Кассовые операции выдачи оформляются расходным кассовым ордером. При выдаче наличных денежных средств работник бухгалтерии оформляет в двух экземплярах расходный кассовый ордер. Его первый экземпляр подшивается в кассовые документы кредитного союза, второй экземпляр - в папку дня бухгалтерии.

66. При выдаче наличных денежных средств работник бухгалтерии осуществляет следующее:

сравнивает подпись члена кредитного союза - физического лица в расходном кассовом ордере с образцом его подписи на депозитной или кредитной карточке, а также в документе, удостоверяющем личность;

регистрирует расходный кассовый ордер в журнале регистрации расходных кассовых ордеров;

вносит в расчетную книжку члена дату осуществления операции по депозиту, выдаваемую сумму цифрами, остаток по депозиту и ставит подпись;

представляет контролеру для проставления разрешительной подписи расчетную книжку, расходный кассовый ордер, доверенность (свидетельство о праве на наследство), если наличные денежные средства выдаются представителю (наследнику);

отражает операцию по кредиту счета 10101 - "Наличные деньги в кассе" на основании полученных от кассира подписанных расходного кассового ордера и расчетной книжки;

возвращает расчетную книжку члену кредитного союза - физическому лицу;

вносит в депозитную (кредитную) карточку дату операции, выданную сумму, остаток после осуществления операции и другие соответствующие записи.

67. Контролер после получения документов от работника бухгалтерии осуществляет следующее:

сопоставляет сумму в расчетной книжке с суммой в расходном кассовом ордере;

при выдаче наличных денежных средств по доверенности или свидетельству о праве на наследство проверяет правильность их оформления и сверяет с суммой в расходном кассовом ордере;

проверяет правильность исчисления остатка по депозиту, а также отражения операции в расчетной книжке и оформления расходного кассового ордера;

подписывает расходный кассовый ордер и передает документы кассиру.

68. При выдаче (возврате) средств в безналичной форме работник бухгалтерии:

принимает от члена кредитного союза заявление о перечислении средств;

сравнивает подпись члена кредитного союза - физического лица в заявлении с образцом его подписи на депозитной (кредитной) карточке, подпись члена - юридического лица с нотариально заверенными образцами подписей и оттиском печати;

оформляет мемориальный ордер;

вносит в депозитную (кредитную) карточку дату операции, перечисленную сумму, остаток после осуществления операции и другие соответствующие записи;

в расчетной книжке члену кредитного союза - физического лица указывает дату, выданную сумму цифрами, остаток по депозиту и возвращает ее члену кредитного союза;

на основании заявления и мемориального ордера оформляет платежное поручение на перечисление средств в порядке, установленном Положением о безналичных расчетах в Республике Узбекистан (рег. N 1122 от 15 апреля 2002 года) (Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2002 г., N 7);

после осуществления платежей отражает бухгалтерскую операцию по кредиту счета 10503 - "Депозиты до востребования, размещенные в банках".

69. При выдаче (перечислении) денежных средств по доверенности или свидетельству о праве на наследство работник бухгалтерии проверяет правильность оформления доверенности или свидетельства о праве на наследство и при выдаче наличных денежных средств вносит в расходный кассовый ордер фамилию, имя, отчество лица, получающего средства по доверенности или свидетельству о праве на наследство, а также запись "На основании доверенности" или "На основании свидетельства о праве на наследство".

§ 4. Оформление и учет депозитных операций

70. Депозиты, привлекаемые для достижения определенной цели или на основе других условий, установленных в договоре банковского вклада, являются сберегательными депозитами.

Депозиты, привлеченные с условием возврата по окончании установленного договором срока, являются срочными депозитами.

71. Депозитный договор заключается в письменной форме между кредитным союзом и его членами. Депозитный договор между кредитным союзом и его членами считается заключенным со дня поступления суммы депозита в кассу или на счет в банке кредитного союза.

72. Учет сберегательных и срочных депозитов ведется на счетах соответственно 20400 - "Сберегательные депозиты" и 20600 - "Срочные депозиты".

73. Каждому члену кредитного союза - физическому лицу выдается расчетная книжка, являющаяся документом, отражающим в письменном виде все депозитные операции по депозитному счету. Расчетная книжка заводится отдельно по каждому депозитному договору.  

74. На обложке расчетной книжки должны быть графы для полного наименования кредитного союза, внутри на первой странице - для наименования кредитного союза и его филиала, адреса расположения, фамилии, имени и отчества вносящего средства лица, номера лицевого счета (15 знаков), типа депозита, подписи ответственного сотрудника кредитного союза, место для печати кредитного союза.

75. На второй и следующих страницах расчетной книжки должна быть таблица, отражающая движение по депозиту, в ней должны быть графы "Дата" (день, месяц, год), "Приход", "Расход", "Проценты", "Ответственный работник бухгалтерии" и графа для подписи "Кассир".

76. Поступление и выдача денежных средств по депозитным счетам членов кредитного союза осуществляются в соответствии с параграфами 2-3 главы IV настоящей Инструкции.

77. Возврат средств с депозитных счетов членов кредитного союза - юридических лиц осуществляется путем безналичного расчета на их основной депозитный счет до востребования в банке.

78. Проценты по депозитам в соответствии с условиями депозитного договора начисляются ежедневно исходя из годовой процентной ставки, установленной кредитным союзом.

79. В случае если расчетная книжка заполнена записями, или пришла в негодность, или утеряна, по заявлению члена кредитного союза ему выдается новая расчетная книжка (за исключением случаев полного получения депозита).

80. По окончании срока депозитного договора и после закрытия соответствующего депозитного счета кредитный союз должен возвратить расчетную книжку. Оставлять расчетную книжку для хранения в кредитном союзе членам запрещается.

§ 5. Учет кредитных операций

81. Кредиты выдаются в соответствии с постановлением Кредитного комитета в наличной или безналичной форме.

82. Поступление и выдача денежных средств осуществляются в соответствии с параграфами 2-3 главы IV настоящей Инструкции.

83. Погашение кредитов производится в соответствии с таблицей погашения платежей по кредиту договора кредита.

84. Проценты по кредитам начисляются кредитным союзом ежедневно на фактический остаток кредита в соответствии с процентной ставкой, установленной договором кредита, заключенным кредитным союзом с его членом.

85. Капитализация процентов путем прибавления начисленных по кредитам просроченных процентов к сумме основного долга кредита запрещается.

86. Если активы согласно нормативно-правовым актам Центрального банка классифицированы как субстандартные, сомнительные и безнадежные, платежи по возврату основного долга суммы кредита или процентов просрочены на более 60 дней, по таким кредитам начисление процентов на балансовых счетах останавливается, то есть кредиту присваивается статус ненаращивания процентов. Все начисленные, но не полученные по данному кредиту проценты списываются следующей обратной проводкой:

Дт 42ххх - 444хх Соответствующий счет процентных доходов по кредитам

Кт 163хх Соответствующий счет начисленных процентов к получению.

87. После списания процентов дальнейшее начисление процентов осуществляется в течение 5-летнего срока на забалансовом счете 91501 - "Начисленные проценты по выданным кредитам и лизингу".

88. Все дальнейшие платежи по данному кредиту направляются в первую очередь на покрытие начисленных, но не взысканных процентов, далее на покрытие задолженности по основному долгу.

89. Восстановление статуса наращивания процентов по кредиту осуществляется только после покрытия заемщиком начисленных, но не взысканных процентов и соответствующей суммы просроченного по графику возврата кредита долга.

90. Начисление процентов по всем процентным активам, получившим статус ненаращивания процентов, и отражение на соответствующих балансовых счетах осуществляются согласно постановлению Кредитного комитета, оформленному в письменном виде, и производится следующая бухгалтерская проводка:

Дт 96335 "Контр-счет процентов по активам и комиссионного вознаграждения"

Кт 91501 "Начисленные проценты по выданным кредиту и лизингу".

91. Отчисления в резерв на покрытие возможных убытков по кредитным операциям должны относиться на расходы кредитного союза через счет 568хх - "Оценка возможных убытков" и отражаться в отчете о прибылях и убытках за текущий период.

92. При создании резервов на покрытие возможных убытков по кредитам осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт 568хх Соответствующий счет "Оценка возможных убытков"

Кт 1хх99 Соответствующий счет "Резерв на покрытие возможных убытков по активам (контр-активный)".

93. Если после анализа кредитного портфеля кредитного союза его резервы на покрытие возможных убытков превышают требуемые, в этом случае кредитным союзом уменьшается сумма созданного резерва следующей проводкой:

Дт 1хх99 Соответствующий счет "Резерв на покрытие возможных убытков по активам (контр-активный)"

Кт 568хх Соответствующий счет "Оценка возможных убытков" (если резерв создан в текущем году) или

Кт 45921 "Возврат списанных средств" (если резерв создан в истекшем году).

94. Списание с балансовых счетов кредитов за счет созданных резервов и отражение на забалансовых счетах осуществляются следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 1хх99 Соответствующий счет "Резерв на покрытие возможных убытков по активам (контр-активный)"

Кт 1хххх Соответствующий счет актива

Дт 95413 "Списанные кредиты и лизинг"

Кт 96397 "Контр-счет по другим счетам непредвиденных обстоятельств".

95. Если осуществлены платежи суммы основного долга и процентов по активам, переведенным на счета "Непредвиденные обстоятельства", раннее списанным с баланса за счет резерва, созданного на покрытие возможных убытков, в этом случае производится следующая бухгалтерская проводка:

Дт 96397 "Контр-счет по другим счетам непредвиденных обстоятельств"

Кт 95413 "Списанные кредиты и лизинг"

Дт 10101 "Наличные деньги в кассе" (если оплата произведена наличными деньгами) или

Дт 10503 "Депозиты до востребования, размещенные в банках" (если оплата произведена путем безналичного расчета)

Кт 568хх Соответствующий счет "Оценка возможных убытков" (если резерв создан в текущем году) или

Кт 45921 "Возврат списанных средств" (если резерв создан в истекшем году)

Кт 42ххх - 444хх Соответствующий счет "Процентные доходы по кредитам".

§ 6. Учет лизинговых операций

96. Кредитные союзы - лизингодатели могут проводить операции по переводу объекта лизинга в собственность лизингополучателя только после окончания срока договора лизинга.

97. В кредитном союзе - лизингодателе учет операций лизинга ведется на соответствующем счете 156хх - "Лизинг, предоставленный членам кредитного союза".

98. Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

99. Первоначальное (начальное) признание объекта лизинга осуществляется с началом срока действия договора лизинга. При этом кредитный союз - лизингодатель признает в качестве актива на своем балансе объект лизинга, предоставленный в лизинг, по стоимости чистых инвестиций в лизинг, то есть как совокупность первоначальных прямых расходов, связанных с приобретением объекта лизинга, доставкой его лизингополучателю и приведением в пригодное для использования состояние, или по его реальной стоимости - в той сумме, которая является наименьшей из них.

100. Начало срока лизинга - дата начала осуществления лизингополучателем права владения и пользования объектом лизинга в соответствии с договором лизинга.

101. Первоначальные прямые расходы, осуществленные кредитным союзом - лизингодателем и в соответствии с договором лизинга покрытые лизингополучателем, включаются в стоимость объекта лизинга.

Если первоначальные прямые расходы в соответствии с договором лизинга не покрыты, то данные расходы в момент их возникновения признаются в качестве расходов соответствующего отчетного

...