Требования к подготовке отчета о движении денежных средств (Приложение N 3 к Положению, зарегистрированному МЮ 25.10.2004 г. N 1419)

Функция недоступна

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Положению, зарегистрированному МЮ

25.10.2004 г. N 1419

ТРЕБОВАНИЯ

к подготовке отчета о движении

денежных средств

I. ЦЕЛЬ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. Информация о движении денежных средств представляется путем составления отчета о движении денежных средств, который содержит информацию о прошлых изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств банка с классификацией потоков денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

II. ПРЕИМУЩЕСТВА ИНФОРМАЦИИ

О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2. Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности представляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах банках, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и его способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств позволяет ее пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных банков. Она также повышает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных банков, потому что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.

3. Информация о прошлых движениях денежных средств часто используется как индикатор суммы, времени и достоверности будущих потоков денежных средств. Она также полезна при проверке точности прошлых оценок будущих потоков денежных средств и при изучении связи между прибыльностью и чистым движением денежных средств и влиянием изменения цен.

III. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

4. При подготовке отчета о движении денежных средств составителями и оценке его результатов пользователями важно единообразное понимание приведенных ниже понятий.

Денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования (доступные незамедлительно).

Эквивалент денежных средств - краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Потоки денежных средств - приток и отток денежных средств и их эквивалентов.

Операционная деятельность - основная, приносящая доход деятельность компании и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность - приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств банка.

IV. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ЭКВИВАЛЕНТЫ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

5. Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиционных или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в денежные средства, и не должна подвергаться значительному риску изменения стоимости. Таким образом, как правило, инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только тогда, когда до погашения остается короткий срок, например, три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в долевые ценные бумаги исключаются из эквивалентов денежных средств.

6. Переход сумм из одной статьи денежных средств или их эквивалентов в другую не является потоками денежных средств, потому что эти компоненты являются частью управления денежными средствами банка, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Управление денежными средствами включает инвестирование свободных денежных средств в денежные эквиваленты.

V. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА

О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

7. В отчете о движении денежных средств потоки денежных средств за период представляются путем их разделения на операционную, инвестиционную или финансовую деятельность.

8. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение банка, сумму его денежных средств и их эквивалентов. Эта информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между этими видами деятельности.

9. Одна и та же операция может включать потоки денежных средств, классифицируемые по-разному. Например, когда денежное погашение лизинга включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а часть, составляющая основную сумму, классифицируется как инвестиционная деятельность.

VI. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

10. Суммы денежных потоков, возникающих в результате операционной деятельности, являются ключевым показателем того, в какой степени банк создает потоки денежных средств, достаточные для погашения кредитов или депозитов, сохранения операционных возможностей, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источникам заимствования. Информация о конкретных компонентах прошлых операционных потоков денежных средств, в сочетании с другой дополнительной информацией, очень полезна для прогнозирования будущих денежных потоков от операционной деятельности.

11. Потоки денежных средств от операционной деятельности в основном возникают из основной, доходоприносящей деятельности банка. Таким образом, как правило, они являются результатом операций и других событий, которые формируют чистую прибыль (убыток). Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются:

а) денежные поступления и платежи по полученным и оплаченным банком процентам;

б) денежные поступления в виде комиссионных и сборов;

в) денежные поступления по дивидендам;

г) денежные поступления и платежи по авансам и кредитам клиентам и погашение этих авансов и кредитов;

д) денежные платежи при приобретении финансовых активов для торговых целей и денежные поступления при продаже таких активов;

е) денежные платежи по фьючерсным, форвардным, опционным и своп контрактам, когда эти сделки заключаются для коммерческих или торговых целей;

ж) денежные поступления и платежи по депозитам клиентов и платежи процентов по депозитам;

з) денежные платежи поставщикам за товары и услуги;

и) денежные платежи работникам и от их лица;

к) денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, за исключением случаев, когда конкретно определено, что они относятся к финансовой или инвестиционной деятельности.

Некоторые операции, такие как продажа здания банка, могут привести к возникновению прибыли или убытка, которые также влияют на определение суммы чистой прибыли (убытка). Однако потоки денежных средств, связанные с такими операциями, являются потоками денежных средств от инвестиционной деятельности.

VII. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

12. Движение денежных средств, возникающее в результате инвестиционной деятельности, раскрывается отдельно, т. к. эти потоки денежных средств показывают степень эффективности произведенных расходов (капиталовложений) с целью формирования ресурсов, предназначенных для генерирования дохода и денежных поступлений в будущем. Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

а) денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;

б) денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

в) денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных предприятиях (кроме инструментов, рассматриваемых как эквиваленты денежных средств и предназначенных для торговых целей);

г) денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных предприятиях (кроме инструментов, рассматриваемых как эквиваленты денежных средств и предназначенных для торговых целей);

д) денежные платежи по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих или торговых целей, или платежи классифицируются как финансовая деятельность;

е) денежные поступления от фьючерсных контрактов, форвардных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или поступления классифицируются как финансовая деятельность;

ж) денежные поступления и платежи, связанные с финансовой арендой, в которой банк участвует в качестве арендодателя.

Когда контракт учитывается, как хеджирование определенной позиции, потоки денежных средств по нему классифицируются так же, как и денежные потоки хеджируемой позиции.

VIII. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

13. Потоки денежных средств, возникающие от финансовой деятельности, раскрываются отдельно ввиду необходимости данной информации для прогнозирования требований на будущие потоки денежных средств со стороны инвесторов, предоставляющих капитал для банка. Примерами потоков денежных средств, возникающих в результате финансовой деятельности, являются:

а) денежные поступления от эмиссии акций или других взносов в уставный капитал;

б) денежные выплаты владельцам при выкупе или при погашении акций банка;

в) денежные поступления от выпуска облигаций, векселей, закладных и других краткосрочных и долгосрочных займов;

г) денежные погашения кредитов;

д) денежные платежи для уменьшения обязательства по финансовой аренде.

е) потоки денежных средств от финансовой деятельности не включают потоки, связанные с депозитами клиентов.

IX. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ПОТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

14. Банк должен представлять потоки денежных средств от операционной деятельности, используя либо:

а) прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей (форма А),

б) косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений или платежей и статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств (форма Б).

15. Прямой метод является предпочтительным для банков при представлении потоков денежных средств. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода. При использовании прямого метода, информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена либо:

а) из учетных записей банка; либо

б) путем корректировки процентных и аналогичных доходов, и процентных и аналогичных расходов и других статей в отчете о прибылях и убытках с учетом:

(1) изменений в течение периода в запасах и операционной кредиторской и дебиторской задолженности;

(2) других неденежных статей; и

(3) прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.

16. При использовании косвенного метода чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

а) изменений в товарно-материальных запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженностях в течение периода;

б) неденежных статей, таких как износ, резервы, отсроченные налоги, нереализованные прибыли или убытки по операциям с иностранной валютой, нераспределенные прибыли зависимых хозяйственных обществ и доля меньшинства; и

в) всех прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.

X. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ПОТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ПО НЕТТО-МЕТОДУ

17. Банк должен раздельно представлять основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей, возникающих от инвестиционной и финансовой деятельности, за исключением денежных потоков, представляемых по нетто-методу, которые описаны в пунктах 18 и 20  настоящих Требований.

18. Следующие потоки денежных средств, возникающие в результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельности могут представляться в отчетах по нетто-методу:

а) денежные поступления и платежи от имени клиентов, когда потоки денежных средств отражают скорее деятельность клиента, а не деятельность банка; и

б) денежные поступления и платежи по статьям, отличающимся быстрым оборотом, большими суммами, и короткими сроками погашения.

19. Примерами денежных поступлений и платежей, перечисленных в подпункте "а" пункта 18 настоящих Требований, являются:

а) принятие и погашение вкладов до востребования банка;

б) арендная плата, собираемая от имени владельцев собственности и передаваемая им.

Примерами денежных поступлений и платежей, перечисленных в подпункте "б" пункта 18 настоящих Требований, являются произведенные авансовые выплаты и погашение:

а) основных сумм, относящихся к владельцам кредитных карточек;

б) приобретений и продаж инвестиций; и

в) других краткосрочных займов, например, продолжительностью три месяца и меньше.

20. Потоки денежных средств, возникающие в результате одного из следующих видов деятельности банка, могут представляться в отчетах по нетто-методу:

а) денежные поступления во вклады и выплаты вкладов с фиксированным сроком платежа;

б) размещение вкладов и снятие вкладов из других финансовых институтов; и

в) денежные авансы и кредиты клиентам и их погашение.

XI. ВАЛЮТНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ

21. Потоки денежных средств, возникающие в результате операций в иностранной валюте, должны отражаться в функциональной валюте банка путем применения к сумме в иностранной валюте обменного курса между функциональной и иностранной валютами на дату возникновения данного движения денежных средств.

22. Поток денежных средств иностранного дочернего хозяйственного общества должен пересчитываться по обменным курсам* между функциональной и иностранной валютами на дату возникновения движения денежных средств.

23. Потоки денежных средств, выраженные в иностранной валюте, представляются в отчетах способом, описанным в МСФО. Это позволяет использовать обменный курс, примерно равный фактическому курсу. Например, средневзвешенный обменный курс за период может быть использован для записи операций в иностранной валюте или пересчета потоков денежных средств иностранного дочернего хозяйственного общества. Однако МСФО не разрешают применения обменного курса по состоянию на отчетную дату при пересчете потоков денежных средств зарубежных дочерних хозяйственных обществ.

24. Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменения обменных курсов иностранной валюты, не являются движением денежных средств. Однако влияние изменений обменного курса на денежные средства и эквиваленты денежных средств, содержащиеся или ожидаемые к получению в иностранной валюте, представляются в отчете о движении денежных средств для того, чтобы сопоставлять денежные средства и их эквиваленты в начале и в конце отчетного периода. Эта сумма представляется отдельно от потоков денежных средств, возникающих в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, и включает разности, если они есть, в случае, когда потоки денежных средств показываются в отчетности по обменным курсам на конец периода.

XII. ПРОЦЕНТ И ДИВИДЕНДЫ

25. Выплаченные проценты и полученные проценты и дивиденды классифицируются как операционные потоки денежных средств.

26. Выплаченные денежные дивиденды классифицируются как финансовые потоки денежных средств, так как они являются затратами на привлечение финансовых ресурсов.

XIII. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

27. Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности.

XIV. ИНВЕСТИЦИИ В ДОЧЕРНИЕ,

ЗАВИСИМЫЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОБЩЕСТВА

И СОВМЕСТНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

28. При учете инвестиций в зависимое или дочернее хозяйственное общество, учет в котором ведется по методу долевого участия или по себестоимости, инвестор ограничивается информацией только о денежных потоках между собой (инвестором) и объектом инвестиции, например, дивидендами и авансами.

29. Банк, представляющий отчет о своей доле в совместном предприятии с использованием метода пропорциональной консолидации, включает в свою консолидированную отчетность о движении денежных средств свою пропорциональную долю денежных потоков совместного предприятия. Банк, использующий метод долевого участия, включает в свой отчет о движении денежных средств денежные потоки, связанные с его инвестициями в совместное предприятие, распределения и другие выплаты или поступления между ним и совместным предприятием.

XV. ПРИОБРЕТЕНИЯ И ПРОДАЖИ ДОЧЕРНИХ

И ДРУГИХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВ

30. Совокупные потоки денежных средств, возникающие в результате приобретений и продаж дочерних или других хозяйственных обществ, должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность.

31. Банк должен раскрывать, в целом, как по приобретениям, так и по продаже дочерних или других хозяйственных обществ, в течение периода, каждый из следующих моментов:

а) общая сумма покупки или продажи;

б) часть суммы при покупке или продаже, осуществленная денежными средствами или их эквивалентами;

в) сумма денежных средств и их эквивалентов приобретенного или реализованного дочернего или другого хозяйственного общества;

г) сумма активов и обязательств приобретенного или реализованного дочернего или другого хозяйственного общества, кроме денежных средств и их эквивалентов, суммированная по основным категориям.

32. Отдельное представление результатов движения денежных средств от приобретения и реализации дочерних и других хозяйственных обществ вместе с отдельным раскрытием сумм приобретенных или реализованных активов и обязательств помогает отделить эти потоки денежных средств от потоков денежных средств, возникающих в результате другой операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Результаты движения денежных средств от реализации не вычитаются из результатов движения денежных средств от приобретения.

33. Общая сумма денежных средств, выплаченных или полученных в качестве возмещения при покупке или продаже, представляется в отчете о движении денежных средств за вычетом приобретенных или переданных денежных средств и эквивалентов денежных средств.

XVI. НЕДЕНЕЖНЫЕ ОПЕРАЦИИ

34. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчетов о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию о такой инвестиционной и финансовой деятельности.

35. Значительная часть инвестиционной и финансовой деятельности не оказывает непосредственного воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя они влияют на структуру капитала и активов банка. Исключение неденежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает цели этого отчета, поскольку эти статьи не вызывают движение денежных средств в текущем периоде. Примерами неденежных операций являются:

а) приобретение активов либо путем непосредственного принятия соответствующих обязательств, либо посредством финансовой аренды;

б) приобретение компании с помощью выпуска акций; 

в) конвертация долговых обязательств в акции.

XVII. КОМПОНЕНТЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

И ЭКВИВАЛЕНТОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

36. Банк должен раскрывать состав денежных средств и их эквивалентов и представлять сопоставление сумм в своем отчете о движении денежных средств с соответствующими статьями, представленными в балансовом отчете.

37. Банк также раскрывает метод, принятый для определения состава денежных средств и эквивалентов денежных средств.

38. Влияние любого изменения в политике определения состава денежных средств и эквивалентов денежных средств, например, изменение в классификации финансовых инструментов, ранее считавшихся частью инвестиционного портфеля банка, представляется в отчете в соответствии с МСФО.

XVIII. ПРОЧИЕ РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ

39. Банк должен раскрывать, вместе с комментариями руководства, сумму значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у него, но не доступных для использования группой в целом.

40. Существуют разные обстоятельства, при которых остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств банка, оказываются недоступными для использования группой. Пример тому - остатки денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у дочернего хозяйственного общества, работающего в стране, в которой применяется валютный контроль или другие юридические ограничения, не позволяющие общее использование этих средств головным хозяйственным обществом или другими дочерними хозяйственными обществами.

41. Дополнительная информация может быть важна пользователям для понимания финансового положения и ликвидности банка. Раскрытие этой информации, вместе с комментариями руководства, поощряется и может включать:

а) сумму неиспользованных полученных кредитных средств, которые могут быть направлены на будущую операционную деятельность и на урегулирование инвестиционных обязательств, с указанием имеющихся ограничений по использованию этих средств;

б) общие суммы потоков денежных средств в разбивке на операционную, инвестиционную или финансовую деятельности, относящихся к долям участия в совместных предприятиях, данные о которых представляются по методу пропорциональной консолидации;

в) общую сумму потоков денежных средств, представляющую увеличение операционных возможностей, отдельно от денежных потоков, необходимых для поддержания этих возможностей;

г) сумму денежных потоков, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности для каждой отраженной в отчетах отрасли или географического сегмента.

42. Отдельное раскрытие потоков денежных средств, представляющих увеличение операционных возможностей, и потоков, необходимых для поддержания операционных возможностей, позволяет пользователям определить, достаточно ли средств банк направляет на поддержание своих операционных возможностей. Банк, не выделяющий средства на поддержание своих операционных возможностей адекватно, может жертвовать своими будущими прибылями ради текущей ликвидности и распределений средств среди владельцев.

43. Раскрытие денежных потоков по сегментам позволяет пользователям лучше понять взаимосвязь между потоками денежных средств банка в целом и составляющими ее частями, а также наличие и изменчивость потоков денежных средств сегментов.

---------------------------

*) При пересчете денежных потоков применяется курс иностранной валюты, используемый в соответствии с "Правилами переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета" (рег. N 535, 16 ноября  1998 г.).

Форма А

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ

О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

(прямой метод)

_____________ за год, заканчивающийся 31 декабря __ и __ года.

   название банка

Регистрационный номер банка ______________________________

  

  

(в тыс. сум.)

       

УКАЗАНИЯ

по заполнению "Консолидированного отчета

о движении денежных средств"

Форма А

При составлении "Консолидированного отчета о движении денежных средств" необходимо представлять поступления и выплаты денежных средств в отличие от метода начисления. При этом необходимо основываться на информации балансового отчета, отчета о прибылях и убытках, а также дополнительной информации, получаемой из расшифровок по счетам и первичным документам.

1) По строке 020 "Полученные проценты" показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период в виде процентов по всем видам процентных активов. Эта сумма отражается как положительный поток.

2) По строке 030 "Выплаченные проценты" показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде процентов по всем видам процентных обязательств. Эта сумма отражается как отрицательный поток.

3) По строке 040 "Денежные средства, полученные в виде комиссий и платы за услуги" показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период в виде комиссионных доходов и платы за услуги. Эта сумма отражается как положительный поток.

4) По строке 050 "Денежные средства, выплаченные в виде комиссий и платы за услуги" показывается сумма выплаченных денежных средств в виде комиссионных расходов и платы за услуги. Эта сумма отражается как отрицательный поток.

5) По строке 060 "Чистая реализованная прибыль (убыток) по дилинговым операциям" показывается сумма полученных за минусом выплаченных денежных средств в виде прибыли (убытка) от дилинговых операций.

6) По строке 070 "Чистая реализованная прибыль (убыток) по операциям с иностранной валютой" показывается сумма полученных за вычетом выплаченных денежных средств в виде прибыли (убытка) от операций с иностранной валютой. Сюда не включаются прибыли (убытки), возникающие от переоценки валютных статей, а также курсовая разница, возникающая от пересчета отчетности зарубежных дочерних хозяйственных обществ.

7) По строке 080 "Полученные дивиденды" показывается сумма фактически полученных денежных средств в виде доходов по дивидендам. Эта сумма отражается как положительный поток.

8) По строке 090 "Возмещения списанных кредитов" показывается фактически полученная сумма денежных средств в результате возврата ранее списанных кредитов. Эта сумма отражается как положительный поток.

9) По строке 100 "Прочие операционные доходы" показывается сумма денежных средств, полученных в виде прочих операционных доходов. Эта сумма отражается как положительный поток.

10) По строке 110 "Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам" показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде оплаты труда работникам, отчислений на социальное страхование, других выплат работникам, уплаты налога на доходы физических лиц, уплаты других налогов, за исключением налога на доход (прибыль), и выплат поставщикам за услуги, выплат в виде административных расходов, расходов на содержание страхование, транспортных расходов и командировочных и т. п. Эта сумма отражается как отрицательный поток.

11) По строке 120 "Уплаченный налог на доход (прибыль)" показывается сумма фактически выплаченных денежных средств по налогу на доход (прибыль). Эта сумма отражается как отрицательный поток.

12) По строке 130 "Влияние инфляции на операционную деятельность" показывается результат влияния инфляции на операционную деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по операционной деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток - как положительный.

13) По строке 140 "Денежные потоки от операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах" показывается сумма строк с 020 по 130.

14) По строке 150 "Чистое (увеличение) уменьшение операционных активов" показывается сумма строк с 151 по 156.

15) По строкам с 151 по 156 показывается чистое (увеличение) уменьшение по операционным активам согласно балансовому отчету.

16) По строке 160 "Чистое (увеличение) уменьшение операционных обязательств" показывается сумма строк с 161 по 165.

17) По строкам с 161 по 165 показывается чистое (увеличение) уменьшение по операционным обязательствам согласно балансовому отчету.

18) По строке 170 "Чистые денежные средства от операционной деятельности" показывается сумма строк 140, 150 и 160.

19) По строке 190 "Поступления по финансовой аренде" показывается сумма денежных средств, фактически полученных банком-арендодателем в качестве погашения основной суммы долга по финансовой аренде.

20) По строке 200 "Покупка ценных бумаг, кроме классифицируемых как операционная деятельность" показывается сумма денежных средств, выплаченных при приобретении ценных бумаг, классифицированных как инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи.

21) По строке 210 "Продажа ценных бумаг, кроме классифицируемых как операционная деятельность" показывается сумма денежных средств, полученных от продажи, погашения и другого выбытия ценных бумаг, классифицированных как инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи, с учетом прибыли (убытка) от продажи или другого выбытия.

22) По строке 220 "Приобретения дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом приобретенных денежных средств" показывается сумма денежных средств, выплаченных при приобретении дочерних, зависимых хозяйственных обществ и хозяйственных обществ по совместному управлению, за минусом приобретенных при этом денежных средств.

23) По строке 230 "Выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом выбывших денежных средств" показывается сумма денежных средств, полученных от продажи и другого выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за минусом выбывших денежных средств, с учетом прибыли (убытка) от продажи и другого выбытия.

24) По строке 240 "Покупка основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов" показывается сумма денежных средств, уплаченных за покупку основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов.

25) По строке 250 "Продажа основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов" показывается сумма денежных средств, полученных от продажи и другого выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, с учетом прибыли (убытка) от продажи и другого выбытия.

26) По строке 260 "Влияние инфляции на инвестиционную деятельность" показывается результат влияния инфляции на инвестиционную деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по инвестиционной деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток - как положительный.

27) По строке 270 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" показывается сумма строк с 190 по 260.

28) По строке 290 "Поступления от заемных средств и долговых ценных бумаг" показывается сумма денежных средств, полученных в виде займов, в том числе долгосрочных кредитов и счетов к оплате, а также полученных от выпуска долговых ценных бумаг.

29) По строке 300 "Выплаты по заемным средствам и долговым ценным бумагам" показывается сумма денежных средств, выплаченных при погашении основной суммы займов, в том числе долгосрочных кредитов и счетов к оплате, а также выпущенных долговых ценных бумаг.

30) По строке 310 "Платежи по финансовой аренде" показывается сумма денежных средств, фактически выплаченных банком-арендатором при погашении основного долга по финансовой аренде.

31) По строке 320 "Выпуск акций" показывается сумма денежных средств, полученных от выпуска простых и привилегированных акций.

32) По строке 330 "Аннулирование акций" показывается сумма денежных средств, выплаченных при выкупе собственных простых и привилегированных акций с целью их аннулирования.

33) По строке 340 "Выкуп собственных акций" показывается сумма денежных средств, выплаченных при выкупе собственных простых и привилегированных акций с целью их дальнейшей продажи.

34) По строке 350 "Продажа выкупленных собственных акций" показывается сумма денежных средств, полученных от продажи выкупленных собственных акций.

35) По строке 360 "Выплата денежных дивидендов" показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде дивидендов.

36) По строке 370 "Влияние инфляции на финансовую деятельность" показывается результат влияния инфляции на финансовую деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по финансовой деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток - как положительный.

37) По строке 380 "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" показывается сумма строк с 290 по 370.

38) По строке 390 "Влияние изменения валютного курса на денежные средства и денежные эквиваленты" показывается чистое влияние изменения валютного курса на денежные средства и их эквиваленты (например, при изменении валютного курса соответственно изменится остаток счета иностранной валюты, выраженный в национальной валюте). Статья включается для корректировки денежных средств и их эквивалентов в начале и конце отчетного периода.

39) По строке 400 "Влияние инфляции на денежные средства и денежные эквиваленты" показывается чистое влияние инфляции на денежные средства и их эквиваленты в связи с пересчетом финансовой отчетности для учета влияния инфляции. Статья включается для корректировки денежных средств и их эквивалентов в начале и конце отчетного периода.

40) По строке 410 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и денежных эквивалентов" показывается сумма строк 170, 260, 360, 370, 380.

41) По строке 420 "Денежные средства и денежные эквиваленты на начало года" показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало периода (из балансового отчета).

42) По строке 430 "Денежные средства и денежные эквиваленты на конец года" показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец периода (из балансового отчета).

43) Разница между строками 430 и 420 должна быть равна сумме строки 410.

Форма Б

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ

О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

(косвенный метод)

_____________ за год, заканчивающийся 31 декабря __ и __ года.

   название банка

Регистрационный номер банка ______________________________

  

  

(в тыс. сум.)

       

УКАЗАНИЯ

по заполнению "Консолидированного отчета

о движении денежных средств"

Форма Б

1) По строке 020 "Чистая прибыль (убыток) до вычета налога на доход (прибыль)" показывается сумма чистой прибыли (убытка), сформировавшейся по итогам отчетного периода, до вычета расходов по налогу на доход (прибыль).

2) По строке 030 "Корректировка для сопоставления чистой прибыли с чистыми денежными потоками от операционной деятельности" показывается сумма строк с 040 по 120.

3) По строке 040 "Износ" показывается сумма начисленных расходов на износ основных средств и амортизацию нематериальных активов. Эта сумма представляется как положительный поток.

4) По строке 050 "Оценка возможных убытков по кредитам" показывается сумма расходов, начисленных по возможным убыткам по кредитам. Эта сумма представляется как положительный поток.

5) По строке 060 "Оценка возможных убытков по другим активам" показывается сумма расходов, начисленных по обесценению других активов. Эта сумма представляется как положительный поток.

6) По строке 070 "Реализованная (прибыль) убытки от инвестиционной деятельности" показывается сумма прибылей (убытков) от операций, классифицируемых как инвестиционная деятельность. Реализованная прибыль от инвестиционной деятельности показывается как отрицательный, а реализованный убыток - как положительный поток, так как эти суммы учитываются в потоках от инвестиционной деятельности.

7) По строке 080 "Нереализованная (прибыль) убыток от торговых ценных бумаг" показываются суммы нереализованной прибыли (убытка) по итогам корректировки торговых ценных бумаг по справедливой стоимости.

8) По строке 090 "Чистая амортизация премии и дисконтов" показываются суммы амортизации дисконта (премии) по торговым ценным бумагам, инвестициям, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, а также выпущенным ценным бумагам. Амортизация дисконтов по торговым ценным бумагам и инвестициям показывается как отрицательный поток, а амортизация премий по ним - как положительный поток. Амортизация дисконтов по выпущенным ценным бумагам показывается как положительный поток, а амортизация премий - как отрицательный поток.

9)  По строке 100 "Другие нереализованные (прибыли) убытки" показывается сумма другой нереализованной прибыли (убытка), которая не включена в строки 080 и 090 (например, от переоценки статей, выраженных в иностранной валюте).

10) По строке 120 "Влияние инфляции на операционную деятельность" показывается результат влияния инфляции на операционную деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по операционной деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток - как положительный.

11) По строке 130 "Прибыль/убытки до изменений в операционных активах" показывается сумма строк 020 и 030.

12) По строке 140 "(Увеличение) уменьшение активов" показывается сумма строк с 141 по 145.

13) По строке 150 "Увеличение (уменьшение) обязательств" показывается сумма строк с 151 по 156.

14) По строке 160 "Уплаченный налог на доход (прибыль)" показывается сумма фактически выплаченных денежных средств по налогу на доход (прибыль). Эта сумма представляется как отрицательный поток.

15) По строке 170 "Чистые денежные средства от операционной деятельности" показывается сумма строк 130, 140, 150 и 160.

16) По строке 190 "Поступления по финансовой аренде" показывается сумма денежных средств, фактически полученных банком-арендодателем в качестве погашения основной суммы долга по финансовой аренде.

17) По строке 200 "Покупка ценных бумаг, кроме классифицированных как операционная деятельность" показывается сумма денежных средств, выплаченных при приобретении ценных бумаг, классифицированных как инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи и "для купли и продажи - неторговые".

18) По строке 210 "Продажа ценных бумаг, кроме классифицированных как операционная деятельность" показывается сумма денежных средств, полученных от продажи, погашения и другого выбытия ценных бумаг, классифицированных как инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи, с учетом прибыли (убытка) от продажи или другого выбытия.

19) По строке 220 "Приобретения дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом приобретенных денежных средств" показывается сумма денежных средств, выплаченных при приобретении дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за минусом приобретенных при этом денежных средств.

20) По строке 230 "Выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом выбывших денежных средств" показывается сумма денежных средств, полученных от продажи и другого выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за минусом выбывших денежных средств, с учетом прибыли (убытка) от продажи и другого выбытия.

21) По строке 240 "Покупка основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов" показывается сумма денежных средств, уплаченных за покупку основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов.

22) По строке 250 "Продажа основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов" показывается сумма денежных средств, полученных от продажи и другого выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, с учетом прибыли (убытка) от продажи и другого выбытия.

23) По строке 260 "Влияние инфляции на инвестиционную деятельность" показывается результат влияния инфляции на инвестиционную деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по инвестиционной деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток - как положительный.

24) По строке 270 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" показывается сумма строк с 190 по 260.

25) По строке 290 "Поступления от заемных средств и долговых ценных бумаг" показывается сумма денежных средств, полученных в виде займов, в том числе долгосрочных кредитов и счетов к оплате, а также полученных от выпуска долговых ценных бумаг.

26) По строке 300 "Выплаты по заемным средствам и долговым ценным бумагам" показывается сумма денежных средств, выплаченных при погашении основной суммы займов, в том числе долгосрочных кредитов и счетов к оплате, а также выпущенных долговых ценных бумаг.

27) По строке 310 "Платежи по финансовой аренде" показывается сумма денежных средств, фактически выплаченных банком-арендатором при погашении основного долга по финансовой аренде.

28) По строке 320 "Выпуск акций" показывается сумма денежных средств, полученных от выпуска простых и привилегированных акций.

29) По строке 330 "Аннулирование акций" показывается сумма денежных средств, выплаченных при выкупе собственных простых и привилегированных акций с целью их аннулирования.

30) По строке 340 "Выкуп собственных акций" показывается сумма денежных средств, выплаченных при выкупе собственных простых и привилегированных акций с целью их дальнейшей продажи.

31) По строке 350 "Продажа выкупленных собственных акций" показывается сумма денежных средств, полученных от продажи выкупленных собственных акций.

32) По строке 360 "Выплата денежных дивидендов" показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде дивидендов.

33) По строке 370 "Влияние инфляции на финансовую деятельность" показывается результат влияния инфляции на финансовую деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по финансовой деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток - как положительный.

34) По строке 380 "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" показывается сумма строк с 290 по 370.

35) По строке 390 "Влияние изменения валютного курса на денежные средства и денежные эквиваленты" показывается чистое влияние изменения валютного курса на денежные средства и их эквиваленты (например, при изменении валютного курса соответственно изменится остаток счета иностранной валюты, выраженный в национальной валюте). Статья включается для корректировки денежных средств и их эквивалентов в начале и конце отчетного периода.

36) По строке 400 "Влияние инфляции на денежные средства и денежные эквиваленты" показывается чистое влияние инфляции на денежные средства и их эквиваленты в связи с пересчетом финансовой отчетности для учета влияния инфляции. Статья включается для корректировки денежных средств и их эквивалентов в начале и конце отчетного периода.

37) По строке 410 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" показывается сумма строк 170, 260, 360, 370, 380.

38) По строке 420 "Денежные средства и их эквиваленты на начало года" показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало периода (из балансового отчета).

39) По строке 430 "Денежные средства и их эквиваленты на конец года" показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец периода (из балансового отчета).

40) Разница между строками 430 и 420 должна быть равна сумме строки 410.