язык интерфейса

Внимание! Документ утратил силу.

Смотрите подробности в начале документа.


Законодательство РУз

Законодательство РУз/ Бухгалтерский учет. Аудит. Оценочная деятельность/ Утратившие силу акты/ Бухгалтерский учет/ Инструкция по бухгалтерскому учету в финансовых органах исполнения бюджета Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента (Утверждена Приказом министра финансов от 09.03.2006 г. N 28, зарегистрированным 10.04.2006 г. N 1560)

Вы можете получить доступ на один день к продукту Законодательство Руз.

УТВЕРЖДЕНА

Приказом министра финансов

от 09.03.2006 г. N 28,

зарегистрированным МЮ

10.04.2006 г. N 1560



ИНСТРУКЦИЯ

по бухгалтерскому учету в финансовых органах

исполнения бюджета Республики Каракалпакстан,

областей и города Ташкента


(Новая редакция)


     

ГЛАВА I. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


§ 1. Общие положения


1. Настоящая Инструкция на основании законов Республики Узбекистан "О бюджетной системе" и "О бухгалтерском учете" определяет порядок ведения территориальными финансовыми органами (Министерством финансов Республики Каракалпакстан, финансовыми управлениями областей и города Ташкента, городскими и районными финансовыми отделами) бухгалтерского учета исполнения бюджета Республики Каракалпакстан, местных бюджетов, бюджета внебюджетного Фонда школьного образования (далее - Фонд) и других государственных средств, финансируемых через территориальные финансовые органы.


2. Финансирование капитальных вложений из бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов производится через счета, открытые в учреждениях банков Республики Узбекистан в соответствии с действующими нормативными актами Министерства финансов Республики Узбекистан и Центрального банка Республики Узбекистан по данному вопросу.


3. Главные бухгалтеры финансовых органов в своей работе руководствуются действующими нормативно-правовыми актами, регламентирующими правила исполнения Государственного бюджета Республики Узбекистан.


4. Главные бухгалтеры финансовых органов (Министерства финансов Республики Каракалпакстан, финансовых управлений областей и города Ташкента, городов и районов) осуществляют инструктаж и контроль по вопросам организации, порядка и методики ведения бухгалтерского учета, составления отчетности в нижестоящих финансовых органах, у получателей бюджетных средств и средств Фонда и в централизованных бухгалтериях.

Контроль за постановкой учета и отчетности об исполнении местного бюджета и бюджета Фонда и смет расходов бухгалтерия финансового органа осуществляет путем рассмотрения получаемой периодической и годовой отчетности, проведения проверок и обследований на местах при выявлении допущенных нарушений в отчетах.


5. При вступлении в должность и при освобождении от нее главный бухгалтер финансового органа обязан составить акт о приеме-передаче дел бухгалтерии с указанием на день приема-передачи состояния учета, отчетности и архива.

Прием и передача дел в территориальных финансовых органах производится при участии главного бухгалтера вышестоящего финансового органа.

В Министерстве финансов Республики Каракалпакстан, Главном финансовом управлении города Ташкента и областных финансовых управлениях прием и передача дел главным бухгалтером производится при участии руководителя данного финансового органа, с привлечением представителя Министерства финансов Республики Узбекистан.


6. Главному бухгалтеру не могут даваться поручения, не связанные с исполнением его прямых обязанностей по учету и отчетности. На главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности. Ему запрещается непосредственно получать денежные средства из банков и других организаций.

В случае получения распоряжения, противоречащего действующему законодательству или установленному порядку ведения бухгалтерского учета и отчетности, главный бухгалтер обязан сообщить об этом руководителю вышестоящего финансового органа.


7. Для осуществления возложенных на главного бухгалтера обязанностей ему должны своевременно передаваться все необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы: годовая роспись доходов и расходов бюджета с поквартальной разбивкой или выписка из росписи, планы финансирования, приказы, распоряжения, справки-уведомления и справки-извещения об изменении размеров финансирования и другие материалы и документы, связанные с исполнением местного бюджета и бюджета Фонда. Годовая роспись доходов и расходов местного бюджета и бюджета Фонда с поквартальной разбивкой и план финансирования должны передаваться в бухгалтерию в течение трех дней после их составления. При задержке представления росписи доходов и расходов местного бюджета и плана финансирования по вине бюджетного отдела (инспекции) финансирование не осуществляется, и ответственность за срыв финансирования возлагается на бюджетный отдел (инспекцию). При задержке представления параметров доходов и расходов бюджета Фонда по вине работника сектора школьного образования финансирование не осуществляется, ответственность за срыв финансирования возлагается на работника сектора школьного образования (при отсутствии сектора - на работника бюджетного отдела (инспекции), на которого возложена работа по учету исполнения бюджета Фонда).

Распоряжения главного бухгалтера в части порядка оформления бухгалтерских документов являются обязательными для всех работников финансового органа.

Распределение обязанностей между работниками бухгалтерии устанавливается главным бухгалтером и утверждается руководителем финансового органа.



§ 2. Документы бухгалтерского учета


8. Все учитываемые в бухгалтерии финансового органа операции по исполнению местного бюджета и бюджета Фонда должны быть оформлены соответствующими документами. Бухгалтерские документы по перечислению и переводу денежных средств, документы расчетного характера и по ссудам подписываются руководителем финансового органа или его заместителем и главным бухгалтером, а во время отсутствия главного бухгалтера (отпуск, болезнь, командировка и др.) - заместителем главного бухгалтера или старшим бухгалтером, когда в штате нет должности заместителя главного бухгалтера. Без этих подписей бухгалтерские документы считаются недействительными. Запрещается подписывать документы без заполнения в них необходимых реквизитов.


9. Для бухгалтерских записей операций по исполнению местного бюджета и бюджета Фонда в финансовом органе основанием служат следующие надлежаще оформленные документы:

а) план финансирования (приложение N 1 к настоящей Инструкции);

б) справка-уведомление об изменении размеров финансирования формы N 17 (приложение N 2 к настоящей Инструкции);

в) справка о доходах, поступивших на основной депозитный счет местного бюджета формы N 3 (приложение N 3 к настоящей Инструкции);

г) сертификаты назначения формы N 5 и N 12 (приложение N 4 и N 5, соответственно, к настоящей Инструкции);

д) уведомление по взаимным расчетам формы N 11 (приложение N 6 к настоящей Инструкции);

е) заключение о возврате доходов формы N 21 (приложение N 7 к настоящей Инструкции);

ж) платежные поручения на перечисление средств из местного бюджета распорядителям бюджетных ассигнований;

з) периодическая и годовая отчетность об исполнении смет расходов по бюджету;

и) отчеты учреждений коммерческих банков и Центрального банка Республики Узбекистан по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета;

к) мемориальный ордер ф. N 274 (приложение N 8 к настоящей Инструкции);

л) выписки учреждений Центрального банка Республики Узбекистан из основного депозитного счета средств местного бюджета, отчеты учреждений Центрального банка Республики Узбекистан об остатках средств на основных депозитных счетах средств местных бюджетов;

м) другие документы, связанные с исполнением бюджета.


10. Для бухгалтерских записей операций по исполнению бюджета Фонда в финансовом органе основанием служат следующие надлежаще оформленные документы:

а) параметры доходов и расходов внебюджетного Фонда школьного образования (приложение N 9 к настоящей Инструкции);

б) справка-извещение об изменении размеров финансирования формы N 17 ФШО (приложение N 10 к настоящей Инструкции);

в) распоряжения формы N 5 ФШО (приложение N 11 к настоящей Инструкции);

г) извещение по взаимным расчетам формы N 11 ФШО (приложение N 12 к настоящей Инструкции);

д) сведения о движении средств на специальных счетах ФШО (приложение N 13 к настоящей Инструкции);

е) месячная и квартальная отчетность об исполнении смет расходов по средствам Фонда (приложения N 14-17 к настоящей Инструкции);

ж) отчеты учреждений коммерческих банков и Центрального банка Республики Узбекистан по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет средств Фонда;

з) мемориальный ордер ф. N 274 (приложение N 8 к настоящей Инструкции);

и) выписки учреждений Центрального банка Республики Узбекистан из специального счета средств Фонда, отчеты учреждений Центрального банка Республики Узбекистан об остатках средств на счетах средств Фонда;

к) другие документы, связанные с исполнением средств Фонда.


11. Записи в бухгалтерских документах, применяемых в финансовых органах, производятся при помощи пишущих машинок или других печатающих устройств. Бухгалтерские документы, составляемые в двух или более экземплярах, при отсутствии пишущей машинки и других печатающих устройств, заполняются пастой шариковой ручки под копировальную бумагу.


12. В документах - как в текстовой части, так и цифровых данных - помарки и подчистки не допускаются. Ошибки в документах исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и надписания над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивание производится тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать ранее написанное. Всякое исправление ошибки в документе должно быть оговорено и подтверждено подписями лиц, подписавших документ. В платежных поручениях и других денежных документах исправления не допускаются. Документы, не отвечающие этим требованиям, считаются недействительными.


13. Поступившие в бухгалтерию документы подвергаются проверке как по форме (наличие всех реквизитов и подписей), так и по содержанию (законность операций, правильность арифметических подсчетов и т. д.), после чего принимаются к учету. Принятые к учету документы оформляются общим мемориальным ордером (ф. N 274) по всем операциям за день.

Мемориальные ордера составляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня по получении документов и подписываются главным бухгалтером.

Мемориальные ордера до записи в учетных регистрах нумеруются с номера один в последовательном порядке за каждый месяц в отдельности.



§ 3. Бухгалтерские регистры


14. Бухгалтерский учет операций по исполнению местных бюджетов ведется в следующих учетных регистрах:


а) Книга "Журнал-главная" формы N 1-ф (приложение N 18 к настоящей Инструкции);

б) Книга основных депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств и кассовых расходов формы N 3-ф (приложение N 19 к настоящей Инструкции);

в) Книга расчетов с другими бюджетами формы N 4-ф (приложение N 20 к настоящей Инструкции);

г) Книга доходов формы N 5-ф (приложение N 21 к настоящей Инструкции).


15. Бухгалтерский учет операций по исполнению бюджета Фонда ведется аналогично бухгалтерскому учету исполнения местных бюджетов в следующих учетных регистрах:

а) Книга "Журнал-главная" формы N 1-ФШО (приложение N 22 к настоящей Инструкции);

б) Книга основных депозитных счетов до востребования по средствам Фонда получателей средств Фонда и кассовых расходов формы N 3-ФШО (приложение N 23 к настоящей Инструкции);

в) Книга расчетов между Фондами формы N 4-ФШО (приложение N 24 к настоящей Инструкции);

г) Книга доходов формы N 5-ФШО (приложение N 25 к настоящей Инструкции).


16. Бухгалтерский учет операций по исполнению местного бюджета и бюджета Фонда при применении вычислительной техники ведется на основе программ, разработанных централизованно ИВЦ Министерства финансов Республики Узбекистан.


17. Бухгалтерские книги на предстоящий год должны быть подготовлены в каждом финансовом органе не позднее 31 декабря текущего года.


18. В каждой книге до начала записей в ней нумеруются все листы. На обороте последнего листа за подписью главного бухгалтера делается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано ______ листов". На каждой книге надписывается: наименование финансового органа, название книги и отчетный год. Во всех книгах, кроме книги "Журнал-главная" (ф. N 1-ф), должно быть оглавление открытых в них счетов, а в книге доходов - наименование подразделений бюджетной классификации, по которым поступают доходы в соответствующий бюджет.

Соответственно, в книге доходов по бюджету Фонда должно быть наименование подразделений классификации доходов бюджета Фонда.


19. Записи в регистрах учета должны вестись аккуратно, без помарок и подчисток, без посторонних надписей, а также без пропуска строк, приписок над и под строками. Записи в учетных регистрах производятся не позднее следующего дня после совершения операции пастой шариковой ручки, чернилами, при помощи пишущих машинок или других печатающих устройств.


20. Последним числом каждого месяца в учетных регистрах отражаются кассовые расходы получателей бюджетных средств - на основании отчетов главных распорядителей бюджетных ассигнований, расходы бюджета на капитальные вложения - на основании отчетов учреждений коммерческих банков Республики Узбекистан и управлений Центрального банка Республики Узбекистан.

Кассовые расходы получателей средств Фонда отражаются в учетных регистрах в том же порядке и в те же сроки.

Для записи этих операций во всех учетных регистрах оставляется необходимое количество свободных строк.


21. Записи операций производятся в книгу "Журнал-главная" (ф. N 1-ф, 1-ФШО) и в книги аналитического учета, предусмотренные настоящей Инструкцией, на основании мемориальных ордеров и приложенных к ним документов.


22. По окончании месяца для контроля за правильностью бухгалтерских записей итоги оборотов по дебету и кредиту и остатки, показанные в книге аналитического учета, сверяются с итогами оборотов и остатками синтетических счетов книги "Журнал-главная" (ф. N 1-ф, 1-ФШО).

Основанием для составления бухгалтерского баланса служат суммы остатков, выведенные в книге "Журнал-главная" (ф. N 1-ф, 1-ФШО).


23. Исправление ошибок, обнаруженных в записях бухгалтерского учета исполнения местного бюджета и бюджета Фонда за текущий год, производится в следующем порядке:

а) обнаруженная ошибка за данный отчетный период до момента представления бухгалтерского баланса, не требующая изменения данных мемориального ордера, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и надписания над зачеркнутым в необходимых случаях новых правильных сумм и текста. Каждое исправление подтверждается подписью главного бухгалтера;

б) обнаруженная ошибочная запись до момента представления бухгалтерского баланса, вызванная ошибкой в мемориальном ордере, в зависимости от ее характера, исправляется дополнительным мемориальным ордером или по способу "Красное сторно". Также исправляются ошибки во всех случаях, когда они обнаружены в записях бухгалтерского учета за тот отчетный период, за который баланс уже представлен. При исправлении ошибки по способу "Красное сторно" производятся следующие бухгалтерские записи: ошибочная запись повторяется красными чернилами, а правильная - записывается черными (синими, фиолетовыми) чернилами. При подсчете итогов суммы, написанные красными чернилами, вычитаются из сумм, написанных черными (синими, фиолетовыми) чернилами. Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "Красное сторно" оформляются мемориальными ордерами, в которых, помимо обычных реквизитов, делается ссылка на номер и дату мемориального ордера, исправляемого данным мемориальным ордером.


24. По окончании отчетного года и перед составлением заключительного баланса в книгах бухгалтерского учета подсчитываются итоги оборотов по каждому синтетическому и аналитическому счету и выводятся остатки по этим счетам.

В новом отчетном году в бухгалтерских регистрах по синтетическим и аналитическим счетам записываются суммы остатков на начало года в полном соответствии с заключительным балансом и записями в учетных регистрах за истекший год.


25. Если вышестоящим финансовым органом при рассмотрении годового отчета сделаны исправления в заключительном балансе, то на основании письменного указания эти исправления вносятся как в регистры прошлого года бухгалтерской записи, так и в регистры текущего года (путем изменения входящих остатков).



§ 4. Хранение документов, книг бухгалтерской отчетности


26. По истечении каждого отчетного месяца все мемориальные ордера вместе с относящимися к ним документами должны быть подобраны в порядке последовательности их номеров и сброшюрованы. При незначительном количестве документов брошюровку их можно производить за три месяца в одну папку.

На обложке брошюры:

а) наименование финансового органа;

б) название и порядковый номер папки (дела);

в) отчетный период - год и месяц;

г) начальный и последний номера мемориальных ордеров;

д) количество листов в деле.

Отчеты главных распорядителей бюджетных ассигнований, а также отчеты по финансированию капитальных вложений и других мероприятий хранятся в отдельных папках в хронологическом порядке счетов, открытых в книге ф. N 3-ф, 3-ФШО. Отчеты хранятся отдельно по видам: месячные, квартальные и годовые.


27. Бухгалтерские регистры, документы, отчеты должны храниться в запирающихся шкафах, под ответственностью главного бухгалтера или лица, им назначенного.

Документы и регистры за текущий год хранятся отдельно от документов и регистров за прошлые годы.

Сроки хранения бухгалтерских документов, регистров, отчетов определяются в установленном законодательством порядке.


28. Пропажу или утрату по тем или иным причинам бухгалтерских документов, регистров и т. п. руководитель финансового органа обязательно оформляет соответствующим актом и письменно сообщает об этом в правоохранительные органы по месту нахождения финансового органа и вышестоящему финансовому органу.



ГЛАВА II. ПЛАН СЧЕТОВ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА


§ 1. Содержание и характеристика счетов


29. Бухгалтерский учет операций по исполнению местных бюджетов и бюджета Фонда ведется по единому плану счетов учета исполнения бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов и бюджета Фонда Республики Узбекистан (приложение N 26).


30. Финансовые органы при оформлении мемориальных ордеров обязаны соблюдать установленные счета и их шифры. Внесение изменений или дополнений в план счетов текущего учета не разрешается.

Корреспонденция счетов по основным операциям исполнения местных бюджетов и средств Фонда приведена в приложении N 27.



§ 2. Счет N 01 "Денежные средства"


31. На счете N 011 "Депозитный счет средств местного бюджета" учитываются денежные средства местных бюджетов, хранящиеся в учреждениях банков Республики Узбекистан.

На этом счете учитываются:

а) доходы бюджета, включая поступления с субсчетов и невыясненные поступления;

б) бюджетные ссуды, дотации, субвенции и другие поступления, полученные из вышестоящих бюджетов;

в) поступления в погашение задолженности по бюджетной ссуде и взаимным расчетам между бюджетами;

г) средства бюджета, отозванные финансовыми органами со счетов по учету бюджетных средств организаций;

д) излишки доходов и другие поступления, полученные из нижестоящих бюджетов.


32. На депозитном счете средств местного бюджета ведется учет:

а) перечислений бюджетных средств на счета главных распорядителей бюджетных ассигнований, для оплаты расходов в соответствии с предусмотренными плановыми ассигнованиями по бюджету;

б) перечислений бюджетных средств на соответствующие счета получателей бюджетных средств на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета;

в) перечислений бюджетных ссуд, дотаций, субвенций, средств по взаимным расчетам и других сумм нижестоящим бюджетам;

г) перечислений излишков доходов в вышестоящие бюджеты;

д) перечислений вышестоящим бюджетам сумм в погашение задолженности по бюджетным ссудам, взаимным расчетам и других;

е) перечислений сумм в погашение задолженности перед республиканским бюджетом по излишне полученным бюджетом Республики Каракалпакстан и местными бюджетами отчислениям от государственных налогов и доходов;

ж) перечислений невыясненных поступлений для зачисления по принадлежности в другие бюджеты или другим организациям.


33. Списание сумм с депозитного счета N 011 производится учреждениями банков Республики Узбекистан по платежным поручениям финансовых органов, исполняющих данный бюджет.


34. Выдача со счета средств местного бюджета наличных денежных средств не допускается.


35. На счете N 012 "Специальный счет средств Фонда" учитываются денежные средства Фонда, хранящиеся в учреждениях банков Республики Узбекистан.

На этом счете учитываются:

а) доходы Фонда, включая поступления с субсчетов и невыясненные поступления;

б) ссуды, дотации, субвенции и другие поступления, полученные из вышестоящих Фондов;

в) поступления в погашение задолженности по ссуде и взаимным расчетам между Фондами;

г) средства Фонда, отозванные финансовыми органами со счетов средств Фонда организаций;

д) излишки доходов и другие поступления, полученные из нижестоящих Фондов.


36. На специальном счете средств Фонда ведется учет:

а) перечислений средств Фонда на счета главных распорядителей средств Фонда, для оплаты расходов в соответствии с предусмотренными параметрами доходов и расходов Фонда;

б) перечислений средств Фонда на соответствующие счета получателей средств Фонда на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет средств Фонда;

в) перечислений ссуд, дотаций, субвенций, средств по взаимным расчетам и других сумм нижестоящим Фондам;

г) перечислений излишков доходов в вышестоящие Фонды;

д) перечислений вышестоящим Фондам сумм в погашение задолженности по ссудам, взаимным расчетам и других;

е) возвратов излишне зачисленных в Фонд доходов.


37. Списание сумм со счета N 012 производится учреждениями банков Республики Узбекистан по платежным поручениям финансовых органов, исполняющих бюджет данного Фонда.


38. Выдача со счета средств Фонда наличных денежных средств не допускается.


39. На счете N 013 "Средства бюджета в учреждениях банков Республики Узбекистан на финансирование капитальных вложений и других мероприятий" учитываются средства бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов, перечисленные для оплаты расходов по открытым бюджетным ассигнованиям на капитальные вложения и другие мероприятия. Перечисление средств со счета средств местного бюджета производится бухгалтерией финансового органа на основании сертификата назначения ф. N 5 в пределах сумм открытых бюджетных ассигнований на год с поквартальным распределением, в меру фактического выполнения плана капитального строительства и других мероприятий, если иное не установлено законодательством. Учреждениями банков Республики Узбекистан, перечисление средств на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет средств местных бюджетов производится в соответствии с действующими указаниями Министерства финансов и Центрального банка Республики Узбекистан.

На этом счете также учитываются поступившие суммы возвратов оплаты и другие суммы на счета получателей бюджетных средств по капитальным вложениям в учреждениях банков Республики Узбекистан.


40. Суммы, оплаченные учреждениями банков Республики Узбекистан за счет средств бюджета (кассовые расходы), списываются со счета N 013 на расходы бюджета на основании месячных отчетов банков. В тех случаях, когда источником финансирования капитальных вложений помимо бюджета предусмотрены также средства хозяйственных организаций, кассовый расход бюджета определяется отдельно по каждому подразделению бюджетной классификации. Итоговая сумма кассовых расходов бюджета по министерству, соответствующему подразделению бюджетной классификации, а также в целом по отчету банка определяется путем подсчета частных итогов по соответствующей графе указанного выше отчета.


41. На счете N 014 "Депозитные счета получателей бюджетных средств по бюджетным средствам местных бюджетов" учитываются суммы, перечисленные на депозитные счета по бюджетным средствам главных распорядителей бюджетных ассигнований в учреждениях банков Республики Узбекистан на оплату расходов в соответствии с предусмотренными ассигнованиями из бюджета.


42. Перечисление средств производится по платежным поручениям, которые выписываются на основании сертификата назначения ф. N 5. Перечисление средств на депозитные счета организаций по бюджетным средствам главных распорядителей бюджетных ассигнований с депозитного счета средств местного бюджета производится в суммах ассигнований, предусмотренных в годовой росписи доходов и расходов бюджета с поквартальным распределением, в сводных сметах главных распорядителей бюджетных ассигнований, с учетом изменений, внесенных по решениям соответствующих исполнительных и представительных органов власти. Кроме того, при перечислении средств должны учитываться результаты анализа правильности использования ранее отпущенных средств, анализа периодической отчетности о состоянии сети, штатов и контингентов бюджетных организаций, об исполнении смет за истекший период, а также установленные по годовым отчетам главных распорядителей бюджетных ассигнований излишки материальных ценностей и остатки средств в расчетах, подлежащие зачету в счет текущего финансирования, если иное не установлено законодательством.


43. При наличии остатков денежных средств на основных депозитных счетах до востребования по бюджетным средствам на начало финансового года их зачисляют в счет финансирования за текущий год. Зачисление этих остатков производится, как правило, в счет финансирования фонда заработной платы и отчислений работодателей пропорционально. В особых случаях при превышении размеров остатков денежных средств на начало финансового года месячного лимита финансирования фонда заработной платы допускается их зачет по другим видам расходов первой группы. При острой необходимости зачет остатков может осуществляться и по другим видам расходов, предусмотренных в сметах финансирования данной организации. Зачет остатков в счет финансирования на начало года во всех случаях в обязательном порядке должен оформляться письмом бюджетного отдела территориального финансового органа, осуществляющего финансирование соответствующей бюджетной организации. Письмо составляется в трех экземплярах и подписывается начальником бюджетного отдела или лицом его заменяющим: первый экземпляр передается финансируемой бюджетной организации; второй экземпляр передается бухгалтерии этого финансового органа; третий экземпляр остается в соответствующем отраслевом отделе финансового органа. В письме дается расшифровка сумм остатков, зачтенных по соответствующим видам и группе расходов.


44. Перечисление средств производится в сроки, обеспечивающие нормальную работу организаций и предприятий и своевременную выплату заработной платы работникам бюджетных организаций. При этом не следует допускать многократное перечисление средств на депозитный счет до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств. Как правило, перечисление средств на основные депозитные счета по бюджетным средствам получателей бюджетных средств должно производиться не более трех раз в месяц.


45. Главный бухгалтер финансового органа несет ответственность в случае перечисления средств на депозитные счета получателей бюджетных средств в размерах, превышающих бюджетные ассигнования на текущий квартал с учетом недоиспользованных лимитов за прошедшие кварталы.

Со счета N 014 ежемесячно списываются: на расходы бюджета (счет N 020) - суммы кассовых расходов, произведенных распорядителями бюджетных средств - на основании отчетов получателей бюджетных средств; на депозитный счет средств местного бюджета N 011 - суммы, отозванные финансовым органом с депозитных счетов организаций по бюджетным средствам.


46. Сэкономленные (неиспользованные) бюджетные средства, оставшиеся на депозитных счетах бюджетных организаций по бюджетным средствам на конец последнего рабочего дня отчетного квартала (за исключением средств, предусмотренных на финансирование капитальных вложений), изъятию не подлежат.

Не использованные по прямому назначению бюджетные средства, перечисленные на счета по бюджетным средствам хозяйственных организаций, подлежат возврату и внесению в доход бюджета до 31 декабря текущего года.


47. Министерство финансов Республики Каракалпакстан, областные, районные, городские финансовые органы имеют право отзыва средств со счетов по бюджетным средствам главных распорядителей бюджетных ассигнований по местным бюджетам, а главные распорядители бюджетных ассигнований со счетов по бюджетным средствам подведомственных им организаций. Средства отзываются в результате ошибочного перевода средств, не на тот счет по бюджетным средствам, опечатки при наборе на каком-либо из печатающих устройств, излишне перечисленных сумм вследствие арифметической ошибки и т. д. При этом работник, допустивший излишний перевод средств, при обнаружении ошибки должен немедленно уведомить руководство финансового органа (главного распорядителя бюджетных ассигнований), представив рапорт о факте ошибочного перевода бюджетных ассигнований. В рапорте должны быть указаны: получатель бюджетных средств, его банковские реквизиты, размер излишне перечисленной суммы, подлежащей восстановлению на счет средств местного бюджета (на счет по бюджетным средствам главного распорядителя бюджетных ассигнований). Руководитель финансового органа или главный распорядитель бюджетных ассигнований на основании полученного рапорта дает соответствующие письменные указания нижестоящему получателю бюджетных средств на возврат самой организацией излишне или ошибочно полученных бюджетных ассигнований. При этом на платежном поручении, выписываемом на возврат излишне перечисленных сумм, получатель бюджетных средств в графе "детали платежа" должен оговорить следующее: "Производится возврат средств неправильно зачисленных платежным поручением N___ от ________ 200__ года". Финансовые органы при получении этих средств составляют у себя следующие проводки Д-Т 011 и К-Т 013, 014 или 020 субсчета соответственно. Одновременно производят записи в книгу счетов организаций по бюджетным средствам (ф. N 3) в графу "Отзыв средств". Разноска в книгу ф. N 3 только суммы разницы между неправильно перечисленными и возвращенными средствами запрещается. На сумму возвращенных средств увеличиваются остатки средств, подлежащих перечислению.

Дальнейшее финансирование из местного бюджета на счет по бюджетным средствам получателя бюджетных средств, которому были излишне перечислены бюджетные средства, до возврата этих сумм на счет местного бюджета категорически запрещается.


48. На счете N 015 "Специальный счет финансового органа в банке для проведения расчетов по целевым схемам" учитываются денежные средства, поступившие для проведения расчетов по целевым схемам.

В дебет счета 015 относятся суммы денежных средств, поступивших для проведения расчетов по целевым схемам, в кредит счета относятся средства, перечисленные бюджетным организациям по целевым схемам.


49. На счете N 016 "Средства Фонда в учреждениях банков Республики Узбекистан на финансирование капитальных вложений и других мероприятий" учитываются средства Фонда Республики Каракалпакстан и местных фондов, перечисленные для оплаты расходов по открытым средствам Фонда на капитальные вложения и другие мероприятия. Перечисление средств со счета средств Фонда производится бухгалтерией финансового органа на основании распоряжения ф. N  5-ФШО в пределах сумм открытых средств на год с поквартальным распределением, в меру фактического выполнения плана капитального строительства и других мероприятий. Учреждениями банков Республики Узбекистан перечисление средств на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет средств Фонда производится в соответствии с действующими указаниями Министерства финансов и Центрального банка Республики Узбекистан.

На этом счете также учитываются поступившие суммы возвратов оплаты и другие суммы на счета получателей средств Фонда по капитальным вложениям в учреждениях банков Республики Узбекистан.


50. Суммы, оплаченные учреждениями банков Республики Узбекистан за счет средств Фонда (кассовые расходы), списываются со счета N 016 на расходы бюджета на основании месячных отчетов банков. В тех случаях, когда источником финансирования капитальных вложений помимо средств Фонда предусмотрены также средства хозяйственных организаций, кассовый расход определяется отдельно по каждому подразделению классификации. Итоговая сумма кассовых расходов по средствам Фонда по министерству, соответствующему подразделению классификации школьного Фонда, а также в целом по отчету банка определяется путем подсчета частных итогов по соответствующей графе указанного выше отчета.


51. На счете N 017 "Депозитные счета получателей средств Фонда" учитываются суммы, перечисленные на депозитные счета по средствам Фонда главных распорядителей средств в учреждениях банков Республики Узбекистан на оплату расходов в соответствии с предусмотренными ассигнованиями из средств Фонда.


52. Перечисление средств производится по платежным поручениям, которые выписываются на основании распоряжения ф. N 5-ФШО. Перечисление средств на депозитные счета организаций по средствам Фонда с депозитного счета средств Фонда производится в суммах ассигнований, предусмотренных в годовых параметрах доходов и расходов Фонда с поквартальным распределением, в сводных сметах главных распорядителей средств Фонда, с учетом изменений, внесенных по решениям соответствующих исполнительных и представительных органов власти. Кроме того, при перечислении средств должны учитываться результаты анализа правильности использования ранее отпущенных средств на основе анализа периодической отчетности.

При наличии остатков денежных средств, на основных депозитных счетах до востребования по средствам Фонда на начало финансового года, их зачисляют в счет финансирования за текущий год.


53. Перечисление средств Фонда производится в сроки, обеспечивающие нормальную работу организаций и предприятий. При этом не следует допускать многократное перечисление средств на депозитный счет до востребования по средствам Фонда получателей этих средств. Как правило, перечисление средств на основные депозитные счета по средствам получателей этих средств должно производиться не более двух раз в месяц.


54. Работник финансового органа (на которого возложен учет средств Фонда) несет ответственность в случае перечисления средств на депозитные счета получателей средств Фонда в размерах, превышающих ассигнования на текущий квартал с учетом недоиспользованных лимитов за прошедшие кварталы.

Со счета N 017 ежемесячно списываются: на расходы Фонда (счет N 026) - суммы кассовых расходов, произведенных распорядителями средств Фонда - на основании отчетов получателей средств; на депозитный счет средств Фонда N 012 - суммы, отозванные финансовым органом с депозитных счетов организаций по средствам Фонда.


55. Сэкономленные (неиспользованные) средства Фонда, оставшиеся на депозитных счетах бюджетных организаций по средствам Фонда на конец последнего рабочего дня отчетного квартала (за исключением средств, предусмотренных на финансирование капитальных вложений), изъятию не подлежат.

Не использованные по прямому назначению средства Фонда, перечисленные на счета хозяйственных организаций, подлежат возврату и зачислению на депозитный счет по средствам Фонда до 31 декабря текущего года.


56. Министерство финансов Республики Каракалпакстан, областные, районные, городские финансовые органы имеют право отзыва средств со счетов средств Фонда организаций. Средства отзываются в результате ошибочного перевода средств не на тот счет, опечатки при наборе на каком-либо из печатающих устройств, излишне перечисленных сумм вследствие арифметической ошибки и т. д. При этом работник, допустивший излишний перевод средств, при обнаружении ошибки должен немедленно уведомить руководство финансового органа (главного распорядителя средств Фонда), представив рапорт о факте ошибочного перевода средств Фонда. В рапорте должны быть указаны: получатель средств, его банковские реквизиты, размер излишне перечисленной суммы, подлежащей восстановлению на счет средств Фонда. Руководитель финансового органа или главный распорядитель средств Фонда на основании полученного рапорта дает соответствующие письменные указания нижестоящему получателю средств на возврат самой организацией излишне или ошибочно полученных средств Фонда. При этом на платежном поручении, выписываемом на возврат излишне перечисленных сумм, получатель средств в графе "детали платежа" должен оговорить следующее: "Производится возврат средств неправильно зачисленных платежным поручением N___ от __________ 200__ года". Финансовые органы при получении этих средств составляют у себя следующие проводки Д-Т 012 и К-Т 016, 017 субсчета соответственно. Одновременно производят записи в книгу депозитных счетов организаций по средствам (ф. N 3-ФШО) в графу "Отзыв средств". Разноска в книгу ф. N 3-ФШО только суммы разницы между неправильно перечисленными и возвращенными средствами запрещается. На сумму возвращенных средств увеличиваются остатки средств, подлежащих перечислению.

Дальнейшее финансирование средств на счет получателя средств, которому были излишне перечислены средства, до возврата этих сумм на счет Фонда категорически запрещается.



§ 3. Счет N 02 "Расходы"


57. На счете N 020 "Расходы бюджета" учитываются кассовые расходы бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов на основании отчетов главных распорядителей бюджетных ассигнований об исполнении сметы расходов, отчетов учреждений соответствующих коммерческих банков и территориальных управлений Центрального банка Республики Узбекистан по финансированию капитальных вложений и других мероприятий, справок учреждений Центрального банка Республики Узбекистан о сумме поступивших и выданных средств "на финансирование капитальных вложений и других мероприятий", а также платежных поручений финансовых органов на оплату расходов бюджета по финансированию предприятий и хозяйственных организаций непосредственно с депозитного счета средств местного бюджета.

На этом же счете учитываются на основании отчетов главных распорядителей бюджетных ассигнований кассовые расходы бюджетных организаций, финансирование которых принято в течение года из других бюджетов на данный бюджет.

С этого счета списываются суммы кассовых расходов бюджетных организаций, финансирование которых передано на другие местные бюджеты, - на основании уведомлений по взаимным расчетам (ф. N 11) и отчетов соответствующих главных распорядителей бюджетных ассигнований бюджетных организаций, финансирование которых передано на республиканский бюджет, - при поступлении на счет средств местного бюджета сумм в возмещение произведенного финансирования.


58. Учет кассовых расходов, оплачиваемых со счета организаций по бюджетным средствам, ведется по каждому главному распорядителю бюджетных ассигнований в разрезе счетов организаций по бюджетным средствам, открытых в учреждениях банков Республики Узбекистан. Кассовые расходы, произведенные финансовыми органами непосредственно с депозитного счета средств местного бюджета, учитываются по каждому подразделению бюджетной классификации.

Данные о кассовых расходах бюджета по подразделениям бюджетной классификации берутся из отчетов главных распорядителей бюджетных ассигнований, отчетов учреждений коммерческих банков и Центрального банка Республики Узбекистан по финансированию капитальных вложений, а также из книги ф. N 3-ф в части расходов, произведенных финансовыми органами непосредственно с депозитного счета средств местного бюджета.


59. На счете N 025 "Расходование средств по целевым схемам" производится учет кассовых расходов перечисленных денежных средств, поступивших для проведения расчетов по целевым схемам.

В дебет счета 025 относятся суммы денежных средств, перечисленных на счета бюджетных организаций участвующих при проведении расчетов по целевым схемам, в кредит счета относятся средства, списанные в конце финансового года заключительными оборотами в дебет счета 045.


60. На счете N 026 "Расходы средств Фонда" учитываются кассовые расходы средств Фонда Республики Каракалпакстан и местных фондов на основании отчетов главных распорядителей средств Фонда об исполнении сметы расходов, отчетов учреждений соответствующих коммерческих банков и территориальных управлений Центрального банка Республики Узбекистан по финансированию капитальных вложений и других мероприятий, справок учреждений Центрального банка Республики Узбекистан о сумме поступивших и выданных средств "на финансирование капитальных вложений и других мероприятий", а также платежных поручений финансовых органов на оплату расходов по финансированию предприятий и хозяйственных организаций непосредственно со счета средств Фонда.

Учет кассовых расходов, оплачиваемых со счетов организаций по средствам Фонда, открытых в учреждениях банков Республики Узбекистан, ведется по каждому распорядителю средств Фонда.

Данные о кассовых расходах Фонда по подразделениям классификации Фонда берутся из отчетов распорядителей средств Фонда, отчетов учреждений коммерческих банков и Центрального банка Республики Узбекистан по финансированию капитальных вложений.



§ 4. Счет N 04 "Доходы"


61. На счете N 040 "Доходы бюджета" учитываются все доходы бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов, поступившие на депозитные счета местного бюджета в учреждениях банков, суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета, а также возврат сумм, излишне поступивших в доходы бюджета.

Кроме того, в доходах отражаются суммы доходов, поступившие по схемам целевого финансирования, и другие поступления согласно действующему законодательству.

Учет доходов местных бюджетов ведется бухгалтерией финансового органа по всем подразделениям бюджетной классификации.


62. Основанием для записей по счету доходов служат копии банковских мемориальных ордеров по каждому виду доходов с отметкой учреждения Центрального банка Республики Узбекистан (коммерческих банков Республики Узбекистан), ведомости отчислений в местные бюджеты от общегосударственных налогов и доходов, высылаемые финансовым органам вместе с выписками из депозитных счетов средств местного бюджета, а также отчеты учреждений коммерческих банков и Центрального банка Республики Узбекистан, надлежаще оформленные схемы и др.


63. По получении выписок от учреждений банков Республики Узбекистан бухгалтерия финансового органа обязана тщательно проверить документы, приложенные к выписке. Необходимо установить правильность зачисления поступивших сумм по данному бюджету и определить подразделение классификации доходов, на которое должна быть отнесена поступившая сумма. Ежедневно проверенные документы группируются по видам доходов и записываются общими суммами по каждому подразделению бюджетной классификации вначале в справку о доходах, поступивших на основной депозитный счет средств местного бюджета за день, а затем в книгу ф. N 5-ф.


64. На счете N 041 "Невыясненные поступления" учитываются зачисленные учреждениями банков Республики Узбекистан на депозитный счет средств местного бюджета суммы, по которым нет оснований к зачислению их в доходы данного бюджета или к отнесению их на соответствующие подразделения бюджетной классификации по счету N 040.


65. Финансовый орган обязан немедленно принять меры к выяснению принадлежности этих сумм. Если, несмотря на принятые меры, принадлежность сумм, отнесенных на счет N 041, не будет выяснена в течение месяца со дня поступления, а по суммам, поступившим в декабре, - до 31 декабря, то они зачисляются в доходы бюджета по разделу 12 § 25 "Прочие поступления" классификации доходов Государственного бюджета Республики Узбекистан.


66. На счет N 042 "Суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета" списывается заключительными операциями в конце года задолженность республиканскому бюджету по излишне зачисленным в бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты суммам отчислений от государственных налогов и доходов. В течение года излишне зачисленные суммы отчислений в эти бюджеты учитываются на счете N 040 в книге ф. N 5-ф отдельной строкой.


67. Суммы, списанные в новом году учреждениями банков Республики Узбекистан с депозитного счета местного бюджета в погашение задолженности по излишне полученным местными бюджетами отчислениям от государственных налогов и доходов за прошлый год, относятся в дебет счета N 042.


68. На счете N 043 "Доходы, поступившие в местные бюджеты от перевыполнения прогнозных показателей вышестоящего бюджета" учитываются средства, поступившие в местные бюджеты от перевыполнения прогнозных показателей вышестоящего бюджета.


69. На счете N 045 "Поступление средств по целевым схемам" производится учет поступивших средств для проведения расчетов по целевым схемам.

В кредит счета N 045 относятся суммы денежных средств, поступивших для проведения расчетов по целевым схемам, в дебет счета относятся средства, списанные в конце финансового года заключительными оборотами с кредита счета N 025.



§ 5. Учет зачетов и возвратов


70. Порядок зачетов и возвратов платежей из бюджета определяется в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан.

Заявления физических и юридических лиц о возврате излишне уплаченных сумм в бюджет поступают в налоговую инспекцию, которая на основании данных лицевых счетов плательщиков дает заключение о наличии переплаты у плательщика по указанному платежу и передает его вместе с заявлением плательщика в финансовый орган для принятия решения о возврате суммы из бюджета или о зачете в счет будущих платежей.


71. Излишне уплаченные суммы штрафов, поступившие в Государственный бюджет от органов, имеющих право наложения штрафа, возвращаются плательщику по платежному поручению финансового органа при представлении органом, наложившим штраф, письменного заявления плательщика документов, подтверждающих уплату суммы штрафа в бюджет, и документов, являющихся основанием для возврата уплаченной суммы штрафа. При этом возврату подлежат только те суммы, которые фактически были зачислены в бюджет. Возврат разницы сумм осуществляется со счетов органов, наложивших штрафы.

По излишним платежам в бюджет, поступившим через другие органы (МВД, СНБ, Госкомлес и др.), возврат осуществляется на основании письменного заявления плательщика и документов, подтверждающих переплату и выданных со стороны вышеуказанных органов.


72. Возврат плательщикам излишне поступивших доходов производится финансовыми органами.

В соответствии с действующим порядком утвержденное руководителем финансового органа заключение о возврате или зачете сумм по доходам передается главному бухгалтеру финансового органа для исполнения. Бухгалтерия финансового органа после проверки правильности оформления документов выписывает платежное поручение на возврат суммы, излишне зачисленной в доход бюджета.

На основании представленного финансовым органом платежного поручения средства, неправильно или излишне уплаченные в бюджет, возвращаются налогоплательщику или зачисляются в счет будущих или других платежей.


73. Возврат или перечисление в уплату недоимки по налогам и сборам осуществляется за счет текущих ежедневных поступлений в бюджет с балансовых счетов N 23402 с соответствующими условными номерами (УНС) по соответствующим видам доходов до осуществления отчислений в республиканский бюджет Республики Узбекистан, бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты.

В случае недостаточности средств, поступивших за текущий день на лицевые счета доходов от уплаты налогов и сборов, разрешается частичное, в пределах поступивших средств, исполнение представленных финансовыми органами в банк платежных поручений.


74. Возврат сумм переплат, перечисляемых на банковские счета физических и юридических лиц, производится платежными поручениями на основании письменного заявления налогоплательщика. Сроки возвратов сумм переплат не должны превышать тридцать дней после поступления заявления физических и юридических лиц о возврате излишне уплаченных сумм в бюджет в налоговую инспекцию. Возврат сумм излишне перечисленных налогов и платежей гражданам производится путем перечисления сумм переплат на специально открытые этими гражданами лицевые счета в учреждениях банков Республики Узбекистан.

В связи с тем, что возврат переплат и перечисление излишне уплаченных сумм в счет недоимки по другим налогам и сборам осуществляется с транзитных счетов (23402), а не с основных депозитных счетов соответствующих бюджетов, финансовые органы при учете исполнения бюджетов не оформляют бухгалтерскими проводками операции по возврату, зачету и перечислению в счет недоимки по другим налогам и сборам переплат.


75. В случае если сумма возвратов или перечислений в счет уплаты недоимки по другим видам налогов и сборов осуществляется в пределах до 25 000 минимальных заработных плат по каждой отдельной операции, районные (городские) финансовые отделы обязаны в письменном виде информировать областные финансовые управления (Министерство финансов Республики Каракалпакстан, финансовое управление города Ташкента). Если сумма возврата по каждой отдельной операции превышает сумму 25 000 минимальных заработных плат, территориальные финансовые органы обязаны в письменном виде информировать Министерство финансов Республики Узбекистан о проводимых возвратах и перечислениях в счет уплаты недоимки по другим видам налогов и сборов с указанием подробных причин, приведших к образованию переплат.


76. По хозяйствующим субъектам, у которых в результате применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) возникла отрицательная разница, возврат осуществляется на основании "Положения о возмещении хозяйствующим субъектам отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки" (рег. N 1460 от 22 марта 2005 г.).


77. Заключения о возврате доходов бухгалтерия финансового органа получает в 3-х экземплярах. Заключения нумеруются в порядке их поступления.

Первые экземпляры заключений о возврате доходов из соответствующего местного бюджета остаются в бухгалтерии финансового органа и прилагаются к мемориальному ордеру.

Вторые экземпляры заключений вместе с платежными поручениями передаются в учреждение банков Республики Узбекистан.

Третьи экземпляры заключений с указанием номера, даты и суммы платежного поручения возвращаются в представившие их налоговые органы для записи в лицевых счетах плательщиков и хранения в установленном порядке.


78. На суммы возвращенных доходов производится запись по дебету счета N 040 и кредиту счета N 011.


79. Возврат доходов осуществляется по тому подразделению бюджетной классификации доходов, на которые они были зачислены, если иное не предусмотрено нормативными актами.

Платежи в бюджет, излишне поступившие в прошлом году и не предусмотренные к поступлению в текущем году вследствие их отмены, а также не поступающие в текущем году из-за отсутствия средств у плательщиков и образования недоимки, возвращаются за счет доходов соответствующего местного бюджета, по разделу 12 "Сборы и разные неналоговые доходы" § 25 "Прочие поступления" и за счет доходов республиканского бюджета по разделу 12 § 26 "Прочие поступления" классификации доходов Государственного бюджета Республики Узбекистан.


79-1. В случае невозможности возврата переплаты по ранее действовавшему налогу или платежу, взамен которого введен новый налог или платеж, в порядке, указанном в пункте 79 настоящей Инструкции, данная переплата может быть:

возвращена налогоплательщику;

зачтена в счет уплаты подлежащих в будущем поступлений по данному налогу или платежу;

зачтена в счет уплаты недоимки или подлежащих в будущем поступлений по другим налогам или платежам в бюджет.

Указанный в настоящем пункте возврат или зачет осуществляется на основании совместного поручения Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Центрального банка своим нижестоящим территориальным подразделениям.

При этом по ранее действовавшему налогу или платежу в бюджет вышеуказанные операции осуществляются за счет текущих поступлений вновь введенного налога или платежа в части, подлежащей отчислению в бюджет.

По платежам во внебюджетные Государственные целевые фонды возврат и зачет сумм переплаты производятся в порядке, установленном законодательством, за счет части, причитающейся соответствующему Государственному целевому фонду.

80. Бухгалтерия финансового органа ежемесячно сверяет данные о поступивших и возвращенных за истекший месяц доходах по каждому виду платежа с соответствующими налоговыми органами. Расхождения, выявленные при сверке данных о поступивших и возвращенных платежах, должны быть устранены.

Суммы отчислений в республиканский бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты от государственных налогов и доходов, учитываемые финансовым органом, должны быть тождественны с соответствующими данными учреждений банков Республики Узбекистан.

При обнаружении ошибки, допущенной учреждениями банков в распределении между бюджетами государственных налогов и доходов, финансовый орган обязан принять меры к ее исправлению.


81. Возврат излишне уплаченных или взысканных в бюджет через балансовые счета таможенных платежей регулируется Таможенным кодексом Республики Узбекистан.



§ 6. Счет N 05 "Ссуды выданные и полученные"


82. На счете N 051 "Бюджетные ссуды, полученные из республиканского бюджета" учитываются бюджетные ссуды, полученные из республиканского бюджета. Суммы, списанные со счета местного бюджета в погашение задолженности по бюджетным ссудам, относятся в дебет счета N 051.


83. На счете N 052 "Бюджетные ссуды, выданные и полученные из бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов" учитываются бюджетные ссуды, выданные в установленном порядке вышестоящим бюджетом и полученные нижестоящими местными бюджетами. Выдача бюджетных ссуд из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету производится в порядке, предусмотренном Положением о порядке предоставления бюджетных ссуд бюджету Республики Каракалпакстан, местным бюджетам и погашения полученных бюджетных ссуд, утвержденным приказом министра финансов Республики Узбекистан от 28 июня 2001 г. N 58 (рег. N 1052 от 19 июля 2001 года - Бюллетень нормативных актов, 2001 г., N 34).

Сроки погашения бюджетных ссуд устанавливаются в пределах данного года. Отсрочка платежей по бюджетным ссудам оформляется в том же порядке, как и выдача ссуд. Контроль над своевременным погашением выданных ссуд осуществляется вышестоящим финансовым органом. Бюджетные ссуды, выданные нижестоящим бюджетам, относятся в дебет счета N 052, а ссуды, полученные из вышестоящего бюджета, - в кредит этого счета. Суммы, поступившие из нижестоящих бюджетов в погашение задолженности по бюджетным ссудам, относятся в кредит счета N 052, а суммы, перечисленные вышестоящему бюджету с основного депозитного счета до востребования местного бюджета в погашение задолженности по ссудам, - в дебет этого счета.


84. Операции по выдаче бюджетных ссуд за счет средств Фонда осуществляются в порядке, указанном в абзаце первом пункта 83. При этом вместо счетов N 051 и N 052 следует использовать счет N 056.


85. Выдача бюджетных ссуд товариществам собственников жилья (ТСЖ), а также порядок их возврата регламентируется отдельным нормативно-правовым актом.



§ 7. Счет N 06 "Расчеты"


86. На этом счете учитываются операции по взаимным расчетам между бюджетами, возникающим в процессе исполнения бюджета в тех случаях, когда в отдельные бюджеты вносятся изменения в связи с изданием после утверждения бюджета новых законов, постановлений Олий Мажлиса Республики Узбекистан, указов Президента Республики Узбекистан, постановлений Правительства Республики Узбекистан о государственных и местных налогах и доходах, изменением административно-территориального деления, изменением подчиненности организаций, предприятий и хозяйственных организаций, перераспределением лимитов капитальных вложений между объектами строительства разной подчиненности и др.

Взаимные расчеты между бюджетами могут иметь место только между вышестоящими и нижестоящими бюджетами.

Основанием для отнесения сумм на взаимные расчеты между бюджетами служат уведомления ф. N 11, составленные соответствующими территориальными финансовыми органами на изменения, вытекающие из законов Республики Узбекистан, указов Президента, постановлений и распоряжений Правительства Республики Узбекистан, решений хокимиятов и других органов, которым предоставлено право вносить изменения в бюджеты.


87. По взаимным расчетам не отражаются суммы дотаций, субвенции, перечисленные из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам, суммы излишков доходов, полученные из нижестоящих бюджетов вышестоящим бюджетом в размерах, установленных при составлении и утверждении поквартального распределения бюджета. Указанные суммы учитываются на счетах NN 040, 020 по соответствующим подразделениям бюджетной классификации.


88. Определение суммы, подлежащей отнесению на взаимные расчеты между бюджетами, и установление сроков ее погашения производится вышестоящим финансовым органом, участвующим в расчете.

При возникновении задолженности по взаимным расчетам перед вышестоящим бюджетом вышестоящие бюджеты на первое число следующего месяца могут взыскивать в бесспорном порядке со счетов нижестоящих бюджетов сумму задолженности по взаимным расчетам.

Все расчеты по взаимным обязательствам должны быть закончены в текущем финансовом году.

На суммы взаимных расчетов между бюджетами вышестоящий финансовый орган оформляет уведомление по ф. N 11 и высылает его соответствующему нижестоящему финансовому органу.

В случаях, когда расчеты по взаимным обязательствам не могут быть закончены в текущем финансовом году, допускается проведение взаимных расчетов в новом году, с обязательным отражением операций в отчетности предыдущего года.


89. При изменении административно-территориального деления на взаимные расчеты между бюджетами относится сумма средств, подлежащая передаче из одного бюджета в другой, согласно разделительному акту.

В разделительном акте должны быть приведены данные о доходах и расходах бюджета, в частности:

а) утвержденные назначения по доходам с указанием контингентов, процента и сумм отчислений, а также утвержденные на отчетный год объемы расходов на отдельные мероприятия;

б) поступившие доходы, открытые ассигнования или суммы произведенного финансирования и кассовые расходы на дату передачи;

в) расчеты между бюджетами, возникшие в процессе исполнения бюджета (ссуды и средства, полученные и выданные, а также взаимные расчеты).


90. Размер суммы, подлежащей отнесению на взаимные расчеты в связи с изъятием из нижестоящих бюджетов дополнительных доходов, образовавшихся вследствие изменения законодательства после утверждения этих бюджетов, определяется как разница между суммой поступлений в данный нижестоящий бюджет по соответствующему доходному источнику, исчисленной согласно новому законодательству, и суммой поступлений по этому доходному источнику, предусмотренной в том же бюджете на отчетный год.


91. При передаче финансирования бюджетных организаций, предприятий и хозяйственных организаций с одного бюджета на другой годовые суммы ассигнований, предусмотренных по бюджету, произведенные с начала года расходы по этим бюджетным организациям, предприятиям и хозяйственным организациям, должны быть полностью отражены в том бюджете, на финансирование которого они переданы.

При передаче расходов с одного бюджета на другой вышестоящий финансовый орган сообщает нижестоящему финансовому органу установленную дату, с которой прекращается финансирование бюджетных организаций, предприятий и хозяйственных организаций по одному бюджету и начинается финансирование по другому бюджету.

Организации, предприятия, финансирование которых передано с одного бюджета на другой, составляют бухгалтерский отчет на дату передачи (в объеме форм годового отчета) и представляют его своему вышестоящему органу, как по прежней, так и по новой подчиненности. В дальнейшем отчет представляется только по новой подчиненности.


92. Финансовый орган, осуществляющий учет исполнения бюджета, на который передаются расходы, по получению сообщения об этой передаче обязан затребовать от соответствующего получателя бюджетных средств по передаваемым бюджетным организациям, предприятиям и хозяйственным организациям:

а) утвержденную смету;

б) отчет об исполнении сметы расходов на дату передачи.


93. При передаче расходов с одного бюджета на другой (кроме капиталовложений) на взаимные расчеты относится вся годовая сумма ассигнований, предусмотренная по бюджету на финансирование передаваемой бюджетной организации, предприятия или хозяйственной организации.

На взаимные расчеты должны быть также отнесены:

а) суммы ассигнований, открытых на день передачи по республиканскому бюджету организациям, предприятиям и хозяйственным организациям (включая неиспользованные остатки открытых ассигнований) - при передаче из республиканского подчинения в местное подчинение;

б) суммы средств, перечисленных на день передачи в счет финансирования с депозитного счета средств местного бюджета на депозитный счет по бюджетным средствам бюджетной организации, предприятия или хозяйственной организации (включая остатки на депозитном счете до востребования бюджетной организации на начало года) - при передаче из местного в республиканское подчинение или из одного местного подчинения в другое местное подчинение в пределах области, города или района.


94. При передаче бюджетной организации, предприятия или хозяйственной организации из республиканского подчинения в местное подчинение Министерство финансов республики высылает соответствующему нижестоящему финансовому органу уведомление по ф. N 11. Одновременно Министерство финансов Республики Узбекистан направляет соответствующему банку Республики Узбекистан письмо, в котором поручает:

закрыть депозитный счет организации по бюджетным средствам республиканского подчинения (балансовый банковский счет N 23404 или N 23405) передаваемой бюджетной организации, предприятия или хозяйственной организации;

не использованные на день передачи остатки ассигнований, открытых по республиканскому бюджету передаваемой организации, предприятию перечислить на их депозитные счета по бюджетным средствам по местному бюджету.


95. При передаче бюджетной организации, предприятия или хозяйственной организации из местного подчинения в республиканское подчинение Министерство финансов Республики Узбекистан одновременно с высылкой соответствующему нижестоящему финансовому органу уведомления ф. N 11 открывает главному распорядителю бюджетных ассигнований, в подчинение которого вошла передаваемая организация, предприятие или хозяйственная организация, ассигнования на сумму полученных на день передачи средств в порядке финансирования из соответствующего местного бюджета.


96. При передаче организации, предприятия из одного местного подчинения в другое местное подчинение в пределах республики, области, города вышестоящий финансовый орган относит на взаимные расчеты перечисленные на день передачи организации, предприятию суммы в порядке финансирования по бывшей подчиненности.


97. При передаче из одного бюджета на другой финансирования капитальных вложений и других мероприятий, осуществляемых через соответствующие учреждения банков Республики Узбекистан, на взаимные расчеты относится вся годовая сумма, предусмотренная при утверждении бюджета на финансирование передаваемого объекта строительства или мероприятия. Финансовый орган, передающий расходы, направляет в соответствующие учреждения банков Республики Узбекистан сертификат назначения на закрытие открытых с начала года ассигнований по бюджету, учет исполнения которого он осуществляет. Финансовый орган, ведущий учет исполнения бюджета, на который передается финансирование капитальных вложений и других мероприятий, направляет банку сертификат назначения на открытие ассигнований по этому бюджету.


98. Финансовые органы ежеквартально в пятидневный срок высылают нижестоящим финансовым органам выписки из счета по взаимным расчетам за истекший квартал. По получению выписки финансовый орган обязан проверить правильность записей по счету взаимных расчетов и при наличии расхождений сообщить соответствующему вышестоящему финансовому органу.


99. Счет N 061 "Взаимные расчеты с республиканским бюджетом" предназначен для учета в местных финансовых органах операций по взаимным расчетам с республиканским бюджетом.

На дебет счета N 061 относятся:

а) суммы, подлежащие получению из республиканского бюджета по взаимным расчетам (кредитуется счет N 071 "Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета");

б) суммы, перечисленные республиканскому бюджету в погашение задолженности по взаимным расчетам (кредитуется счет N 011 "Депозитный счет средств местного бюджета");

в) суммы дотаций, субвенций, подлежащие получению от вышестоящего бюджета и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам (кредитуется депозитный счет N 040 "Доходы бюджета").

На кредит счета N 061 относятся:

а) суммы, подлежащие передаче республиканскому бюджету по взаимным расчетам (дебетуется счет N 071);

б) суммы, поступившие из республиканского бюджета в погашение задолженности по взаимным расчетам (дебетуется счет N 011);

в) суммы излишков доходов, подлежащие передаче в вышестоящий бюджет и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам (дебетуется депозитный счет N 020 "Расходы бюджета");

г) суммы полученных из республиканского бюджета бюджетных ссуд, зачтенные в счет сумм, причитающихся местному бюджету по взаимным расчетам (дебетуется счет N 051);

д) суммы ассигнований, открытых по республиканскому бюджету организациям и предприятиям до передачи их из республиканского подчинения в местное подчинение (дебетуются счета NN 014 и 020 - при передаче организаций и предприятий, состоящих на бюджете, при этом счет N 014 дебетуется на сумму остатка средств на счете по бюджетным средствам на момент передачи, а счет N 020 дебетуется на сумму кассовых расходов, произведенных данным учреждением до момента передачи, или счет N 020 - при передаче предприятий и хозяйственных организаций на сумму произведенного финансирования из данного бюджета до момента передачи).


100. При передаче организаций и предприятий из республиканского подчинения в районное или городское подчинение в областных финансовых управлениях (Министерстве финансов Республики Каракалпакстан или финансовом управлении города Ташкента) при отнесении в кредит счета N 061 суммы открытых бюджетных ассигнований по республиканскому бюджету организациям и предприятиям дебетуется счет N 062.

Дебетовый остаток по этому счету показывает сумму задолженности республиканского бюджета данному бюджету, а кредитовый остаток - сумму задолженности данного бюджета республиканскому бюджету.


101. На счете "Взаимные расчеты с местными бюджетами" учитываются операции по взаимным расчетам между вышестоящими и нижестоящими местными бюджетами. На дебет счета N 062 относятся:

а) суммы, подлежащие получению из других местных бюджетов по взаимным расчетам (кредитуется счет N 072 "Средства, переданные и полученные из местных бюджетов");

б) суммы, перечисленные другим местным бюджетам в погашение задолженности по взаимным расчетам (кредитуется счет N 011 "Депозитный счет средств местного бюджета");

в) суммы дотаций, субвенций, подлежащие к получению из вышестоящего бюджета, или суммы излишков доходов, подлежащие изъятию из нижестоящих бюджетов и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам (кредитуется счет N 040 "Доходы бюджета");

г) суммы средств, перечисленных в счет финансирования организации и предприятия до момента передачи в другое местное подчинение (кредитуется счет N 020 - на сумму кассовых расходов, произведенных организацией и предприятием, и счет N 014 - на сумму неиспользованного остатка денежных средств, перечисленных на счет по бюджетным средствам организации, предприятия по новой подчиненности).

На кредит счета N 062 относятся:

а) суммы, подлежащие передаче другим местным бюджетам по взаимным расчетам (дебетуется счет N 072);

б) суммы, поступившие из других местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам (дебетуется счет N 011);

в) суммы дотаций, субвенций, подлежащие передаче нижестоящему бюджету, или суммы излишков доходов, передаваемые в вышестоящий бюджет, и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам (дебетуется счет N 020 "Расходы бюджета");

г) суммы средств, перечисленных в счет финансирования организаций и предприятия до момента передачи из другого местного подчинения (дебетуется счет N 014 или N 020);

д) при передаче из республиканского подчинения в районное или городское подчинение, в райгорфинотделах в кредит счета N 062 относятся суммы открытых ассигнований по республиканскому бюджету (дебетуется счет N 014 или счет N 020), дебетовый остаток по этому счету показывает сумму задолженности другого местного бюджета данному бюджету, а кредитовый остаток - сумму задолженности данного бюджета другому бюджету.



§ 8. Счет N 07 "Средства переданные и полученные"


102. На счете N 071 "Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета" учитываются средства, передаваемые из местных бюджетов республиканскому бюджету, а также средства, получаемые из республиканского бюджета.

На дебет счета N 071 относятся суммы, подлежащие передаче республиканскому бюджету по взаимным расчетам; кредитуется счет N 061 "Взаимные расчеты с республиканским бюджетом".

На кредит счета N 071 относятся суммы, подлежащие получению из республиканского бюджета по взаимным расчетам; дебетуется счет N 061.


103. На счете N 072 "Средства, переданные и полученные из местных бюджетов" учитываются средства, передаваемые местным бюджетам, и средства, получаемые из местных бюджетов.

На дебет счета N 072 относятся суммы, подлежащие передаче местным бюджетам по взаимным расчетам (кредитуется счет N 062 "Взаимные расчеты с местными бюджетами").

На кредит счета N 072 относятся суммы, подлежащие получению из местных бюджетов по взаимным расчетам (дебетуется счет N 062).


104. Суммы средств, фактически переданных местным бюджетам, и средств, фактически полученных из местных бюджетов по наступившему сроку расчетов, определяются в течение года по каждому аналитическому счету, следующим образом:

а) из суммы дебетового оборота, относящегося к текущему кварталу по счету N 072 (графа 6 книги ф. N 4-ф), вычитается сумма кредитового остатка, относящегося к текущему кварталу по счету N 062 (графа 21 книги ф. N 4-ф), полученная разность будет являться суммой средств, фактически переданных другому бюджету;

б) из суммы кредитового оборота, относящегося к текущему кварталу по счету N 072 (графа 7 книги ф. N 4-ф), вычитается сумма дебетового остатка, относящегося к текущему кварталу по счету N 062 (графа 20 книги ф. N 4-ф), полученная разность будет являться суммой средств, фактически полученных из другого бюджета.


105. В тех случаях, когда на конец отчетного периода по дебету или кредиту счета N 062 остатка, относящегося к текущему кварталу (графы 20 и 21 книги ф. N 4-ф), не имеется, сумма оборота, относящегося к текущему кварталу (графы 6 и 7 книги ф. N 4-ф) по счету N 072, будет являться по дебету - суммой средств, фактически переданных, по кредиту - суммой средств, фактически полученных из другого бюджета.

По окончании года суммой средств, фактически переданных местным бюджетам, будут являться дебетовые обороты по счету N 072, а суммой средств, фактически полученных - кредитовые обороты этого счета.


106. Порядок определения суммы средств, фактически переданных республиканскому бюджету и средств, фактически полученных из республиканского бюджета, аналогичен порядку, изложенному выше, с той лишь разницей, что вместо счетов NN 062 и 072 применяются соответственно счета NN 061 и 071.



§ 9. Счет N 09 "Результаты"


107. По окончании бюджетного года перед составлением годового отчета бухгалтерией финансового органа проверяется достоверность данных всех балансовых счетов, состояние расчетов по бюджетным ссудам и взаимным расчетам между бюджетами. Взаимные расчеты с другими бюджетами и расчеты по полученным и выданным ссудам должны быть закончены до конца года, остатков на начало нового года по счетам расчетов не должно быть.


108. До заключения счетов текущего учета должны быть сделаны бухгалтерские записи:

а) на списание на счет N 020 всех расходов бюджета на основании проверенных отчетов получателей бюджетных средств и банков;

б) на списание в кредит счета N 040 остатков сумм невыясненных поступлений;

в) на списание со счета доходов в кредит счета N 042 излишне перечисленных в местные бюджеты сумм отчислений от государственных налогов и доходов на конец года.

Списание на результаты исполнения бюджета задолженности по взаимным расчетам между бюджетами и бюджетным ссудам не допускается, если иное не установлено законодательством.

На результаты не списывается также задолженность к концу года республиканскому бюджету по излишне зачисленным в местные бюджеты суммам отчислений от государственных налогов и доходов. Эти суммы остаются на счете N 042.


109. Счет N 090 "Результаты исполнения бюджета" предназначен для определения результатов исполнения республиканского бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов. Результаты определяются путем списания в конце года в кредит счета N 090 остатка по счету N 040 "Доходы бюджета" и кредитовых оборотов по счетам: N 071 "Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета", N 072 "Средства, переданные и полученные из местных бюджетов", а в дебет счета N 090 - остатка по счету N 020 "Расходы бюджета" и дебетовых оборотов - по счетам NN 071 и 072.

Полученный кредитовый остаток по счету N 090 будет являться результатом исполнения местного бюджета.


110. Счет N 091 "Задолженность Республиканскому бюджету, бюджета Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента, по бюджетной ссуде". В кредит счета относится сумма полученной из республиканского бюджета бюджетной ссуды и не возвращенной до конца текущего года (дебет счета N 051), в дебет счета относится сумма бюджетной ссуды, перечисленной бюджетами Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента в январе нового года (кредит счета N 011).


111. Счет N 092 "Задолженность Республиканскому (го) бюджету (бюджета), бюджета(у) Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента по взаимным расчетам". В кредит этого счета в предыдущем году относится сумма задолженности республиканскому бюджету по взаимным расчетам, бюджетов Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента (дебет N 061), в дебет счета относится сумма задолженности республиканского бюджета по взаимным расчетам, бюджетам Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента (кредит счета N 061).

В январе нового года в кредит счета N 092 относится перечисленная сумма задолженности республиканского бюджета по взаимным расчетам, бюджетам Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента (дебет счета N 011), в дебет счета N 092 относится сумма задолженности республиканскому бюджету по взаимным расчетам, перечисленная бюджетами Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента (кредит счета N 011).


112. Счет N 093 "Задолженность бюджета районов  (городов) бюджету Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента, по бюджетной ссуде". В кредит счета в предыдущем году относится сумма бюджетной ссуды, полученная районными (городскими) бюджетами из бюджета Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента и не возвращенная до конца текущего года, подлежащая возвращению (дебет счета N 052), в дебет счета относится сумма бюджетной ссуды, подлежащая к получению бюджетами Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента от районных (городских) бюджетов (кредит счета N 052).

В новом году в кредит счета относится сумма бюджетной ссуды, полученная бюджетами Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента (дебет счета N 011), в дебет счета относится сумма бюджетной ссуды, перечисленная районными (городскими) бюджетами, бюджетам Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента (кредит счета N 011).


113. Счет N 094 "Задолженность районного (му) (городского (му)) бюджета(у), бюджета (у) Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента по взаимным расчетам". В кредит этого счета в предыдущем году относится сумма задолженности бюджета(у) Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента по взаимным расчетам, бюджетам(ов) районов (городов), в дебет счета относится сумма задолженности бюджетов(а) Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента, бюджетам(у) районов и городов.

В январе нового года в кредит счета N 094 относится перечисленная сумма задолженности бюджета(у) Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента по взаимным расчетам, бюджетам(и) районов (городов), в дебет счета N 094 относится сумма задолженности бюджета(у) районов и городов по взаимным расчетам, перечисляемая бюджету(ами) Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента.


114. После проведения всех записей составляется баланс.


115. В новом году по утверждению бюджета со счета N 090 списывается сумма остатка на начало года, предусмотренная бюджетом на покрытие расходов отчетного года, при этом кредитуется счет N 040 "Доходы бюджета". Оборотная кассовая наличность, предусмотренная в утвержденном бюджете, и свободные остатки средств бюджета остаются на счете N 090.

В течение года бюджетная инспекция (отдел), работник инспекции по бюджету на основании учитываемых изменений по бюджету, вносимых в процессе исполнения, ежемесячно письменно сообщает бухгалтерии финансового органа данные о направлении по решениям Совета Министров Республики Каракалпакстан или соответствующего хокима свободных остатков бюджетных средств на отдельные мероприятия. Бухгалтерия списывает эти суммы со счета N 090 на кредит счета N 040 в размерах, относящихся к данному кварталу.


116. Суммы, полученные из других бюджетов, а также суммы, переданные другим бюджетам в порядке перераспределения средств на начало года, отражаются на счете N 090. При получении этих средств дебетуется счет N 011 и кредитуется счет N 090, а при передаче этих средств дебетуется счет N 090 и кредитуется счет N 011.



ГЛАВА III. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ

ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ


§ 1. Справка о доходах, поступивших

на депозитный счет средств местного бюджета (ф. N 3)


117. Справка о доходах, поступивших на депозитный счет средств местного бюджета, ежедневно составляется бухгалтерией финансового органа на основании всех выписок из лицевых счетов, приложенных к выписке учреждения обслуживающего банка с депозитного счета средств местного бюджета.

В справке указывается раздел, параграф бюджетной классификации, наименование доходов и сумма каждого вида платежа.

На общую сумму доходов необходимая корреспонденция счетов приводится в мемориальном ордере, составляемом на все операции по исполнению бюджета за день.

Справка о поступивших доходах подшивается и хранится вместе с мемориальным ордером, выпиской с депозитного счета средств местного бюджета и другими документами в делах бухгалтерии финансового органа.

В аналогичном порядке составляется справка о поступивших доходах на счета Фонда.



§ 2. Сертификат назначения (ф. N 5)


118. Сертификат назначения формы N 5 служит основанием для выписки бухгалтерией финансового органа поручения на перечисление средств с депозитного счета средств местного бюджета на депозитные счета до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств, на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет бюджета.

Сертификат назначения составляется работником отраслевого отдела финансового органа или бюджетной инспекции (отдела) в разрезе депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств на основании росписи доходов и расходов бюджета и изменений, внесенных в бюджет в процессе его исполнения, и с учетом анализа периодической отчетности о состоянии сети, штатов и контингентов бюджетных учреждений и других изменений, подписывается уполномоченным работником отраслевого отдела и начальником бюджетного отдела в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию финансового органа для исполнения, а второй экземпляр остается в бюджетном отделе.

При перечислении средств предприятиям и хозяйственным организациям на финансирование мероприятий, предусмотренных по бюджету, в сертификате назначения приводятся наименования и номера счетов по бюджетным средствам выделенных для небюджетных организаций в учреждениях банка. В примечании указывается, на какое подразделение бюджетной классификации расходов должна быть отнесена перечисляемая сумма.


119. Бухгалтерия финансового органа сверяет суммы, показанные к перечислению в сертификате назначения, по каждому главному распорядителю бюджетных ассигнований с суммами остатков квартальных ассигнований, не покрытых бюджетными средствами и учитываемых в книге ф. N 3-ф (в специальной компьютерной программе по учету произведенных ассигнований), и составляет поручение обслуживающему учреждению банка на перечисление средств. В случае, когда указанная в сертификате назначения сумма к перечислению превышает остаток неиспользованных квартальных ассигнований, бухгалтерия возвращает его для пересоставления.

Бухгалтерии финансового органа запрещается перечислять средства с депозитного счета средств местного бюджета без надлежаще оформленного и подписанного сертификата назначения (ф. N 5).

Для обеспечения нормальной работы бухгалтерии финансового органа подписанный сертификат назначения (ф. N 5) должен передаваться ей заблаговременно, как правило, в конце рабочего дня предыдущего дня финансирования.

Главному бухгалтеру финансового органа для избежания случайных ошибок при составлении платежных поручений, связанных с несвоевременным предоставлением сертификатов назначений (ф. N 5), дается право требовать предоставление сертификатов назначения в сроки, обеспечивающие нормальную работу бухгалтерии финансового органа.



§ 3. Платежные поручения


120. Платежные поручения составляются бухгалтерией финансового органа на основании сертификата назначения (ф. N 5). Поручения составляются в двух экземплярах (при обслуживании финансового органа в одном банке с получателем в трех экземплярах) и направляются в обслуживающее учреждение банка. Первый экземпляр остается в учреждении банка, второй - возвращается финоргану с распиской банка в приеме поручения, получателю бюджетных средств учреждением банка посылается электронное платежное поручение через обслуживающее его учреждение банка (при обслуживании в одном банке с финорганом получателю передается третий экземпляр платежного поручения).

Поручения до отправления их в учреждение банка нумеруются бухгалтерией финансового органа с начала года в последовательном порядке.



§ 4. Уведомление по взаимным расчетам (ф. N 11)


121. Уведомления по взаимным расчетам и расчеты к нему составляются работниками бюджетных отделов на основании документов, представляемых отраслевыми отделами. Оформление уведомления по взаимным расчетам производится, как правило, не позднее пяти дней после получения уведомления от вышестоящего финансового органа или принятия постановления (решения) исполнительных и представительных органов власти.


122. Уведомление по взаимным расчетам составляется в 4-х экземплярах. После проверки бюджетной инспекцией (отдела) и оформления подписями, первый экземпляр уведомления высылается соответствующему нижестоящему финансовому органу, второй экземпляр уведомления остается в бухгалтерии, третий экземпляр уведомления возвращается соответствующему отделу, четвертый экземпляр уведомления передается бюджетному отделу.



§ 5. Сертификат назначения (ф. N 12)


123. Сертификат назначения составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр сертификата назначения ф. N 12 подписывается руководителем и главным бухгалтером финансового органа и направляется с оттиском гербовой печати в учреждение банка для исполнения. Второй экземпляр, подписанный главным распорядителем бюджетных ассигнований и главным (старшим) бухгалтером, остается в бухгалтерии финансового органа. Третий экземпляр передается финансовым органом главному распорядителю бюджетных ассигнований.

Сертификат назначения составляется в сумах на общую сумму годового плана с поквартальным распределением.

В случае изменения плана составляется новый сертификат назначения и в специальных указаниях делают надпись: "Ранее представленный сертификат назначения от "___" __________ 20___ г. N______ аннулируется".



ГЛАВА IV. ЗАПИСИ В КНИГАХ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


§ 1. Книга "Журнал-главная" (ф. N 1-ф)


124. В этой книге объединяются хронологическая и систематическая записи по счетам второго порядка учета местных бюджетов.

При открытии книги на новый год на первой строке записываются суммы остатков по счетам в соответствии с заключительным балансом за истекший год, принятым вышестоящим финансовым органом. Суммы актива баланса записываются в дебет, а суммы пассива - в кредит соответствующих счетов книги.

Остатки на начало года по отдельным счетам второго порядка должны соответствовать записям на начало года в регистрах аналитического учета.


125. Записи операций производятся ежедневно за каждый банковский день на основании мемориального ордера и приложенных к нему документов. Общая сумма мемориального ордера записывается сначала в графу "Сумма по мемориальному ордеру", а затем отдельно в дебетовую и отдельно в кредитовую графы одного или нескольких счетов.

После записи операций в книгу "Журнал-главная" производятся записи в соответствующие регистры аналитического учета.


126. В книге "Журнал-главная" подсчитывается общий итог оборотов за месяц и выводятся по всем счетам дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего месяца. При этом сумма оборотов за месяц, а также сумма остатков на начало следующего месяца по дебету всех счетов должна быть равна, соответственно, сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов. Сумма оборотов за месяц по всем счетам, как по дебету, так и по кредиту должна быть равна итогу по графе "Сумма по мемориальному ордеру".



§ 2. Книга основных депозитных счетов

до востребования по бюджетным средствам

получателей бюджетных средств и кассовых

расходов (ф. N 3-ф)


127. В этой книге учитываются:

а) денежные средства на финансирование капитальных вложений и других мероприятий, находящиеся в учреждениях банка Республики Узбекистан (счет N 013);

б) средства на основных депозитных счетах до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств в учреждениях банка (счет N 014);

в) кассовые расходы по местным бюджетам (счет N 020) и ассигнования на расходы бюджета, открытые ассигнования на финансирование капитальных вложений.

В этой же книге отводится необходимое количество страниц для записи операций по счету N 090, а также для учета выделенных средств за счет резервных фондов Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента.


128. Для предупреждения случаев перефинансирования, платежные поручения на финансирование со стороны бухгалтерий территориальных финансовых органов готовятся на основании сертификатов назначения (ф. N 5), только на суммы, не превышающие остатки лимитов финансирования по организациям, в разрезе разделов, параграфов и групп расходов, отраженных в книге основных депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств и кассовых расходов (ф. N 3-ф).


129. Учет использования и остатков лимитов финансирования по организациям, в разрезе разделов и параграфов и по группам и статьям расходов при выписке сертификатов назначения (ф. N 5) осуществляется со стороны отраслевых бюджетных отделов данного финансового органа.

При автоматизации процесса финансирования, учет использования и остатков лимитов финансирования по организациям, в разрезе разделов, параграфов, групп, типов, объектов и подобъектов расходов должен одновременно осуществляться как со стороны бухгалтерии, так и со стороны отраслевых отделов (работников) данного финансового органа при помощи специализированной компьютерной программы, разработанной централизованно ИВЦ Министерства финансов Республики Узбекистан.


130. Для записи операций по ассигнованиям из бюджета, денежным средствам и кассовым расходам бюджетных организаций, оплачиваемым через учреждения банка, каждому главному распорядителю бюджетных ассигнований открываются отдельные счета по бюджетным средствам, в учреждениях банков.

В заголовке счета указывается наименование главного распорядителя бюджетных ассигнований, назначение депозитного счета до востребования, наименование учреждения банка, в котором открыт данный банковский счет, и номер этого счета.

В графе 1 книги формы N 3ф указывается дата совершения операции. В графе 2 проставляется порядковый номер, присвоенный мемориальному ордеру. В графе 3 кратко излагается содержание операции. В графах 4-31 записываются по соответствующим кварталам суммы плановых ассигнований в разрезе групп расходов, предусмотренные в плане финансирования расходов бюджета, в пределах которых могут производиться расходы, а также изменения, внесенные в течение года в соответствующий утвержденный бюджет. Суммы уменьшения ассигнований записываются красными чернилами. В графах 32-38 записываются суммы в разрезе групп расходов, перечисленные на основные депозитные счета до востребования по бюджетным средствам главного распорядителя бюджетных ассигнований, а также суммы денежных средств, оставшихся на начало года на основных депозитных счетах до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств. В графах 39-45 записываются суммы в разрезе групп расходов, отозванные с основных депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств по распоряжению финансового органа, а также суммы, перечисленные бюджетными организациями как возврат ранее профинансированных финорганом средств. На основании проверенных отчетов главных распорядителей бюджетных ассигнований производится запись расходов в графу 53 общими суммами без распределения их по группам бюджетной классификации, типам, объектам, подобъектам экономической классификации.

В графах 46-52 проставляются остатки, показывающие суммы плановых ассигнований, подлежащие перечислению на основной депозитный счет до востребования по бюджетным средствам главного распорядителя бюджетных ассигнований в текущем квартале (графы 4-31 по соответствующему кварталу минус соответствующие графы 32-38 плюс графы 39-45 в части отозванных средств).

Запись операций по уменьшению расходов в течение года, а также списание их по окончании года производится в графе 53 красными чернилами (красным цветом).


131. Учет финансирования бюджетных средств небюджетным организациям ведется в книге формы N 3ф на отдельных страницах по каждому банковскому счету отдельно.

Для каждой небюджетной организации, получающей бюджетные ассигнования, в обслуживающем банке открывается соответствующий банковский балансовый счет 23427, 23431 или 23433.


132. Суммы, профинансированные небюджетным организациям, оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 020 счета Кт 011 счета - при финансировании для выплаты материальной помощи малообеспеченным семьям (раздел 250, параграф 6, тип расходов 03, объект 4, подобъект 30) и при финансировании для обеспечения основными продуктами питания одиноких пенсионеров, нуждающихся в постороннем уходе (раздел 207, параграф 14, тип расходов 03, объект 4, подобъект 90);

Дт 014 счета Кт 011 счета - при финансировании всех остальных небюджетных организаций.


133. Кассовые расходы бюджета, произведенные по платежным поручениям финансовых органов непосредственно с основного счета местного бюджета (Дт 020 счета Кт 011 счета), записываются в графу 53.


134. Для записи указанных расходов открываются отдельные банковские счета по каждому подразделению бюджетной классификации. В этих случаях в графах 4-31 проставляются суммы ассигнований, предусмотренных в годовой с поквартальным распределением росписи расходов бюджета (с учетом изменений), в пределах которых могут производиться расходы.

Финансирование расходов небюджетных организаций осуществляется на основе плана финансирования расходов бюджета с поквартальной разбивкой аналогично порядку финансирования бюджетных организаций.

Неиспользованные бюджетные средства, оставшиеся на счетах небюджетных организаций в последний рабочий день финансового года, перечисляются на основные счета соответствующих бюджетов и записываются в книге формы N 3ф в графах 39-45 как отозванные средства.


135. При передаче расходов из данного бюджета на финансирование из других бюджетов, сумма передаваемых расходов записывается по счету соответствующего главного распорядителя бюджетных ассигнований красными чернилами и при подсчете вычитывается из итога. Предварительно главному распорядителю уменьшаются неиспользованные ассигнования по переданным организациям и предприятиям.


136. Записи операций по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета в книге формы N 3ф ведутся отдельно по счетам организаций-заказчиков (УКСов, ОКСов, и т. д.), открытым в соответствующем обслуживающем банке, на которые осуществляется финансирование из бюджета.


137. Суммы открытых ассигнований на финансирование капитальных вложений по сертификатам назначения (ф. N 12) записываются на каждый квартал в графы 9, 10, 16, 17, 23, 24, 30 и 31, при этом в заглавиях граф, где указано "IV группа", следует осуществить соответственно запись "III группа", посредством зачеркивания записи "IV". При изменении плана финансирования капитальных вложений в этих же графах записываются красными чернилами (красным цветом) суммы закрытых бюджетных ассигнований полностью на сумму аннулированного сертификата назначения.

В графах 37-38 проставляются суммы, перечисленные финансовыми органами в счет открытых бюджетных ассигнований. В графах 44-45 проставляются суммы, отозванные финансовыми органами, и суммы, перечисленные организациями как возврат ранее профинансированных финорганом средств. В графах 51-52 записывается остаток не профинансированных сумм. Расходы, на основании проверенных отчетов учреждений банков (ф. N 14), записываются общими суммами в графе 53.

В книге формы N 3ф в конце месяца проставляются итоги по графам 9, 10, 16, 17, 23, 24, 30, 31 и 53 за данный месяц и с начала года. При этом в графах 9, 10, 16, 17, 23, 24, 30, 31 по строке "Итого за месяц" проставляются по кварталам суммы изменений ассигнований в разрезе III группы расходов в текущем месяце, а по строке "Итого с начала года" - суммы ассигнований с учетом внесенных изменений в разрезе III группы расходов.


138. По счету N 090 "Результаты исполнения бюджета" учет ведется по каждому виду остатков средств на отдельных страницах. Записи производятся в графах 38, 45, 52. После утверждения бюджета, средства, направляемые на покрытие расходов, записываются в графе 38, после чего выводится остаток, который проставляется в графе 52.



§ 3. Книга расчетов с другими бюджетами (ф. N 4-ф)


139. В этой книге учитываются бюджетные ссуды, полученные и выданные другим бюджетам, взаимные расчеты между бюджетами, средства, передаваемые другим бюджетам, и средства, получаемые из других бюджетов.

В первой части каждой страницы книги записываются суммы выданных и полученных бюджетных ссуд по срокам их погашения.

Вторая часть соответствующей страницы книги предназначена для отражения в учете бухгалтерских операций по балансовым счетам, связанным с расчетами между бюджетами:

а) по счетам "Средства, переданные и полученные" операции записываются в суммах годовых изменений, происшедших в процессе исполнения бюджета, с выделением в графах 6 и 7 сумм, относящихся к текущему кварталу;

б) по счетам "Взаимные расчеты" операции записываются в суммах годовых расчетов с выделением в графах 9-12 и 14-17 сумм, относящихся к поквартальным расчетам. В графах 20 и 21 выводится остаток незаконченных расчетов, относящихся к текущему кварталу;

в) по счетам "Бюджетные ссуды, выданные (полученные) из бюджета" операции записываются в суммах выданных, полученных и погашенных ссуд.

По окончании месяца по всем счетам книги ф. N 4-ф выводятся итоги оборотов за данный месяц и с начала года.

В начале второго, третьего и четвертого кварталов по счетам книги в графы 6 и 7 переносятся суммы оборотов, относящихся к текущему кварталу, по средствам переданным и полученным (данные берутся из поквартальных записей по взаимным расчетам - дебетовая сумма записывается в кредит, а кредитовая сумма - в дебет счета средств переданных и полученных). В графы 20 и 21 переносится сумма остатка, относящаяся к текущему кварталу по взаимным расчетам (данные берутся из поквартальных записей по взаимным расчетам, путем определения дебетового или кредитового остатка и остатка долга от предыдущего квартала). В четвертом квартале записи операций по графам 6, 7, 20 и 21 не ведутся.



§ 4. Книга доходов (ф. N 5-ф)


140. В этой книге учитываются доходы, поступившие в бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты, и суммы невыясненных поступлений (счета NN 040, 041).

В разделе "Оглавление" этой книги перечисляются все виды доходов, поступающих в данный бюджет, т. е. указывается раздел и параграф бюджетной классификации, полное наименование каждого вида доходов и номер строки книги, присвоенный для того или другого вида доходов.

Аналитический учет в этой книге ведется отдельно по каждому виду доходов.


141. На основании мемориального ордера и справки о поступивших доходах производятся записи в книгу ф. N 5-ф в графы "Кредит" по соответствующим строкам, установленным для каждого вида доходов.

Излишне зачисленные суммы отчислений от государственных налогов и доходов записываются в книге отдельной строкой.


142. Возврат неправильно или излишне поступивших доходов записывается в хронологическом порядке в установленные для этого графы "Дебет", где указываются номер мемориального ордера, раздел, параграф, сумма. По окончании месяца производится систематизация этих операций по признаку однородности видов доходов, по которым произведен возврат, и общие суммы возвращенных доходов по каждому виду проставляются по соответствующим строкам в графе "Итого за месяц" по дебету, после чего выводятся итоги по каждому виду доходов за текущий месяц, с начала года и в целом по счету N 04.

В тех случаях, когда возвращенная сумма превысит поступления с начала года по данному виду доходов (например, при возврате в начале года по перерасчету за истекший год), образовавшийся отрицательный остаток записывается в графу "Итого с начала года" красными чернилами.


143. Суммы невыясненных поступлений записываются в эту книгу по счету N 041.


144. В тех случаях, когда количества строк на одной странице книги недостаточно для записей операций за месяц, по отдельным видам доходов используются следующие страницы книги.



§ 5. Учет отчислений от государственных налогов

и доходов в местные бюджеты


145. Учет отчислений от общегосударственных налогов и доходов, поступивших на счета местных бюджетов, ведется внесистемно территориальными финансовыми органами по форме, устанавливаемой в зависимости от местных условий.

В этой форме отчисления от государственных налогов и доходов учитываются по каждому нижестоящему бюджету, а также по данному бюджету в целом в объеме следующих показателей: наименование налога или дохода, установленный процент отчислений, отчисленная сумма.


146. Записи в форме производятся по мере получения от учреждений банков ведомости отчислений в местные бюджеты. До производства записей бухгалтерия территориального финансового органа обязана проверить соответствие показанных в ведомости сумм отчислений установленным процентам по утвержденному бюджету.

По истечении каждого месяца в форме выводятся итоги за месяц и с начала года.


147. Суммы отчислений от общегосударственных налогов и доходов по каждому бюджету сверяются ежемесячно с отчетами об исполнении нижестоящих бюджетов. Кроме того, суммы поступлений и произведенных отчислений от общегосударственных налогов и доходов в целом по территориальному бюджету сверяются с данными месячной отчетности учреждений банков.