ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА
Законодательство РУз / Налоги. Обязательные платежи / Утратившие силу акты налогового законодательства с 1998 по 2007 гг. / Упрощенная система налогообложения /Положение о порядке исчисления и уплаты налога на валовой доход предприятиями торговли и общественного питания (Утверждено Постановлением от 07.07.2003 г. МФ N 76, ГНК N 2003-62, зарегистрированным МЮ 21.07.2003 г. N 1260)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
УТВЕРЖДЕНО
Постановлением от 07.07.2003 г.
МФ N 76 и ГНК N 2003-62,
зарегистрированным МЮ
21.07.2003 г. N 1260
о порядке исчисления и уплаты налога
на валовой доход предприятиями торговли
и общественного питания
1. Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" и пунктом 7 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 2 июля 2003 года N 300 "О мерах по реализации Указа Президента Республики Узбекистан от 30 июня 2003 г. N УП-3270 "О мерах по упорядочению системы налогообложения в сфере торговли и общественного питания" и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на валовой доход предприятий торговли и общественного питания.
Действие настоящего Положения распространяется на предприятия оптовой и розничной торговли и общественного питания, включая микрофирмы и малые предприятия.
2. Предприятия торговли и общественного питания взамен уплаты единого налога с валовой выручки и единого налога на вмененный доход уплачивают в бюджет налог на валовой доход и налог на имущество.
Обязательным условием перехода на уплату налога на валовой доход является применение на предприятиях торговли и общественного питания контрольно-кассовых машин и соблюдение установленных правил инкассации наличной денежной выручки от реализации товаров и услуг. При этом данное требование распространяется на предприятия оптовой торговли, осуществляющие мелкооптовую и розничную торговлю за наличный расчет через собственные фирменные магазины.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество производится в общеустановленном порядке в соответствии с действующей Инструкцией.
В случае если предприятия торговли и общественного питания, наряду с основной деятельностью (торговля или общественное питание), занимаются другими видами деятельности, то по этим видам деятельности они обязаны вести раздельный учет и уплачивать налоги, сборы и обязательные отчисления в государственные целевые фонды, предусмотренные законодательством для данной категории предприятий.
Так, если малое предприятие в сфере розничной или оптовой торговли либо общественного питания помимо основной деятельности занимается другими видами деятельности (к примеру, производственной деятельностью), то по данному виду деятельности оно обязано вести раздельный учет и уплачивать единый налог в порядке, установленном для микрофирм и малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, или уплачивать налоги в общеустановленном порядке.
В случае если предприятия в сфере розничной или оптовой торговли либо общественного питания не являются микрофирмами или малыми предприятиями, то по другим видам деятельности уплачиваются все налоги, предусмотренные действующим законодательством.
В случае если юридические лица помимо основной деятельности осуществляют:
розничную и (или) оптовую торговлю, по данному виду деятельности они должны вести раздельный учет и уплачивать налоги, установленные для предприятий торговли;
розничную торговлю собственной продукцией через фирменные магазины, находящиеся на балансе юридического лица, они уплачивают налоги, сборы и обязательные платежи, предусмотренные для данной категории налогоплательщиков.
Юридические лица, указанные в абзаце восьмом данного пункта, должны иметь полученные в установленном порядке:
разрешительное свидетельство на право осуществления розничной торговли - при осуществлении розничной торговли алкогольными напитками и изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;
лицензию на право осуществления оптовой торговли - при осуществлении оптовой торговли.
3. Для предприятий торговли и общественного питания сохраняется действующий порядок уплаты:
таможенных платежей (таможенных пошлин и сборов, акцизного налога и налога на добавленную стоимость при импорте товаров (работ, услуг));
государственных пошлин;
сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров;
сбора за регистрацию юридических лиц;
отчислений в государственные целевые фонды.
4. На плательщиков налога на валовой доход не распространяется право выбора иной системы налогообложения.
5. Плательщиками налога на валовой доход являются предприятия (в том числе малые предприятия и микрофирмы) оптовой и розничной торговли и общественного питания (далее предприятия).
6. Основным критерием определения плательщиков налога на валовой доход является код деятельности предприятия, указанный в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица.
При этом, специализация предприятия должна соответствовать основному коду ОКОНХ. В случае если фактическая деятельность предприятия не соответствует коду ОКОНХ, оно обязано изменить код деятельности в органах статистики в порядке, установленном законодательством, и уплачивать соответствующие налоги, установленные для данной категории предприятий (видов деятельности).
7. Объектом налога на валовой доход является валовой доход предприятия. В состав валового дохода включается:
разница между покупной и продажной стоимостью реализованных товаров;
При реализации товаров по ценам ниже покупной стоимости, а также при безвозмездной передаче товаров для целей налогообложения продажная стоимость определяется исходя из покупной стоимости товаров.
Прочие доходы от основной деятельности (операционные доходы);
доходы от финансовой деятельности. При этом доходом от переоценки валютных статей баланса считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении налога на валовой доход;
другие доходы, определяемые в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан.
8. При исчислении налогооблагаемого валового дохода из объекта обложения исключаются:
сумма государственных субсидий;
доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам;
дивиденды и проценты при наличии документов, подтверждающих уплату налога источником выплаты;
доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный капитал (фонд) предприятия, от которого они получены;
сумма таможенных платежей (таможенная пошлина, акцизный налог, налог на добавленную стоимость) в доле на реализованный товар предприятиями торговли, реализующими товары по договорам консигнации;
разница между розничной ценой и ценой приобретения, превышающая установленную предельную наценку АЗС, которая подлежит перечислению в местный бюджет.
Выплачиваемые предприятиями торговли и общественного питания дивиденды и проценты (кроме процентов за банковский кредит) облагаются в общеустановленном порядке.
IV. СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
НА ВАЛОВОЙ ДОХОД
9. Налог на валовой доход уплачивается по ставкам, устанавливаемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан в зависимости от специфики, месторасположения и других специфических условий.
Дифференцированные ставки налога на валовой доход приводятся в приложении N 1 к настоящему Положению.
10. Предприятия розничной торговли и общественного питания уплачивают налог на валовой доход с валового дохода, полученного от объема товарооборота с применением пластиковых карт по ставке, сниженной на 20 процентов против действующей.
Для применения вышеназванной льготы, предприятия розничной торговли и общественного питания к Расчету по налогу на валовой доход за отчетный период прилагают Справку, подтвержденную обслуживающим коммерческим банком, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.
11. Сумма налога на валовой доход определяется предприятиями исходя из величины валового дохода, исчисленного в соответствии с настоящим Положением, и установленных ставок.
При этом исчисление налога на валовой доход производится нарастающим итогом.
12. Расчет налога на валовой доход представляется в органы государственной налоговой службы по месту регистрации нарастающим итогом:
предприятиями, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям - ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по форме согласно приложению N 3 к настоящему Положению;
микрофирмами и малыми предприятиями - ежеквартально с разбивкой помесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности, по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению.
13. Плательщики уплачивают налог на валовой доход ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.
14. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет (видам налога).
Сумма начисленного налога отражается по:
дебету счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов;
кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет.
Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются по:
дебету счета учета задолженности по платежам в бюджет;
кредиту счета учета денежных средств.
15. Предприятия несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на валовой доход в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.
16. Органы государственной налоговой службы:
осуществляют контроль за соблюдением установленного порядка обложения налогом на валовой доход в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" и другими актами законодательства Республики Узбекистан;
обеспечивают в установленном порядке мониторинг за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет налога на валовой доход, предусматривающий проведение регулярных выборочных обследований на предприятиях торговли и общественного питания на предмет соответствия объекта налогообложения и влияния данного налога на результаты деятельности предприятий и поступлений в бюджет.
к Положению
ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЕ СТАВКИ
налога на валовой доход предприятий
торговли и общественного питания
Плательщики |
Ставки налога (в процентах к валовому доходу) по предприятиям, расположенным в: |
||
г.Ташкенте и городах |
сельских районах |
труднодоступных горных районах |
|
Предприятия оптовой и розничной торговли и общественного питания |
20 |
18 |
16 |
из них: |
|||
Специализированные предприятия общественного питания, обслуживающие общеобразовательные школы, щколы-интернаты, средние специальные, профессиональные и высшие учебные заведения |
16 |
14 |
12 |
к Положению
Штамп предприятия (организации)
В Государственную налоговую инспекцию _______________________________________ по _________________________________________ (полное наименование предприятия, организации) |
Штамп или отметка налогового органа получено _____ |
Идентификационный номер |
ОКОНХ |
СПРАВКА
по объемам товарооборота и валового дохода,
полученного с применением пластиковых карт
Показатели |
Сумма |
1. Общий товарооборот |
|
в том числе: |
|
1.1. полученный с применением пластиковых карт |
|
2. Валовой доход - всего |
|
в том числе: |
|
2.1. полученный с применением пластиковых карт |
Руководитель предприятия (организации) _________ Получил__________ ______
(подпись) (подпись) (дата)
Главный бухгалтер _________________________
(подпись)
М.П.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Обслуживающий коммерческий банк подтверждает сумму товарооборота, полученного с применением пластиковых карт, указанного в строке 1.1 настоящей Справки.
Штамп учреждения банка
___________________________________________ _________ _______
(Ф.И.О. руководителя обслуживающего банка) (подпись) (дата)
М.П.
к Положению
Штамп предприятия (организации)
В Государственную налоговую инспекцию _______________________________________ по _________________________________________ (полное наименование предприятия, организации) |
Штамп или отметка налогового органа получено _____ |
Идентификационный номер |
ОКОНХ |
РАСЧЕТ*
налога на валовой доход предприятий торговли
и общественного питания
(тыс. сум.)
NN п/п |
Показатели |
Сумма |
1 |
Налогооблагаемый валовой доход - всего: |
|
в том числе: |
||
1.1 |
облагаемый по установленной ставке |
|
1.2 |
облагаемый по льготной ставке за счет применения пластиковых карт |
|
2 |
Установленная ставка налога на валовой доход, в % |
|
3 |
Скорректированная ставка налога на валовой доход в зависимости от валового дохода, полученного с применением пластиковых карт, в % (стр. 2 - (стр. 2 х 20/100)) |
|
4 |
Сумма налога на валовой доход за отчетный период - всего: |
|
4.1 |
по установленной ставке (стр. 1.1 х стр. 2/100) |
|
4.2 |
по льготной ставке за счет применения пластиковых карт (стр. 1.2 х стр. 3/100) |
|
5 |
Сумма налога на валовой доход, исчисленная по предыдущему расчету |
|
6 |
Сумма налога на валовой доход, причитающаяся к уплате в бюджет (стр. 4 - стр. 5) |
Руководитель предприятия (организации) __________ Получил__________ _______
(подпись) (подпись) (дата)
Главный бухгалтер _________________________
(подпись)
М.П.
* При пользовании льготной ставки за счет применения пластиковых карт к Расчету прилагается Справка по объемам товарооборота и валового дохода, полученного с применением пластиковых карт.
к Положению
Штамп предприятия (организации)
В Государственную налоговую инспекцию
_______________________________________
по ____________________________________
(полное наименование предприятия, организации)
ИНН: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОКОНХ: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
РАСЧЕТ
налога на валовой доход предприятий
торговли и общественного питания
(микрофирмы и малые предприятия)
сум
N |
Показатели |
Сумма |
||||
с начала отчетного года |
за отчетный квартал |
в том числе помесячно |
||||
1-й месяц |
2-й месяц |
3-й месяц |
||||
1. |
Налогооблагаемый валовой доход - всего:
|
|||||
в том числе: |
||||||
1.1. |
облагаемый по установленной ставке |
|||||
1.2. |
облагаемый по льготной ставке за счет применения пластиковых карт |
|||||
2. |
Установленная ставка налога на валовой доход, в % |
|||||
3. |
Скорректированная ставка налога на валовой доход в зависимости от валового дохода, полученного с применением пластиковых карт, в % (стр. 2 - (стр. 2 х 20/100)) |
|||||
4. |
Сумма налога на валовой доход за отчетный период - всего: |
|||||
4.1. |
по установленной ставке (стр. 1.1 х стр. 2/100) |
|||||
4.2. |
по льготной ставке за счет применения пластиковых карт (стр. 1.2 х стр. 3/100) |
|||||
5. |
Сумма налога на валовой доход, исчисленная по предыдущему расчету
|
|||||
6. |
Сумма налога на валовой доход, причитающаяся к уплате в бюджет (стр. 4 - стр. 5)
|
Руководитель предприятия (организации) |
||||
(подпись) |
(Ф.И.О.) |
|||
Главный бухгалтер |
||||
(либо иное лицо, на которое возложены функции бухгалтерского учета и финансового управления) |
(подпись) |
(Ф.И.О.) |
М.П.
"___" _____________ 200__ г.
Отметка налогового инспектора |
|
|
|
|
|
Получил |
||||
(подпись) |
(Ф.И.О. налогового инспектора) |
"___" _____________ 200__ г.
"Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан", 2003 г., N 13-14