Формы налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 3 к Постановлению от 29.12.2007 г. МФ N 111 и ГНК N 2007-66, зарегистрированному МЮ 21.01.2008 г. N 1760)

Функция недоступна

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Постановлению от 29.12.2007 г.

МФ N 111 и ГНК N 2007-66,

зарегистрированному МЮ

21.01.2008 г. N 1760

ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

по налогу на добавленную стоимость

            

        

  

      

Вид документа: 1 - расчет, 2 - перерасчет (через дробь номер перерасчета)

СВЕДЕНИЯ

о плательщике налога на добавленную стоимость

               

   

   

   

     

     

       

      

       

         

        

      

    

          

         

            

        

        

М.П.

        

        

РАСЧЕТ

налога на добавленную стоимость

     

      

Руководитель           _____________________

                                                                 (подпись)

Главный бухгалтер _____________________

                                                                 (подпись)

М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Расчету налога на добавленную стоимость

   

   

Сумма НДС по приобретенным товарам

(работам, услугам), используемая для расчета НДС,

принимаемого к зачету

    

    

Руководитель ___________________________________

                                                       (подпись)

Главный бухгалтер ______________________________

                                                        (подпись)

М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Расчету налога на добавленную стоимость

        

РАСЧЕТ

суммы налога на добавленную стоимость,

принимаемого к зачету

          

           

              

        

       

       

Примечания:

*) Значение строк 0102, 0103, 01042, 0105 графы 3 исчисляется как отношение указанных строк по графе 4 к строке 0101 графы 4.

**) В случае реализации товара на экспорт через комиссионера, поверенного по договору комиссии, поручения налог на добавленную стоимость принимается к зачету в доле от суммы валютной выручки, поступившей на счет комиссионера, поверенного или налогоплательщика.

Если отгрузка товаров на экспорт и поступление валютной выручки за отгруженный товар производится в различных иностранных валютах, то в строках 01041 и 01043 все иностранные валюты пересчитываются в национальную валюту (сум) по курсу, установленному ЦБ на последний день месяца, в котором осуществлялась отгрузка.

Руководитель           _____________________

                                                                 (подпись)

Главный бухгалтер _____________________

                                                                 (подпись)

М.П.

     

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Расчету налога на добавленную стоимость

          

        

          

РАСЧЕТ

налога на добавленную стоимость, принимаемого

к зачету по  оборотам  от  реализации  экспортной

продукции  предыдущего  налогового  периода,

выручка по которым поступила в текущем

налоговом периоде

    

          

*) Сумма НДС, подлежащая зачету, приходящаяся на обороты по реализации от экспорта товаров, по которым не поступила валютная выручка в текущем налоговом периоде, аккумулируется на отдельном счете учета авансовых платежей в бюджет - 4400 и принимается к зачету по мере поступления валютной выручки

Руководитель           _____________________

                                                                 (подпись)

Главный бухгалтер _____________________

                                                                 (подпись)

М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Расчету налога на добавленную стоимость

        

           

ОБОРОТЫ

по реализации товаров (работ, услуг)

       

            

Примечания:

Строка 0104 заполняется предприятиями-импортерами, осуществляющими торговую деятельность по продаже импортируемых товаров.

По оборотам по реализации товаров (работ, услуг), включающим в себя НДС, сумма НДС определяется по формуле (оборот х 20 / 120).

*) Для предприятий ГАК "Уздонмахсулот", осуществляющих реализацию зерна и побочных продуктов и отходов после первичной обработки зерна, чистая выручка уменьшается на обороты по реализации зерна государственного ресурса на промышленную переработку предприятиям внутри системы, для которых облагаемым оборотом является наценка.  

**) Строка 01023 заполняется предприятиями ГАК "Уздонмахсулот", для которых облагаемым оборотом является наценка за вычетом НДС.  

Руководитель           _____________________

                                                                 (подпись)

Главный бухгалтер _____________________

                                                                 (подпись)

М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 5

к Расчету налога на добавленную стоимость

          

        

ОБОРОТЫ

по реализации товаров (работ, услуг),

освобожденные от налога на добавленную стоимость

      

                  

Примечание. Дополнительные льготы (строка 030 и далее) заполняются с указанием соответствующих пунктов, даты, номера и наименования нормативно-правового акта.

Руководитель           _____________________

                                                                 (подпись)

Главный бухгалтер _____________________

                                                                 (подпись)

М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 6

к Расчету налога на добавленную стоимость

   

     

РАСЧЕТ

реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом

на добавленную стоимость по нулевой ставке

     

         

Руководитель ___________________________________

                                                       (подпись)

Главный бухгалтер ______________________________

                                                        (подпись)

М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 7

к Расчету налога на добавленную стоимость

   

     

РЕЕСТР

счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры)

по приобретенным товарам (работам, услугам)

       

                                            

Примечания: Реестр заполняется по счетам-фактурам (документам, заменяющим счета-фактуры), в которых выделен налог на добавленную стоимость.

По импортированным товарам, а также по работам (услугам), полученным от нерезидентов, местом реализации которых является Республика Узбекистан, указывается сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет.

*) Заполняется по данным итоговых строк (графы 5 и 6) из реестра за предыдущий отчетный период.

Руководитель ___________________________________

                                                       (подпись)

Главный бухгалтер ______________________________

                                                        (подпись)

М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 8

к Расчету налога на добавленную стоимость

   

     

РЕЕСТР

счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры)

по реализованным товарам (работам, услугам)

      

     

Руководитель ___________________________________

                                                       (подпись)

Главный бухгалтер ______________________________

                                                        (подпись)

М.П.

* * *

            

        

      

Вид документа: 1 - расчет, 2 - перерасчет (через дробь номер перерасчета)

СВЕДЕНИЯ

о плательщике налога  на  добавленную стоимость

по работам, услугам, полученным от нерезидентов

Республики Узбекистан

               

   

   

   

     

     

       

      

       

         

        

      

    

          

         

            

             

        

М.П.

     

       

        

РАСЧЕТ

налога на добавленную стоимость по работам,

услугам, полученным от нерезидентов

Республики Узбекистан

     

       

Руководитель           _____________________

                                                                 (подпись)

Главный бухгалтер _____________________

                                                                 (подпись)

М.П.

ПОРЯДОК

ведения учета и заполнения счетов-фактур

Счет-фактура представляет собой документ строгой отчетности.

Образец формы счета-фактуры приведен в приложении к настоящему Порядку.

Юридические лица, за исключением кредитных и страховых организаций, осуществляющие оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), и оборот, освобожденный от данного налога, а также юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны выставить лицу, получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру, согласно приложению к настоящему Порядку, за исключением случаев, в которых нижеуказанные документы являются документами, заменяющими счет-фактуру:

1) оформления перевозки пассажиров проездными билетами;

2) предоставления покупателю чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью, чека терминала, квитанции в случаях реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет;

3) оформления экспортно-импортных поставок товаров;

4) передачи имущества по договору финансовой аренды (включая лизинг), по которому оформляется акт приема-передачи, кроме случаев возникновения обязательств по уплате НДС в соответствии с частью восьмой статьи 204 Налогового кодекса Республики Узбекистан. При этом на каждый арендный (лизинговый) платеж, оформленный соответствующими документами (график арендных (лизинговых) платежей, являющийся составной частью договора финансовой аренды; счет; письменное уведомление, направленное арендатору (лизингополучателю) на уплату арендных (лизинговых) платежей и т. п.), счет-фактура также не выписывается;

5) оформления банковских операций выпиской из лицевого счета клиента;

6) оформления услуг по страхованию договором поручения и (или) страховым полисом;

7) оформления работ (услуг) документами, подтверждающими фактическое выполнение работ (оказание услуг), при наличии в них сведений, которые должны содержаться в счете-фактуре.

Счет на предварительную оплату (аванс) на предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг не является счетом-фактурой.

Юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, а также осуществляющие оборот, освобожденный от НДС, сумму НДС в счете-фактуре не указывают и ставят штамп (делают надпись) "без налога на добавленную стоимость".

Счет-фактура для плательщика НДС является основанием для отнесения НДС в зачет в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Если иное не предусмотрено вышеуказанной статьей, счет-фактура выписывается на дату совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электрической энергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторское обслуживание, банковские операции, а также бесперебойные поставки товаров (работ, услуг), облагаемые НДС, выписывают счет-фактуру один раз на последнее число месяца.

Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС в счете-фактуре указываются в национальной валюте.

Юридические лица, у которых согласно условиям заключенных договоров цены (тарифы) на товары, работы, услуги устанавливаются в иностранной валюте, счет-фактуру выписывают в иностранной валюте с одновременным отражением в национальной валюте, пересчитанной по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выписки счета-фактуры.

При корректировке налогооблагаемой базы поставщиком товаров (работ, услуг) в сторону увеличения (уменьшения) составляется дополнительный счет-фактура, который подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).

В дополнительном счете-фактуре поставщик товаров (работ, услуг) должен указать следующие сведения:

1) номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;

2) реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры, предусмотренные частью первой статьи 222 Налогового кодекса Республики Узбекистан;

3) номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой базы без учета НДС;

5) размер корректировки (отрицательной или положительной) суммы НДС.

Плательщики НДС обязаны вести Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам) (далее - Реестр покупок), а также Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) (далее - Реестр продаж). При этом в Реестр покупок включаются только счета-фактуры, в которых выделен НДС.

В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) номер и дата товарно-отгрузочных документов (договоров), к которым прилагается счет-фактура;

3) наименование, местонахождение (почтовый адрес) и идентификационный номер налогоплательщика и покупателя товаров (работ, услуг).

При заполнении табличной формы следует указать следующее:

в графе 1 - наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

в графе 2 - единицы измерения (при возможности их указания);

в графе 3 - количество (объем) реализуемых товаров по счету-фактуре исходя из единиц измерения (при возможности их указания);

в графе 4 - цена (тариф) на единицу измерения товара по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, - с учетом суммы НДС;

в графе 5 - стоимость всего количества (объема) реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, без акцизного налога и НДС;

в графе 6 - ставка акцизного налога по подакцизным товарам;

в графе 7 - сумма акцизного налога по подакцизным товарам;

в графе 8 - ставка НДС;

в графе 9 - сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг).

Юридические лица, не являющиеся плательщиками акцизного налога, в графах 6 и 7 акцизный налог не указывают и ставят штамп (или делают надпись) "Без акцизного налога".

Юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, а также реализующие товары (работы, услуги), освобожденные от НДС, в графах 8 и 9 сумму НДС не указывают и ставят штамп (или делают надпись) "Без налога на добавленную стоимость".

В графе 10 - стоимость всех реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, с учетом акцизного налога по подакцизным товарам и НДС. Предприятия, не являющиеся плательщиками акцизного налога и НДС, графу 10 не заполняют.

По счету-фактуре по итоговой строке подводятся суммы по графам 5, 7, 9 и 10.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия.

Отметки о "получении товара по доверенности" заполняются в случае, если хозяйствующие субъекты на поставки товаров заменяют накладные на счета-фактуры. При этом если хозяйствующие субъекты помимо выписывания счетов-фактур на поставку товаров заполняют накладные, в которых делается отметка о "получении по доверенности", то данные отметки в счете-фактуре не заполняются. Данные отметки также не заполняются по выполняемым работам, оказанным услугам, по которым фактическое их получение подтверждается актами, справками или другими аналогичными документами.

Особенности заполнения табличной формы счета-фактуры

при реализации основных средств, нематериальных активов

и объектов незавершенного строительства

В графе 1 "наименование товаров (работ, услуг)" указывается наименование основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства;

в графе 2 "единицы измерения" указывается единица измерения;

графа 3 "количество" не заполняется;

в графе 4 "цена" указывается остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов. Для объектов незавершенного строительства - их фактическая себестоимость;

в графе 5 "стоимость поставки" указывается цена реализации с включением в нее суммы НДС, исчисленного с размера облагаемого оборота, установленного статьей 204 Налогового кодекса Республики Узбекистан;

в графах 6 и 7 сумму акцизного налога не указывают и ставят штамп (или делают надпись) "Без акцизного налога";

в графах 8 и 9 указываются ставка налога и сумма, исчисленная с размера облагаемого оборота, установленного в соответствии со статьей 204 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

При этом графа 9 заполняется в случае, если имеется облагаемый оборот в соответствии со статьей 204 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

В случае если облагаемый оборот отсутствует, т. е. сумма графы 4 больше или равна сумме, указанной в графе 5, то графа 9 не заполняется;

в графе 10 "стоимость поставки с учетом НДС" указывается цена реализации с включением в нее суммы НДС, исчисленного с размера облагаемого оборота, установленного статьей 204 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

При этом графа 10 заполняется в случае, если цена, указанная в графе 5, больше суммы, указанной в графе 4.

Заполнение счетов-фактур при безвозмездной передаче основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного производства производится аналогично вышеизложенному порядку.

Заполнение счетов-фактур при выполнении работ,

оказании услуг

Предприятия, занимающиеся выполнением работ (строительных, ремонтно-строительных, проектно-изыскательских, научно-исследовательских и др.) или оказанием услуг (транспортных, по сдаче имущества в аренду, связи и др.), при выписывании счета-фактуры в соответствии с установленной формой должны заполнять все реквизиты как исполнителя работ (услуг), так и заказчика.

При заполнении вышеназванными предприятиями табличной формы следует отразить следующее:

в графе 1 - наименование товаров (работ, услуг) - описать выполненные работы (оказанные услуги);

в графе 2 указать единицу измерения в денежном выражении;

графы 3 "Количество" и 4 "Цена" не заполняются;

в графе 5 "Стоимость поставки" указать объем выполненных работ (оказанных услуг) без акцизного налога и НДС;

в графе 6 указать ставку акцизного налога при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья и материалов;

в графе 7 указать сумму акцизного налога, исчисленного в соответствии со статьей 232 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Графы 6 и 7 заполняются исключительно при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья и материалов, в прочих случаях графы 6 и 7 не заполняются;

в графе 8 указать ставку НДС;

в графе 9 указать сумму НДС;

в графе 10 указать объем выполненных работ (оказанных услуг) с учетом акцизного налога и НДС.

Если предприятия, выполняющие работы, оказывающие услуги, не являются плательщиками НДС, то в графах 8 и 9 сумму НДС не указывают и ставят штамп (или делают надпись) "без налога на добавленную стоимость".

В случае если у предприятий, выполняющих работы, Справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат), предъявленная к подписи заказчику, содержит все обязательные реквизиты, отраженные в установленной форме счета-фактуры (регистрационный номер и дата договора, согласно которому выписывается этот документ, наименования, адреса, ИНН, код ОКОНХ), выделена отдельно ставка и сумма НДС, а по неплательщикам НДС имеется отметка "без НДС", то таким предприятиям дополнительно счет-фактуру выписывать не следует. При этом счетом-фактурой является "Справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат)".

Особенности учета счетов-фактур, оформляемых

при осуществлении предпринимательской деятельности

на основании договоров поручения, комиссии и других

договоров на оказание посреднических услуг

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, действующие на основании договора поручения, комиссии или другого договора на оказание посреднических услуг, может осуществлять реализацию товаров (работ, услуг) комитента или иного доверителя или приобретать для него товары (работы, услуги) от своего имени или от имени комитента (доверителя).

При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения поверенный выставляет счет-фактуру на имя покупателя от имени доверителя. В счете-фактуре, кроме реквизитов доверителя и покупателя, также должны указываться реквизиты поверенного.

Счет-фактура выставляется в трех экземплярах.

Один экземпляр передается покупателю, второй - доверителю, третий - хранится у поверенного.

При реализации товаров (работ, услуг) комитента по договору комиссии комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени в двух экземплярах.

При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комиссионер". В счете-фактуре, кроме реквизитов комиссионера и покупателя, могут указываться реквизиты комитента.

Комиссионер, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), принадлежащих комитенту, хранит счета-фактуры, выставленные покупателю указанных товаров (работ, услуг), в Журнале учета выставленных счетов-фактур. Номера указанным счетам-фактурам присваиваются комиссионером в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. При этом регистрация данных счетов-фактур в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) (далее - Реестр продаж) не производится и сумма НДС, указанная в выставленном комиссионером счете-фактуре, не начисляется.

Комиссионер по операциям реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих комитенту, представляет последнему отчет.

В отчет комиссионера должна быть включена следующая информация:

количество и стоимость реализованных комиссионером товаров (работ, услуг), с выделением соответствующих сумм НДС. При этом к отчету должны быть приложены копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов, подтверждающих реализацию комиссионером товаров (работ, услуг) в интересах комитента;

стоимость расходов, фактически произведенных комиссионером, подлежащих возмещению комитентом на основании договора на оказание посреднических услуг. К отчету должны быть приложены первичные документы, подтверждающие возникновение и уплату указанных расходов. При наличии документов, подтверждающих расходы, произведенные комиссионером за комитента, комитент имеет право включить эти суммы в состав своих расходов и принять соответствующие суммы НДС к зачету при исчислении НДС;

сумма вознаграждения комиссионера, включая НДС (если комиссионер является плательщиком НДС), в соответствии с условиями договора;

сумма полученных от комитента авансов;

сумма, причитающаяся к выплате комиссионеру в связи с исполнением комиссионного договора.

В отчет комиссионера может включаться и иная информация, предусмотренная в договоре.

Срок представления отчета устанавливается договором на оказание посреднических услуг и не может превышать 5-ти календарных дней с даты выставления счета-фактуры комиссионером покупателю. В случае когда сроки представления отчета не оговорены в договоре комиссии, комиссионер обязан составить и направить данный отчет не позднее 5-ти календарных дней с даты выставления счета-фактуры комиссионером покупателю.

Отчет комиссионера должен содержать все реквизиты комиссионера и комитента, установленные законодательством для первичных документов.

Комитент на основании отчета выставляет в 5-дневный срок счет-фактуру на имя комиссионера, в котором указывается дата, а также отражаются показатели счета-фактуры, выставленного покупателю комиссионером.

При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комитент".

Счета-фактуры, выставленные комитентом комиссионеру, нумеруются в соответствии с хронологией выставляемых комитентом счетов-фактур. Счет-фактура, выставленный комитентом комиссионеру, регистрируется в Реестре продаж у комитента.

Счета-фактуры, полученные от комитента по товарам (работам, услугам), реализованным комиссионером от своего имени, хранятся у него в Журнале учета полученных счетов-фактур. При этом данные счета-фактуры у комиссионера в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам) (далее - Реестр покупок) не регистрируются и сумма НДС, выделенная в данных счетах-фактурах, у комиссионера к зачету не принимается.

При приобретении товаров (работ, услуг) по договору поручения через поверенного основанием у доверителя для зачета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) является счет-фактура, выставляемый продавцом на имя доверителя.

При приобретении товаров (работ, услуг) для комитента по договору комиссии продавец выставляет счет-фактуру на имя комиссионера.

Комиссионер по товарам (работам, услугам), приобретенным для комитента, выставляет комитенту счет-фактуру в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени на имя комитента счет-фактуру, полученный от продавца).

При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комиссионер".

Данный счет-фактура, полученный комитентом от комиссионера, является у комитента основанием для принятия к зачету НДС в соответствии с главой 39 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Счет-фактура, выставленный комитенту, хранится у комиссионера в Журнале учета выставленных счетов-фактур. Номера указанным счетам-фактурам присваиваются комиссионером в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. При этом регистрация данных счетов-фактур в Реестре продаж у комиссионера не производится и сумма НДС, указанная в выставленном комиссионером счете-фактуре, не начисляется.

Счета-фактуры, полученные от продавца товаров (работ, услуг), предназначенных для комитента, хранятся у комиссионера в Журнале учета полученных счетов-фактур. При этом данные счета-фактуры у комиссионера в Реестре покупок не регистрируются и сумма НДС, выделенная в данных счетах-фактурах, у комиссионера к зачету не принимается.

Допускается вести учет комиссионером счетов-фактур, указанных в абзацах седьмом, двадцать первом, двадцать седьмом, двадцать восьмом настоящего раздела в отдельных Журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Поверенный (комиссионер) выставляет доверителю (комитенту) по выполнении договора поручения (комиссии) отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Данный счет-фактура регистрируется у поверенного (комиссионера) в Реестре продаж, а у доверителя (комитента) - в Реестре покупок. Дополнительно к счету-фактуре поверенный (комиссионер) должен оформить акт об оказании услуг, подписанный доверителем (комитентом).

Если на основании договора комиссии (поручения) комитент (доверитель) обязан возместить средства, затраченные комиссионером (поверенным) в связи с исполнением им поручения, то учет счетов-фактур по данным затратам осуществляется в соответствии с абзацами двадцать третьим - двадцать восьмым настоящего раздела.

Если комиссионер (поверенный) приобретает для комитента (доверителя) товары (работы, услуги), стоимость которых согласно договору подлежит возмещению комитентом (доверителем), то в счете-фактуре, выставляемом на сумму своего вознаграждения, комиссионером (поверенным) отдельными строками указываются:

сумма вознаграждения с указанием суммы НДС, если комиссионер (поверенный) является плательщиком НДС;

стоимость приобретенных для комитента (доверителя) товаров (работ, услуг) с указанием соответствующих сумм НДС, если указанные товары (работы, услуги) были приобретены с НДС;

уплаченные за комитента (доверителя) налоги и другие обязательные платежи.

Юридическое лицо, выполняющее экспедиторское поручение клиента согласно договору на оказание транспортно-экспедиторских услуг, при оформлении и учете счетов-фактур применяет положения по учету счетов-фактур по договору поручения, если данное юридическое лицо действует от имени клиента, или положения по учету счетов-фактур по договору комиссии, если оно действует от своего имени.

Экспедитор, выполняющий экспедиторское поручение клиента, счета-фактуры, полученные от перевозчиков и других контрагентов по исполнению договора на оказание транспортно-экспедиторских услуг, перевыставляет клиенту от своего имени. При этом он отражает показатели, указанные в счетах-фактурах перевозчиков и контрагентов. Данные счета-фактуры экспедитор не регистрирует в Реестрах покупок и в Реестре продаж.

Комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, но при этом выставляющий счет-фактуру от своего имени при реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) комитента - плательщика НДС, в выставленном счете-фактуре на имя покупателя выделяет сумму НДС, рассчитанную с оборота по реализации товаров (работ, услуг) комитента.

Комиссионер, являющийся плательщиком НДС, но при этом выставляющий счет-фактуру от своего имени при реализации товаров (работ, услуг) комитента, не являющегося плательщиком НДС, в выставленном счете-фактуре на имя покупателя сумму НДС не указывает и ставит штамп (делает надпись) "без налога на добавленную стоимость".

При приобретении для комитента (доверителя) работ (услуг), выполненных (оказанных) нерезидентом, местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, комиссионер (поверенный) оформляет счет-фактуру на имя комитента (доверителя) в соответствии с порядком, предусмотренным абзацами двадцать третьим - двадцать восьмым настоящего раздела.

При этом сумма НДС, подлежащая уплате на территории Республики Узбекистан по работам (услугам), выполненным нерезидентом, может быть внесена в бюджет как самим комитентом (доверителем), так и комиссионером (поверенным), если по договору комиссии (поручения) данная обязанность возложена непосредственно на них. Комитент (доверитель) возмещает комиссионеру (поверенному) сумму уплаченного НДС на основании представленных платежных документов. Уплаченная сумма НДС по работам (услугам), выполненным нерезидентом, принимается к зачету у комитента (доверителя) при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет, в соответствии с порядком, предусмотренным главой 39 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Особенности оформления счетов-фактур при передаче

электроэнергии, коммунальных услуг, услуг связи

от арендодателя арендатору

Арендодатель, получающий коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи от поставщиков данных услуг, передает их своим арендаторам в случае, если арендатор не выступает в качестве субпотребителя указанных услуг.

Если согласно договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи не включается в сумму арендной платы, а подлежит возмещению арендатором в размере потребленных им услуг, то в счете-фактуре, выставляемом арендодателем на имя арендатора отдельными строками указываются:

сумма арендной платы в соответствии с договором аренды с выделением суммы НДС (в случае если арендодатель является плательщиком НДС в соответствии со статьей 197 Налогового кодекса Республики Узбекистан);

сумма, подлежащая возмещению за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, потребленные арендатором, с выделением суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг.

Суммы, оплаченные (подлежащие оплате) арендодателем за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, стоимость которых в соответствии с договором подлежит возмещению арендатором, не являются расходом арендодателя, и сумма НДС по данным услугам у арендодателя к зачету не принимается. Сумма возмещения, полученного от арендатора за потребленные им коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, доходом арендодателя не является.

Стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи, возмещаемая арендатором арендодателю, является расходами арендатора, сумма НДС по которым принимается к зачету у арендатора в соответствии с порядком, предусмотренным главой 39 Налогового кодекса Республики Узбекистан. Основанием для зачета суммы НДС по коммунальным услугам, электроэнергии, услугам связи у арендатора является счет-фактура, полученный от арендодателя, с указанием в нем отдельной строкой суммы возмещения с учетом НДС за услуги, потребленные арендатором.

ПРИЛОЖЕНИЕ

к Порядку ведения учета

и заполнения счетов-фактур

СЧЕТ-ФАКТУРА

N ______

от "___" ____________ 20__ года

к товарно-отгрузочным документам N ____

от "___"____________ 20__года

     

    

           

          

* * *

ПОРЯДОК

ведения Реестров счетов-фактур (документов,

заменяющих счета-фактуры) по приобретенным

(реализованным) товарам (работам, услугам)

I. УЧЕТ ПОЛУЧЕННЫХ

И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР

1. Счета-фактуры (или документы, их заменяющие), поступившие от поставщиков, хранятся у получателя в Журнале учета поступивших счетов-фактур по мере их поступления и регистрируются в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам) (далее - Реестр покупок).

2. Счета-фактуры, выставленные покупателям, хранятся в Журнале учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке и регистрируются в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) (далее - Реестр продаж).

3. При ввозе импортируемых товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан грузовые таможенные декларации или их копии, а также документы, подтверждающие оплату налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при импорте товаров, хранятся у покупателя (получателя) в Журнале учета полученных счетов-фактур.

4. При получении имущества (работ, услуг) в качестве вклада в уставный капитал документы, которыми оформляется передача вклада, в которых указаны суммы НДС, начисленные передающей стороной по данной операции, или их нотариально заверенные копии хранятся у принимающей организации в Журнале учета полученных счетов-фактур.

5. Счета-фактуры, подшиваемые в Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, должны быть пронумерованы.

II. ВЕДЕНИЕ РЕЕСТРА ПОКУПОК

6. Покупатели ведут Реестр покупок, предназначенный для регистрации счетов-фактур, выставленных поставщиками товаров, в целях определения суммы НДС, подлежащей зачету в порядке, установленном главой 39 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

7. При внесении изменений в Реестр покупок запись об аннулировании какого-либо счета-фактуры или его корректировке производится в дополнительном листе Реестра покупок в том отчетном (налоговом) периоде, в котором было произведено указанное изменение.

8. Форма Реестра покупок приведена в приложении N 7 к Расчету налога на добавленную стоимость.

9. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан грузовые таможенные декларации на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие уплату НДС (или их копии для комитентов (иных доверителей), приобретающих товары через посреднические организации), подлежат регистрации в Реестре покупок после уплаты НДС по импортированному товару.

10. Счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг), иные документы, полученные от нерезидента и подтверждающие выполнение работ (оказание услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан, а также платежные документы, подтверждающие уплату НДС, подлежат регистрации в Реестре покупок после уплаты НДС по данным работам (услугам).

11. Документы, которыми оформляется передача имущества, работ или услуг в качестве вклада в уставный капитал и в которых указана сумма НДС, уплаченная стороной, передающей вклад в уставный капитал, в соответствии с частью первой статьи 199 Налогового кодекса Республики Узбекистан, подлежат регистрации в Реестре покупок принимающего юридического лица.

12. Счета-фактуры, выставленные комитенту (доверителю) лицом, осуществляющим свою деятельность по договорам комиссии или поручения, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в Реестре покупок комитента (доверителя).

13. При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в Реестре покупок регистрируются документы, подтверждающие оказание данных услуг (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

14. В Реестре покупок не регистрируются счета-фактуры (или документы их заменяющие), полученные:

от поставщиков, не являющихся плательщиками НДС, или по оборотам, освобожденным от НДС;

при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы, за исключением случаев, когда получатель уплатил по ним НДС, подлежащий зачету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктами 3 и 4 части первой статьи 218 Налогового кодекса Республики Узбекистан;

участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам (работам, услугам);

комиссионером (поверенным) по товарам (работам, услугам), приобретенным для комитента (иного доверителя).

15. Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным правилам заполнения, могут регистрироваться в Реестре покупок.

16. Контроль за правильностью ведения Реестра покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Реестр покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

III. ВЕДЕНИЕ РЕЕСТРА ПРОДАЖ

17. Поставщики товаров (работ, услуг) ведут Реестр продаж, предназначенный для регистрации счетов-фактур (или документов, их заменяющих), выставленных покупателям.

18. Регистрация счетов-фактур (или документов, их заменяющих) в Реестре продаж производится в хронологическом порядке в том отчетном (налоговом) периоде, в котором фактически реализован товар, выполнены работы, оказаны услуги.

19. При внесении изменений в Реестр продаж запись о регистрации какого-либо нового счета-фактуры или корректировке ранее зарегистрированных в случаях, установленных статьей 205 Налогового кодекса Республики Узбекистан, производится в дополнительном листе Реестра продаж в том отчетном (налоговом) периоде, в котором было произведено указанное изменение.

Дополнительные листы Реестра продаж являются его неотъемлемой частью.

20. Форма Реестра продаж приведена в приложении N 8 к Расчету налога на добавленную стоимость.

21. Поставщики, выполняющие работы и (или) оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой машин (терминала), но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством, регистрируют в Реестре продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам реализации за календарный месяц.

22. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии, регистрируют в Реестре продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту на сумму своего вознаграждения.

23. Контроль за правильностью ведения Реестра продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Реестр продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

IV. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

24. Допускается ведение Реестра покупок и Реестра продаж в электронном виде. В этом случае по истечении отчетного (налогового) периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, Реестр покупок и Реестр продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Допускается оформление дополнительных листов Реестра покупок и дополнительных листов Реестра продаж в электронном виде. В этом случае указанные дополнительные листы распечатываются, прикладываются соответственно к Реестру покупок или Реестру продаж в том отчетном (налоговом) периоде, в котором было произведено изменение.