язык интерфейса

Законодательство РУз

Законодательство РУз/ Бухгалтерский учет. Аудит. Оценочная деятельность/ Аудит/ Внутренние стандарты аудиторской деятельности/ 3. Документирование аудита/ Приложение N 2. Структура аудиторских файлов

Вы можете получить доступ на один день к продукту Законодательство Руз.

СТРУКТУРА АУДИТОРСКИХ ФАЙЛОВ



ПОСТОЯННЫЙ ФАЙЛ

            

Индекс

документа/

раздела

Наименование документа/раздела

   

Наименование внутрифирменного стандарта

аудиторской деятельности

            

           

P. СТРУКТУРА ПОСТОЯННОГО ФАЙЛА

            

P1

Учредительные документы клиента

"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"

      

P2

Свидетельства о государственной регистрации, постановке на учет в налоговых и иных органах


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P3

Выписка из государственного реестра юридических лиц


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P4

Лицензии на право осуществления видов деятельности


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P5

Бизнес клиента


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P5/1

Предварительная оценка аудируемого лица


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P5/2

Информация о деятельности клиента


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


Р5/3

Нормативные документы, регулирующие деятельность клиента


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"

P6

Финансовая отчетность клиента за предшествующий период (если мы не являлись аудиторами), аудиторское заключение по ней (если имеется)


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P7

Информация о персонале. Штатное расписание


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P8

Акты проверок клиента контролирующими органами


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P9

Важные долгосрочные договоры клиента


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P10

Значимые судебные процессы, разбирательства


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P11

Иные документы, носящие долгосрочный характер


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P11/1

Учетная политика, рабочий план счетов, схема документооборота


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P11/2

Положения, внутренние документы клиента


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P11/3

Доверенности, заключения юристов (специалистов), протоколы


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


P11/4

Другое


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


       


ОБЩИЙ ФАЙЛ

       

Индекс

документа

/ раздела

Наименование документа/раздела

      

Наименование внутрифирменного стандарта

аудиторской деятельности

          

       

A. ИТОГОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

              

А1

Аудиторское заключение


"Аудиторское заключение"


А2

Информационные письма руководству клиента по каждому этапу аудита в соответствии с условиями договора


"Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника"


А3

Итоговая оборотно-сальдовая ведомость (финансовая отчетность)


"Документирование аудита"


А4

Заявление руководства клиента о полноте предоставленной информации


"Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица"


А5

Внутренний контроль качества (ВКК)


"Контроль качества аудиторских услуг"

А5/1

Отчет Главного аудитора (партнера) и Руководителя проверки о завершении аудита


"Контроль качества аудиторских услуг"

А5/2

Опись документов, переданных на контроль качества


"Контроль качества аудиторских услуг"

А5/3

Протокол по итогам внутреннего контроля качества (Заключение ВКК)


"Контроль качества аудиторских услуг"

А6

Взаимоувязка показателей отчетных форм


"Аналитические процедуры"

А7

Обзор событий после отчетной даты


"События после отчетной даты"

А7/1

Обзор условных фактов хозяйственной деятельности клиента


"События после отчетной даты"

А8

Обзор эффективности аудита


"Документирование аудита"

А9

Аудиторские процедуры в отношении сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности


"Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица"

А10

Тест выявления фактов ошибок и мошенничества


"Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита"

А11

Расчет финансовых коэффициентов


"Аналитические процедуры"

А12

Проверка соблюдения требований нормативных правовых актов в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма


"Правила внутреннего контроля аудиторской организации в целях соблюдения требований по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"


        

B. ПЛАНИРОВАНИЕ  ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ ОБ АУДИТЕ

       

В0

Анкета на проведение аудита (опросный лист для составления коммерческого предложения)


"Согласование условий проведения аудита"

В0/1

Анкета для составления коммерческого предложения на проведение аудита по НСБУ


"Согласование условий проведения аудита"

В0/2

Планирование консалтинговых/ аудиторских услуг по МСФО


"Согласование условий проведения аудита"

В1

Принятие клиента


"Согласование условий проведения аудита"

B2

Договор на оказание аудиторских услуг


"Согласование условий проведения аудита"

В3

План аудита, ключевые даты


"Планирование аудита"

В4

Состав рабочей группы


"Согласование условий проведения аудита"

B5

Оценка независимости


"Этика поведения аудитора"

B5/1

Контрольный лист оценки независимости аудиторской организации


"Этика поведения аудитора"

B5/2

Контрольный лист независимости аудитора


"Этика поведения аудитора"

В6

Программа проверки


"Планирование аудита"

        

C. ПЛАНИРОВАНИЕ - СТРАТЕГИЯ АУДИТА

     

С1

Профиль риска

"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


С1/1

Тест по оценке неотъемлемого риска


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


С1/2

Тест по оценке риска средств контроля и надежности контрольной среды


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


С1/3

Оценка риска необнаружения


"Существенность в аудите"


С2

Оценка состояния внутреннего контроля


"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"


С3

Оценка системы компьютерной обработки данных


"Аудит в условиях КОД"

С4

Расчет уровня существенности


"Существенность в аудите"

С5

Лист проверки раскрытия информации и операций со связанными сторонами


"Связанные стороны"

С6

Взаимодействие с третьими сторонами


"Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников"

               


АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА

             

          

Индекс

документа/

раздела

     

Наименование документа/раздела

Наименование внутрифирменного стандарта

аудиторской деятельности

     

D. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ПО СТАТЬЯМ

БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

       

D1100

Запросы


"Аудиторские доказательства"

D1110

Основные средства


"Аудиторские доказательства"

D1120

Нематериальные активы


"Аудиторские доказательства"

D1130

Долгосрочные инвестиции


"Аудиторские доказательства"

D1140

Оборудование к установке


"Аудиторские доказательства"

D1150

Капитальные вложения


"Аудиторские доказательства"

D1160

Долгосрочная дебиторская задолженность


"Аудиторские доказательства"

D1170

Долгосрочные отсроченные расходы


"Аудиторские доказательства"

D1180

Производственные запасы


"Аудиторские доказательства"

D1190

Незавершенное производство


"Аудиторские доказательства"

D1210

Готовая продукция (формирование себестоимости, калькуляция)


"Аудиторские доказательства"

D1220

Товары


"Аудиторские доказательства"

D1230

Расходы будущих периодов


"Аудиторские доказательства"

D1240

Отсроченные расходы


"Аудиторские доказательства"

D1250

Дебиторская задолженность


"Аудиторские доказательства"

D1260

Денежные средства и денежные эквиваленты


"Аудиторские доказательства"

D1310

Краткосрочные инвестиции


"Аудиторские доказательства"

D1320

Прочие оборотные активы


"Аудиторские доказательства"

D1340*

Уставный капитал (уставный фонд, вклады участников)


"Аудиторские доказательства"

D1350*

Добавленный капитал


"Аудиторские доказательства"

D1360*

Резервный капитал


"Аудиторские доказательства"

D1370*

Переоценка долгосрочных активов


"Аудиторские доказательства"

D1410*

Выкупленные собственные активы


"Аудиторские доказательства"

D1420

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)


"Аудиторские доказательства"

D1430

Целевые поступления, целевые фонды


"Аудиторские доказательства"

D1450

Долгосрочная задолженность перед хозяйствующими субъектами (без учета займов и кредитов)


"Аудиторские доказательства"

D1510

Долгосрочные банковские кредиты, займы


"Аудиторские доказательства"

D1520

Прочие долгосрочные задолженности


"Аудиторские доказательства"

D1530

Текущая кредиторская задолженность



D1540

Отсроченные доходы и обязательства


"Аудиторские доказательства"

D1550

Задолженность перед бюджетом и государственными целевыми фондами


"Аудиторские доказательства"

D1560

Задолженность по оплате труда


"Аудиторские доказательства"

D1570

Краткосрочные займы, кредиты


"Аудиторские доказательства"

D1580

Прочие обязательства


"Аудиторские доказательства"

          

Примечание.

*) При проведении аудита годовой отчетности некоммерческой организации следует учитывать, что вместо показателей "Уставный капитал (уставный фонд, вклады участников)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавленный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Целевые средства", "Целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

         

         

  

Индекс

документа/

раздела


Наименование документа/раздела

Наименование внутрифирменного стандарта

аудиторской деятельности

       

E. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ПО СТАТЬЯМ

ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

             

E2110

Чистая выручка от реализации


"Аудиторские доказательства"

E2120

Себестоимость реализации


"Аудиторские доказательства"

E2100

Валовая прибыль (убыток)


"Аудиторские доказательства"

E2210

Административные расходы


"Аудиторские доказательства"

E2220

Прочие операционные расходы


"Аудиторские доказательства"

E2200

Расходы по реализации


"Аудиторские доказательства"

E2310

Прочие доходы от основной деятельности


"Аудиторские доказательства"

E2320

Доходы от финансовой деятельности


"Аудиторские доказательства"

E2330

Расходы от финансовой деятельности


"Аудиторские доказательства"

Е2340

Прочие доходы


"Аудиторские доказательства"

Е2350

Прочие расходы


"Аудиторские доказательства"

Е2300

Прибыль (убыток) до налогообложения


"Аудиторские доказательства"

Е2410

Налог на прибыль, ЕНП


"Аудиторские доказательства"

Е2420

Прочие налоги и сборы от прибыли


"Аудиторские доказательства"

Е2430

Прочее


"Аудиторские доказательства"

Е2450

Чистая прибыль (убыток)


"Аудиторские доказательства"

Е2900

Базовая прибыль (убыток) на акцию


"Аудиторские доказательства"

       

T. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ПО РАЗДЕЛАМ

НАЛОГИ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

              

T1

Налог на добавленную стоимость


"Аудиторские доказательства"

T2

Налог на прибыль, ЕНП


"Аудиторские доказательства"

T3

Налог на доходы с физических лиц


"Аудиторские доказательства"

T4

Страховые взносы и обязательные отчисления в Пенсионный фонд


"Аудиторские доказательства"

T5

Налог на имущество


"Аудиторские доказательства"

T6

Налог на воду


"Аудиторские доказательства"

T7

Налог на землю


"Аудиторские доказательства"

T8

Прочие обязательные отчисления целевые государственные фонды


"Аудиторские доказательства"

Т9

Прочие налоги


"Аудиторские доказательства"

          

    

Структура каждой секции аудиторских доказательств:

       

D1110-1

Титульный лист (значение статьи, расшифровка остатков; исполнители; система учетных записей, выводы по разделу, перекрестные ссылки на аудиторские доказательства)

     


D1110-2

Оценка внутреннего риска по разделу

       


D1110-3

Определение объема выборки


D1110-4

Ссылки

4/1/1,4/1/2,…,

4/2/1, 4/2/2

и т.д.

Аудиторские доказательства** (свод по аудиторской выборке, аналитические таблицы, копии первичных документов клиента, регистры бухгалтерского учета, ответы третьих лиц на запросы аудиторов и т.д.)

   


      

Примечание.

**) В ходе оформления аудиторских доказательств результаты проведения аудиторских процедур оцениваются и группируются по критериям C (полнота), E (существование, основание), V (оценка, точность), P (представление).


Указанные критерии предполагают следующее:


Полнота  ("С")

Все данные, которые должны быть отражены в финансовой отчетности, в ней присутствуют, например:

-  Отражены все активы, обязательства и интересы собственников, существующие на дату баланса.

-  Отражены все операции, связанные с доходами и расходами за отчетный период.


Существование  ("E")

Все данные, включенные в финансовую отчетность, должны в ней присутствовать, например:

-  Все учтенные активы существуют на дату баланса, и предприятие имеет на них права собственности. Все учтенные обязательства и интересы собственников существуют на дату баланса и относятся к предприятию.

-  Все учтенные операции, связанные с доходами и расходами, отражают экономические события, произошедшие в отчетном периоде и относящиеся к предприятию.


Точность  ("V")

Все было точно учтено в системе учета, например:

-  Все учтенные активы, обязательства, интересы собственников, доходы и расходы отражены в арифметически правильных суммах, должным образом обработаны и проведены.


Оценка  ("V")

Все данные отражены в правильных суммах, например:

-  Все учтенные активы, обязательства и интересы собственников, оценены в соответствии с их текущей стоимостью и учетными принципами.


Представление  ("P")

Все должным образом классифицировано, описано и раскрыто в соответствии с применимыми учетными принципами и требованиями законодательства.