Приложение N 1. Обзор событий после отчетной даты

Наименование аудируемого лица

А7

Проверяемый период

Партнер

Индекс рабочего документа

Руководитель проверки

Цель раздела аудита

Обзор событий после отчетной даты

N

Содержание и объем аудиторских процедур

Исполнитель

Дата

Ссылка

на РД или комментарий

1

Убедитесь в том, что перечисленные ниже документы проверены с даты окончания отчетного периода по дату основного завершения работы у аудируемого лица, внимательно изучите все необычные и особо крупные финансовые операции:

реестры по покупкам (оплате услуг) и продажам (реализации), а также по возврату проданного (сервисного обслуживания);

реестры исковых претензий;

реестры выданных залогов и гарантий;

Главная книга и журналы-ордера;

реестры (журналы) бухгалтерских проводок*.

Документы проверены включительно по "__" ________ 200___ г.

2

Если сводные документы, перечисленные в п. 1 не приготовлены своевременно, проверьте на предмет выявления событий после отчетной даты, имеющих существенный характер, первичные документы, такие как банковские выписки, ведомости, накладные, акты и счета-фактуры по покупкам и продажам и т. п.

Документы проверены включительно по "__" ________ 200___ г.

3

Просмотрите самые последние, имеющиеся в наличии проекты финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйствующего субъекта:

сверьте их с бухгалтерскими отчетами, представленными к моменту проведения аудиторской проверки, проведите другие сравнения, которые могут быть сочтены необходимыми в тех или иных обстоятельствах, внимательно изучите и задокументируйте значительные отклонения;

обсудите с должностными лицами, ответственными за финансовую и учетную политику предприятия, подготовлены ли эти бухгалтерские отчеты на той же основе. что и представленные на рассмотрение.

4

Проведите процедуры изучения внутреннего контроля, установленные руководством аудируемого лица для того, чтобы обеспечить выявления СПОД;

рассмотрите процедуры оценки существенности СПОД, принятые клиентом;

обсудите подходы к денежной оценке выявленных СПОД

5

Обсудите с руководителями хозяйствующего субъекта и (или) сотрудниками, отвечающими за ведение учета и подготовку отчетности, следующие важные вопросы, касающиеся периода времени между окончанием отчетного периода и датой беседы как таковой:

- тенденции изменения объемов реализации и прибыли;

- изменения характера деятельности хозяйствующего субъекта и условий на рынке данных товаров и (или) услуг;

- намерения о расширении, прекращении деятельности, реорганизации;

- снижение или повышение цен на продукцию (услуги) хозяйствующего субъекта;

- существенные изменения стоимости сырья и материалов и их влияние на оценку товарно-материальных запасов;

- существенные изменения в гражданском, хозяйственном и налоговом законодательстве и их влияние на деятельность хозяйствующего субъекта;

- уведомления налоговых органов о корректировках сумм налогов и т. п.;

- существенные условные обязательства и расходы;

существенные выданные обязательства по акциям и кредитам;

- изменения в учетной политике;

особенности распределения и объявления дивидендов;

- существенные изменения в курсе валют;

крупные приобретения или продажа основных средств;

- факты пожаров, взрывов, закрытие производственных подразделений и т. п.;

соблюдение экологических требований и природоохранных мероприятий;

- влияние проведения с рабочими переговоров о величине заработной платы;

- значительные изменения в рыночной стоимости инвестиций;

- существенные изменения в расчетах показателей, включенных или прокомментированных в аудируемой бухгалтерской отчетности;

- необычные корректировки показателей;

прочие моменты (по необходимости).

6

Изучите доступные протоколы собраний акционеров, наблюдательного совета, других аналогичных коллегиальных органов. Проведите расспросы относительно проблем, обсуждавшихся на тех мероприятиях, протоколы которых недоступны.

Документы проверены включительно по "__" ________ 20___ г.

7

Проверьте при необходимости отчетные материалы исполнительного органа (генеральной дирекции) хозяйствующего субъекта с точки зрения получения информации о существенных событиях после отчетной даты.

8

Соберите необходимую информацию из документации клиента, касающейся юридических вопросов, судебных дел, исков, взысканий. Если представленные документы устарели, запросите уточненные сведения.

Документы рассмотрены включительно по "__" ________ 20___ г.

9

Проведите анализ выявленных СПОД (как самостоятельно, так и представленных хозяйствующим субъектом). Проведите оценку их существенности, классификацию и оцените способ раскрытия в отчетности (в формах отчетности или пояснениях к ней).

10

Подготовьте предложения по отражению или комментированию существенных событий после отчетной даты в бухгалтерской отчетности.

11

Обсудите с руководством хозяйствующего субъекта план отражения существенных СПОД в отчетности. Обсудите все выявленные разногласия.

12

Получите официальное письмо от руководства хозяйствующего субъекта с подтверждением учета и отражения в отчетности всех известных существенных событий после отчетной даты до даты подписания бухгалтерской отчетности.

13

Подтвердите дату подготовки и передачи аудиторского заключения (дата аудиторского заключения должна быть как можно ближе к дате подписания бухгалтерской отчетности).

14

В случае необходимости подготовки сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности убедитесь в том, что перечисленные выше пункты программы выполнены как для материнской, так и для дочерних предприятий на дату подготовки такой отчетности.

ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ по итогам завершения основной работы у хозяйствующего субъекта

Настоящим подтверждаю, что все существенные события после отчетной даты были отмечены нами и либо нашли свое отражение в бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта, либо были зафиксированы нами в рабочем листе "Перечень существенных замечаний" с последующим включением либо в АЗ либо в Письмо руководству

Необходимые процедуры по проверке возможных событий после отчетной даты в промежутке между завершением основной работы у хозяйствующего субъекта и датой подписания аудиторского заключения проведены и задокументированы в рабочем документе _______________

Комментарии:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подтверждаем, что в бухгалтерской отчетности должным образом отражены результаты событий после отчетной даты, имеющие существенное значение.

ФИО

Дата

Подпись

Исполнил

Проверил