Приложение N 1. Аудиторские процедуры в отношении сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности

Наименование аудируемого лица

А9

Проверяемый период

Партнер

Индекс рабочего документа

Руководитель проверки

Цель раздела аудита

Выполнение аудиторских процедур в отношении сомнения применимости допущения непрерывности деятельности Клиента

N

Событие

Ответ (да, нет)

Влияние события на продолжение хозяйственной деятельности

Финансовые факторы

1

Прекращение или существенное сокращение деятельности после даты баланса

2

Значительные выплаты по займам в следующем году

3

Нарушение условий соглашения о займе

4

Необоснованное использование краткосрочных займов для финансирования долгосрочных вложений

5

Существенное снижение уровня запасов

6

Значительные суммы просроченной дебиторской задолженности

7

Преимущественная оплата товара поставщикам на условиях коммерческого кредита или рассрочки платежа

8

Невыполнение обязательств перед кредиторами и акционерами в установленные сроки

9

Отсутствие финансирования для развития деятельности и др. инвестиций

10

Значительные убытки от основной деятельности

11

Отрицательная величина чистых активов

12

Недостаток собственных оборотных средств

13

Превышение текущих обязательств над текущими активами

14

Низкое значение коэффициентов финансовой устойчивости

15

Неудовлетворительные показатели деловой активности и рентабельности

16

Несоответствие коэффициентов ликвидности их нормальным значениям

17

Наличие признаков банкротства, установленных законодательством РУз

Производственные факторы

1

Потеря основного поставщика

2

Потеря основного покупателя или рынка сбыта

3

Существенное сокращение объема заказов

4

Увольнение ключевых фигур аппарата управления

5

Потеря лицензии на осуществление основного вида деятельности

6

Высокая текучесть персонала, многочисленные нарушения трудовой дисциплины, забастовки

7

Значительная зависимость от успешного выполнения конкретного проекта

8

Существенный объем продажи сырья и материалов

9

Техническое устаревание основной продукции

Прочие признаки

1

Несоблюдение требований в отношении формирования уставного капитала

2

Судебные иски против аудируемого лица

3

Изменения в законодательстве и политической ситуации негативного для экономического субъекта характера

Вывод: Индикаторы возможного неблагополучия серьезны (несерьезны), признаки проблем являются значительными (незначительными), следовательно, требуется (не требуется) осуществление дополнительных аудиторских процедур.

N

Вопросы к руководству аудируемого лица

Ответ

Примечание

1

Есть ли письменное подтверждение руководства его планов получения доходов, заемных средств и реструктуризации долга, снижения расходов или увеличения размера уставного капитала

2

Если Клиент намерен получить доходы путем продажи активов, то:

- пригодны ли активы для продажи;

- есть ли ограничения на использование активов;

- будут ли результаты от продажи активов достаточными для решения имеющихся проблем.

3

Если Клиент намерен получить займы или реструктуризировать долги, то:

- существует ли возможность для получения дополнительных займов;

- ведутся ли переговоры по поводу привлечения дополнительных займов;

- ведутся ли переговоры по внесению изменений в существующие соглашения о займе;

- существуют ли альтернативные возможности по привлечению финансовых ресурсов.

4

Если Клиент намерен сократить или отсрочить денежные платежи, то:

- существует ли возможность достаточного снижения расходов;

- существует ли возможность отсрочить замену активов для увеличения свободных денежных средств.

5

Если Клиент планирует увеличить уставный капитал, то:

- обоснованы ли планы по размещению дополнительной эмиссии;

- достаточны ли будут привлеченные денежные средства для решения проблем;

- существует ли возможность негативного влияния  на положение акционеров при размещении дополнительной эмиссии.

6

Прочие вопросы к руководству:

- ожидают ли Клиент продажи с прибылью, достаточной для соблюдения принципа непрерывно действующего предприятия;

- способен ли Клиент получить поставки из источников помимо основного поставщика;

-способен ли Клиент продать товар клиентам помимо основного покупателя;

- имеет ли Клиент резервы, достаточные для покрытия будущих убытков;

- имеет ли Клиент возможность в ближайшем будущем выпустить конкурентоспособную продукцию.

7

Положителен ли для Клиента прогноз общеэкономических условий, условий функционирования отрасли и др.

8

Являются ли прогнозы Клиента относительно основных показателей ее деятельности адекватными и внутренне согласованными

Выводы: На основе предварительно проведенных процедур Аудитор полагает, что допущение о непрерывности деятельности соблюдается в отношении отчетности Клиента. Финансовое состояние оценивается как устойчивое. У Аудитора отсутствуют сомнения по поводу прекращения деятельности данного экономического субъекта и исполнения им своих обязательств в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом.

Рекомендации по модификации аудиторского заключения:

добавление объяснительного параграфа

добавление оговорки

выдача отрицательного заключения

отказ от выдачи заключения

ФИО

Дата

Подпись

Исполнил

Проверил