Приложение N 4. Контрольный лист оценки независимости аудитора

Наименование аудируемого лица

В5/2

Проверяемый период

Партнер

Индекс рабочего документа

Руководитель проверки

Цель раздела аудита

Подтверждение соблюдения установленных принципов независимости аудитора

Тесты, подтверждающие

соблюдение этических принципов

Да / Нет

Является ли аудитор* по отношению к клиенту:

- учредителем (участником);

- руководителем, бухгалтером или иным лицом, несущим ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Занимал ли такую должность в течение какого-то времени, охватываемого проверкой.

Состоят ли аудиторы с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов).

Имеет ли аудитор тесные отношения с лицом, не принадлежащим к членам его семьи и являющимся руководителем или работником аудируемой организации, занимающим должность, позволяющую оказывать прямое и существенное влияние на предмет проверки.

Имеется ли у аудитора уверенность или основания полагать, что в какое-то время в будущем он поступит или может поступить на работу в аудируемую организацию.

Имеет ли аудитор или член его семьи прямой или существенный опосредованный финансовый интерес в аудируемой организации.

Имеет ли специалист руководящего звена, оказывающий аудируемой организации не связанные с аудитом услуги, или члены его семьи, прямую или существенную косвенную финансовую заинтересованность.

Имеет ли аудитор в аудируемой организации прямую или косвенную финансовую заинтересованность через исполнение функций доверительного управляющего.

Имеет ли аудитор существенную заинтересованность в какой-либо третьей организации, вложения в которую имеет аудируемая организация или один из ее руководителей или контролирующий собственник.

Имеет ли аудитор или члены его семьи существенную финансовую заинтересованность в совместном предприятии с аудируемой организацией или контролирующим собственником, членом Наблюдательного Совета, должностным лицом, занимающим руководящий пост в аудируемой организации.

Предоставлял ли аудитор заем аудируемой организации, не являющейся банком или аналогичным учреждением, или являлся поручителем обязательств такого клиента по займу, при условии, что заем или гарантия существенны как для аудитора, так и для аудируемой организации.

Получал ли аудитор от аудируемой организации, не являющейся банком или аналогичным учреждением, заем или поручительство по займу, существенный как для аудитора, так и для аудируемой организации.

Приобретал ли аудитор товары или услуги у аудируемой организации.

Если да, то была ли заключена сделка в рамках обычного делового оборота на обычных условиях, и ее характер или объем не создает угрозу личной заинтересованности.

Оказывал ли аудитор клиенту услуги, не связанные с аудиторской проверкой.

Оказывал ли аудитор аудируемой организации оценочные услуги, которые и по отдельности, и в совокупности существенны для финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Принимает ли аудитор, оказывающий услуги аудируемой организации, управленческие решения, связанные  с рассмотрением хозяйственных споров, от ее имени.

Принимает ли аудитор участие в оказании юридических услуг аудируемой организации.

Получал ли аудитор ранее подарок или иной знак гостеприимства, который может создать угрозу личной заинтересованности и близкого знакомства.

Идет ли или готовится судебное разбирательство в хозяйственном суде между аудитором и аудируемой

организацией.

Обладает ли сотрудник достаточным уровнем профессиональной компетентности, знаний и навыков для выполнения услуг, заинтересовавших клиента.

Не участвует ли ведущий специалист в оказании услуг по аудиторской проверке у одного клиента более 3 лет.

Получал ли аудитор или член его семьи кредит у аудируемой организации, являющейся банком.

Если да, то предоставлен ли кредит на обычных условиях в соответствии с установленной процедурой кредитования.

Имеет ли аудитор вклад в банке, являющемся аудируемой организацией.

Если да, то обслуживается ли вклад или счет на обычных коммерческих условиях.

Существуют ли другие известные аудитору обстоятельства, способные повлиять на независимость и непредвзятость профессиональных суждений.

Существуют ли какие-либо другие факторы, вызывающие беспокойство и способные повлиять на репутацию компании и возможность оказания профессиональных услуг.