Внимание!

Документ утратил силу.
Смотрите подробности в начале документа.


ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА

Законодательство РУз / Бухгалтерский учет. Аудит. Оценочная деятельность / Утратившие силу акты / Бухгалтерский учет /

Положение о порядке ведения бухгалтерского учета в ломбардах (Утверждено Постановлением правления ЦБ от 26.08.2017 г. N 21/8, зарегистрированным МЮ 29.09.2017 г. N 2933)

Функция недоступна

Данная функция доступно только для клиентов (пользователей)

Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172

ПРИЛОЖЕНИЕ

к Постановлению правления ЦБ

от 26.08.2017 г. N 21/8,

зарегистрированному МЮ

29.09.2017 г. N 2933



Настоящее Положение  утверждено   на  государственном  языке.

Авторский перевод текста на русский язык выполнен экспертами

информационно-поисковой    системы    "Norma"         и        носит

информационный    характер.   При   возникновении   неясностей

следует    обращаться    к   тексту     нормативно-правового    акта

на   государственном   языке.



ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке ведения бухгалтерского учета

в ломбардах


Настоящее Положение в соответствии с Законами Республики Узбекистан "О Центральном банке Республики Узбекистан" и "О бухгалтерском учете" определяет порядок ведения бухгалтерского учета и организации бухгалтерской работы для ломбардов.



ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


1. Установленные в настоящем Положении требования по осуществлению, оформлению, ведению учета и контролю бухгалтерских операций обязательны для всех ломбардов.


2. Ломбарды в соответствии с законодательством и настоящим Положением обязаны разработать, утвердить и применять на практике свою учетную политику, а также, исходя из особенностей деятельности каждого ломбарда, установить порядок документооборота.


3. Отражение на счетах бухгалтерских операций ломбардов осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в ломбардах и правилами его применения (далее по тексту - План счетов), приводимого в приложении N 1 к настоящему Положению.



ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ЛОМБАРДАХ


4. Организацию бухгалтерского учета и ведения отчетности осуществляет руководитель субъекта бухгалтерского учета - руководитель ломбарда. Руководитель ломбарда организует аппарат бухгалтерии - службу бухгалтерского учета во главе с руководителем службы бухгалтерского учета (далее по тесту - главный бухгалтер). Главный бухгалтер ведет свою работу на основании Типового положения о главном бухгалтере ломбарда согласно приложению N 2 к настоящему Положению.

В ломбарде должны быть разработаны и утверждены руководителем ломбарда должностные обязанности сотрудников аппарата бухгалтерии.


5. Руководитель ломбарда обязан обеспечивать разработку учетной политики, порядок внутреннего контроля, полный и достоверный бухгалтерский учет, сохранность учетных документов, подготовку финансовой отчетности, подготовку налоговой отчетности и других финансовых документов, своевременность расчетов, а также соблюдение требований, установленных Центральным банком Республики Узбекистан.


6. Руководитель ломбарда утверждает два перечня лиц, имеющих право подписи. В первый перечень входят лица, осуществляющие руководящие функции, а во второй - лицо, выполняющее функции главного бухгалтера.


7. Представление отчетности ломбардами осуществляется в соответствии с Положением о порядке представления микрокредитными организациями и ломбардами финансовой отчетности и электронных данных в Центральный банк Республики Узбекистан (рег. N 2994 от 5 апреля 2018 г.).

8. Внутренний контроль в ломбардах - совокупность мер, которые необходимо осуществлять с целью обеспечения законности, экономической целесообразности осуществления хозяйственных операций, сохранности активов, предотвращения и выявления случаев хищения и ошибок при ведении бухгалтерского учета, составлении финансовой и иной отчетности.


9. Порядок организации внутреннего контроля должен быть установлен в учетной политике, утвержденной рукводителем ломбарда.



ГЛАВА 3. ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

И РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,

ПОРЯДОК ИХ ОФОРМЛЕНИЯ


§ 1. Первичные учетные документы и регистры

бухгалтерского учета

§ 2. Этапы ведения бухгалтерского учета



§ 1. Первичные учетные документы и регистры

бухгалтерского учета


10. Первичные учетные документы, фиксирующие совершение операций и распоряжения по их осуществлению являются основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций.


11. Обязательными реквизитами первичных учетных документов являются:

наименование ломбарда;

наименование, номер, дата составления документа;

наименование, содержание, количественное измерение хозяйственной операции с указанием единицы измерения (в натуре и в денежном выражении);

наименование должности и подписи лиц (лица), выполнивших хозяйственную операцию, с указанием фамилии и инициалов или других реквизитов для их идентификации.


12. Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, несут ответственность за своевременность и достоверность их составления, а также их передачу в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете.


13. Операции по получению из банков наличных денег на цели, предусмотренные законодательством, и сдаче их в банки осуществляются в порядке, установленном Инструкцией по организации кассовой работы, инкассации денежной наличности и других ценностей в коммерческих банках (рег. N 3028 от 29 июня 2018 г.).

14. Безналичные расчеты осуществляются ломбардами в порядке, установленном Положением о безналичных расчетах в Республике Узбекистан (рег. N 2465 от 03 июня 2013 г.).


15. Записи в регистрах бухгалтерского учета отражаются на основании следующих первичных учетных документов:

расходного кассового ордера по форме согласно приложению N 3 к настоящему Положению;

приходного кассового ордера по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению;

мемориального ордера по форме согласно приложению N 5 к настоящему Положению;

приходного ордера терминала по форме согласно приложению N 6 к настоящему Положению;

других платежных документов, предусмотренных законодательством.


16. В качестве регистров бухгалтерского учета в ломбардах используются Главная и вспомогательные книги.


17. Главная книга по форме согласно приложению N 7 к настоящему Положению состоит из счетов Плана счетов, в ней указываются остатки на начало отчетной даты, обороты по приходу и расходу, а также остаток сумм на конец отчетной даты.


18. Данные Главной книги формируются на основе данных вспомогательных книг.


19. В ломбардах используются следующие вспомогательные книги:

Журнал регистрации дневных финансово-хозяйственных операций по форме согласно приложению N 8 к настоящему Положению;

Журнал регистрации приходных кассовых ордеров по форме согласно приложению N 9 к настоящему Положению;

Журнал регистрации расходных кассовых ордеров по форме согласно приложению N 10 к настоящему Положению;

Ведомость учета денежных средств по форме согласно приложению N 11 к настоящему Положению;

Ведомость учета выданных кредитов по форме согласно приложению N 12 к настоящему Положению;

Ведомость учета основных средств, нематериальных активов и других объектов собственного имущества по форме согласно приложению N 13 к настоящему Положению;

Ведомость учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других ценностей по форме согласно приложению N 14 к настоящему Положению;

Ведомость учета взаиморасчетов с подотчетными лицами по форме согласно приложению N 15 к настоящему Положению;

Ведомость учета прочей дебиторской задолженности по форме согласно приложению N 16 к настоящему Положению;

Ведомость учета взаиморасчетов по оплате труда по форме согласно приложению N 17 к настоящему Положению;

Ведомость учета обязательств по форме согласно приложению N 18 к настоящему Положению;

Ведомость учета капитала по форме согласно приложению N 19 к настоящему Положению;

Ведомость учета доходов отчетного периода по форме согласно приложению N 20 к настоящему Положению;

Ведомость учета расходов отчетного периода по форме согласно приложению N 21 к настоящему Положению.


20. Ломбарды могут вводить в регистры бухгалтерского учета дополнительные графы и строки с соблюдением требований, установленных настоящим Положением.


21. Не допускается внесение в регистры бухгалтерского учета и первичных учетных документов исправлений, не подтвержденных участниками хозяйственных операций. Не допускается внесение исправлений и подчисток в банковские и денежно-кассовые документы.


22. Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета могут быть созданы, обработаны, представлены, и храниться в форме электронного документа с использованием технических средств, информационных систем и информационных технологий.


23. Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, составленные с использованием технических средств, информационных систем и информационных технологий, должны содержать все обязательные реквизиты.

При хранении электронных документов должна быть обеспечена возможность получения и предоставления их бумажных экземпляров.


24. При ведении регистров учета с использованием технических средств, информационных систем и информационных технологий журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за каждый рабочий день, Главная книга и Ведомость учета выданных кредитов за каждый месяц распечатываются, подшиваются в хронологическом порядке, нумеруются в порядке возрастания и подписываются руководителем и главным бухгалтером ломбарда с указанием количества листов.


25. Все произведенные за день финансово-хозяйственные операции в хронологическом порядке регистрируются в Журнале регистрации дневных финансово-хозяйственных операций.

Журнал регистрации дневных финансово-хозяйственных операций в электронном виде хранится в установленном порядке и при необходимости перечень финансово-хозяйственных операций распечатывается с соответствующей части данного журнала.


26. Результаты финансово-хозяйственной деятельности, отраженные во вспомогательных книгах, в конце каждого месяца - оборотная сумма по дебету и кредиту каждого счета суммируются, и выводится остаток на конец отчетного периода.


27. Главная и вспомогательные книги должны вестись по соответствующим балансовым счетам второго порядка номенклатуры Плана счетов для каждого месяца отдельно.


28. Сумма каждой финансово-хозяйственной операции по принципу двойной записи одновременно фиксируется в двух вспомогательных книгах. При этом в первой книге - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета, во второй книге - по кредиту счета с указанием номера дебетуемого счета.



§ 2. Этапы ведения бухгалтерского учета


29. Этапы ведения бухгалтерского учета включают в себя последовательные этапы процесса учета, начиная с анализа финансовых операций и заканчивая составлением финансовых отчетов и закрытием счетов.


30. Ведение бухгалтерского учета состоит из следующих этапов:

а) документирование всех финансово-хозяйственных операций (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер и другие первичные документы);

б) учет операций во вспомогательных книгах;

в) выведение остатков счетов во вспомогательных книгах и перенос их в Главную книгу;

г) подготовка финансовой отчетности;

д) закрытие в конце года счетов прибыли и убытков;

е) составление годовой финансовой отчетности.



ГЛАВА 4. УЧЕТ БУХГАЛТЕРСКИХ

ОПЕРАЦИЙ В ЛОМБАРДАХ


§ 1. Бухгалтерский учет кассовых операций

§ 2. Учет кредитных операций

§ 3. Учет имущества, принятого в качестве залогового

обеспечения кредита и на хранение

§ 4. Учет основных средств

§ 5. Учет нематериальных активов

§ 6. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов

§ 7. Учет подлежащих к получению и предоплаченных

средств, а также отсроченных расходов

§ 8. Учет кредитов, подлежащих погашению

§ 9. Учет лизинговых операций

§ 10. Учет средств, подлежащих оплате за товарно-

материальные ценности, и прочей задолженности

§ 11. Учет операций по счетам капитала

§ 12. Учет доходов и расходов в ломбардах



§ 1. Бухгалтерский учет кассовых операций


31. Кассовые операции в ломбардах осуществляются в соответствии с Правилами ведения кассовых операций микрокредитными организациями и ломбардами (рег. N 1719 от 24.09.2007 г.).


32. Контроль за приходными и расходными операциями осуществляется специально выделенным бухгалтером-контролером. Если в ломбарде эта должность не предусмотрена, то данный контроль на основании приказа руководителя ломбарда осуществляется главным бухгалтером или его заместителем.


33. При выдаче наличных денежных средств бухгалтер-контролер оформляет в одном экземпляре расходный кассовый ордер и делает соответствующие записи в Журнале регистрации расходных кассовых ордеров. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером ломбарда и передается в кассу.


34. При оприходовании в кассу наличных денежных средств бухгалтер-контролер оформляет в одном экземпляре приходный кассовый ордер и делает соответствующие записи в Журнале регистрации приходных кассовых ордеров. Приходный кассовый ордер подписывается лицом, сдающим денежные средства, главным бухгалтером и передается в кассу.


35. Приходный и расходный кассовые ордера передаются в кассу бухгалтером-контролером.


36. Кассир, выводя остаток кассы на конец дня, в качестве отчета кассира передает бухгалтеру- контролеру оторванный второй лист (копию дневных записей в кассовую книгу) вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Бухгалтер-контролер в свою очередь сверяет записи в журналах регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с данными отчета кассира, а также выведенный на конец дня остаток кассы с фактическим наличием в кассе наличных денежных средств.

При полном соответствии результатов сверки бухгалтер-контролер расписывается в кассовой книге. После этого совершенные в течение дня кассовые операции отражаются на счетах бухгалтерского учета.

При несоответствии результатов сверки сумма недостачи относится на дебет счета 19908 "Средства, подлежащие взысканию при расчетах с сотрудниками ломбарда", излишек денежных средств - на кредит счета 45994 "Прочие беспроцентные доходы".



§ 2. Учет кредитных операций


37. В день подписания кредитного договора между ломбардом и клиентом клиенту открывается ссудный счет. Ссудные счета ведутся на отдельных лицевых счетах по каждому заключенному с заемщиком кредитному договору.


38. Действующие кредитные договоры хранятся в бухгалтерии под ответственностью главного бухгалтера. Погашенные кредитные договоры хранятся в текущем архиве в течение установленного периода.


39. Выдача получателю кредита наличных денежных средств производится в порядке, установленном в первом параграфе настоящей главы.


40. При выдаче кредита клиенту в наличной форме делается следующая проводка:

Дебет 12401 - "Кредиты, выданные клиентам"

Кредит 10101 - "Денежные средства в кассе".


41. При выдаче кредита клиенту в безналичной форме делается следующая проводка:

Дебет 12401 - "Кредиты, выданные клиентам"

Кредит 10503 - "Депозиты до востребования, размещенные в банках".


42. Начисление процентов по кредиту производится на остаток кредита на основании кредитного договора, заключенного между ломбардом и клиентом.


43. Проценты по кредитам начисляются ежедневно на фактический остаток кредита в соответствии с процентной ставкой, установленной в кредитном договоре, заключенном между ломбардом и его клиентом.


44. Проценты по кредитам начисляются ежедневно со дня выдачи кредита. За день погашения кредита проценты не начисляются. Порядок и сроки выплаты процентов устанавливаются в кредитном договоре.


45. Начисленные по кредитам проценты отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 16307 - "Начисленные проценты к получению по кредитам"

Кредит 42001 - "Процентные доходы по выданным клиентам кредитам".


46. Учет наличных денежных средств по возврату кредита производится в порядке, установленном в первом параграфе настоящей главы.


47. При погашении платежей по кредиту с использованием банковских пластиковых карточек оформляется приходный ордер терминала в одном экземпляре по форме согласно приложению N 6 к настоящему Положению.


48. При погашении основного долга и начисленных процентов по кредиту делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 10101 - "Денежные средства в кассе" (при погашении наличными средствами)

Дебет 10503 - "Депозиты до востребования, размещенные в банках" (при погашении перечислением)

Дебет 10509 - "Безналичные средства в пути" (при погашении с использованием банковских пластиковых карточек)

Кредит 12401 - "Кредиты, выданные клиентам"

Кредит 16307 - "Начисленные проценты к получению по кредитам".


49. При погашении клиентами основного долга и начисленных по нему процентов и других платежей в безналичной форме, в том числе с использованием банковских пластиковых карточек, учет безналичных платежей ведется на основании выписки с депозитного счета до востребования ломбарда в дебете счета 10503 - "Депозиты до востребования, размещенные в банках".

Учет всех операций, проведенных по каждому счету второго порядка счета 10500 "Депозиты и другие средства, размещенные в банках", ведется в Ведомости учета денежных средств по форме согласно приложению N 11 к настоящему Положению.


50. При непогашении в установленный срок основной суммы и процентов по кредиту в случае начисления пени на невыполненную часть обязательства за каждый просроченный день в соответствии с условиями договора делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 16405 - "Штрафы и пени начисленные"

Кредит 45994 - "Прочие беспроцентные доходы".


51. В случае просрочки возврата основной суммы кредита или процентов по нему более чем на 60 дней на основании соответствующего приказа руководителя ломбарда приостанавливается начисление процентов по таким кредитам на балансовых счетах, и все начисленные по этим кредитам, но не полученные проценты, списываются следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 420** - Соответствующий счет процентных доходов по выданным кредитам

Кредит 163** - Соответствующий счет по начисленным процентам к получению.

Для отражения данной суммы процентов на счетах учета непредвиденных обстоятельств также делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 91501 - "Начисленные проценты по выданным кредитам"

Кредит 96335 - "Контр-счет начисленных процентов по активам".


52. После списания процентов с баланса дальнейшее начисление процентов (если предусмотрено договором) производится только на внебалансовых счетах 91501 "Начисленные проценты по выданным кредитам" и 91505 "Начисленные проценты по другим активам" в течение периода, предусмотренного в кредитном договоре ломбарда.


53. При получении исполнительной надписи нотариуса по просроченным кредитам делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 15705 - "Просроченные кредиты, по которым получены исполнительные надписи нотариуса"

Кредит 12405 - "Просроченные кредиты, выданные клиентам".


54. В случае, когда выданный кредит становится не обеспеченным залогом (утеря, кража предмета залога, форс-мажорные обстоятельства), такие кредиты признаются утратившими свое обеспечение.


55. По кредитам, потерявшим свое обеспечение, формируется 100-процентный резерв покрытия возможных убытков, и расходы по формированию такого резерва отражаются в "Отчете о финансовых результатах" за текущий период. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 56802 - "Оценка возможных убытков по кредитам"

Кредит 12499 - "Резерв возможных убытков по кредитам, выданным клиентам (контр-активный)".


56. При возврате должником активов, по которым сформирован резерв, данный резерв относится на счет 56802 "Оценка возможных убытков по кредитам" (если резерв был сформирован в текущем году) или 45921 "Возврат списанных средств" (если резерв был сформирован в предыдущем году) и отражается в "Отчете о финансовых результатах" за текущий период.


57. Учет кредитов, списанных на основании решения высшего руководящего органа за счет соответствующих резервов, ведется на счете "Непредвиденные обстоятельства". При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 12499 - "Резерв возможных убытков по кредитам, выданным клиентам (контр-активный)"

Кредит 124** - Соответствующий счет выданных кредитов.

Дебет 95413 - "Списанные кредиты"

Кредит 96397 - "Контр-счет по другим счетам непредвиденных обстоятельств".


58. При этом последующий учет актива, списанного за счет резерва, ведется на счете 95413 "Списанные кредиты". Учет активов, списанных за счет резервов, должен вестись в течение 3 (трех) лет на внебалансовых счетах "Непредвиденные обстоятельства", и со стороны ломбарда должны быть предприняты меры по их взысканию.

В случае непогашения клиентом ранее списанной задолженности в результате принятых мер актив, учитываемый на внебалансовых счетах, и начисленные по нему проценты списываются в установленном порядке на основании решения высшего руководящего органа.


59. В случае погашения клиентом ранее списанной задолженности по основному долгу и процентам делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 10101 - "Денежные средства в кассе" или

Дебет 10503 - "Депозиты до востребования, размещенные в банках"

Кредит 45921 - "Возврат списанных средств"

Кредит 42005 - "Процентные доходы по выданным клиентам просроченным кредитам".

На сумму кредита (основного долга), списанного ранее со счета непредвиденных обстоятельств:

Дебет 96397 - "Контр-счет по другим счетам непредвиденных обстоятельств"

Кредит 95413 - "Списанные кредиты".

На сумму процентов, списанных ранее со счета непредвиденных обстоятельств:

Дебет 96335 - "Контр-счет начисленных по активам процентов"

Кредит 91501 - "Начисленные проценты по выданным кредитам".

При этом все дальнейшие платежи, если не оговорено другое, направляются в первую очередь на погашение пени, далее - на погашение процентов и основного долга по кредиту.


60. Все операции, связанные с учетом кредитов, выданных ломбардом, ведутся в Ведомости учета выданных кредитов по форме согласно приложению N 12 к настоящему Положению.



§ 3. Учет имущества, принятого в качестве

залогового обеспечения кредита и на хранение


61. Залоговая квитанция и квитанция на хранение по имуществу, принятому ломбардом в качестве залогового обеспечения кредита и на хранение, оформляются в порядке, установленном Правилами осуществления ломбардами деятельности и операций (рег. N 1290 от 10.12.2003 г.).


62. При принятии ломбардом имущества в качестве залогового обеспечения кредита или на хранение делаются

...
Время: 0.0050
по регистрации МЮ строгое соответствие
  • Все
  • действующие
  • утратившие силу
  • Русский
  • Ўзбекча
  • Оба языка
  • любая дата
  • точная дата
  • период
  • -

Свернуть поиск