ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА
Законодательство РУз / Бухгалтерский учет. Аудит. Оценочная деятельность / Утратившие силу акты / Бухгалтерский учет /План счетов бухгалтерского учета в ломбардах и правила его применения (Приложение N 1 к Положению о порядке ведения бухгалтерского учета в ломбардах, утвержденному Постановлением правления ЦБ от 26.08.2017 г. N 21/8, зарегистрированным МЮ 29.09.2017 г. N 2933)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к Положению о порядке ведения
бухгалтерского учета в ломбардах,
утвержденному Постановлением правления ЦБ
от 26.08.2017 г. N 21/8,
зарегистрированным МЮ
29.09.2017 г. N 2933
Настоящий План счетов утвержден на государственном языке.
Авторский перевод текста на русский язык выполнен экспертами
информационно-поисковой системы "Norma" и носит
информационный характер. При возникновении неясностей
следует обращаться к тексту нормативно-правового акта
на государственном языке.
ПЛАН СЧЕТОВ
бухгалтерского учета в ломбардах
и правила его применения
Настоящие Правила в соответствии с Законами Республики Узбекистан "О Центральном банке Республики Узбекистан" и "О бухгалтерском учете" определяют правила отражения на счетах операций бухгалтерского учета в ломбардах.
1. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:
План счетов бухгалтерского учета в ломбардах (далее по тексту - План счетов) - Перечень счетов, приведенных в приложении N 1 к настоящим Правилам, используемых при ведении учета осуществляемых ломбардами операций и составлении отчетности;
главная книга - перечень счетов второго порядка в плане счетов, которые ведутся по методу двойной записи;
вспомогательная книга - лицевые счета, открываемые на счета главной книги, а также журналы, ведомости, книги и утвержденные бланки, которые ведутся по отдельным видам средств и ценностей;
счета клиентов - счета, открываемые ломбардом, для ведения учета предоставленных клиентам кредитов, начисленных по ним процентов и неустоек;
счета хозяйственных операций - счета, открываемые для ведения учета операций по хозяйственной деятельности ломбарда. Счетами хозяйственных операций являются депозитные счета в банках, счета для учета операций по кассе, основных средств, доходов и расходов и других операций, связанных с хозяйственной деятельностью.
2. Для ведения синтетического учета в бухгалтерском учете ломбардов открывается отдельная главная книга, а для ведения аналитического учета открываются вспомогательные книги. Суммы на соответствующих балансовых счетах главных книг должны соответствовать консолидированной сумме на вспомогательных книгах.
3. План счетов ведется ломбардами непрерывно со дня государственной регистрации в качестве юридического лица до момента реорганизации или ликвидации.
4. Система кодирования счетов разработана таким образом, чтобы:
облегчить размещение счетов в Главной и Вспомогательной книгах;
способствовать систематической группировке и классификации счетов;
облегчить автоматизацию учетных процессов;
ускорить запись операций.
5. Система кодирования балансовых счетов в Главной книге принята пятизначной по следующей схеме:
С |
MM |
SS |
||
|
|
|||
C |
Категория счета: |
|||
1. |
Актив |
|||
2. |
Обязательства |
|||
3. |
Капитал |
|||
4. |
Доходы |
|||
5. |
Расходы |
|||
9. |
Непредвиденные обстоятельства |
|||
|
|
|||
MM |
Основные счета под категорией счета (первый порядок) |
|||
|
|
|
||
SS |
Субсчета под основными счетами (второй порядок) |
В цифровое кодирование заложены следующие моменты:
для суммирующих счетов ММ и/или SS имеют нулевое значение (например, 10000 - "Активы", 10100 - "Кассовая наличность и другие" и т.д.);
в разделе "Активы" для субсчетов под заголовком "Резерв возможных убытков ..." для SS принято значение 99;
6. Учет первичных операций первоначально отражается в лицевых счетах (в карточках, книгах, журналах).
7. Лицевые счета состоят из 20 знаков и кодируются во вспомогательной книге по следующей схеме:
CCCCC
|
VVV |
K
|
SSSSSSSS
|
NNN
|
Где:
ССССС - балансовый счет главной книги;
VVV - код валюты;
К - контрольный ключ;
SSSSSSSS - идентификационный номер ломбарда или клиента;
NNN - порядковый номер счета.
8. Балансовый счет главной книги определяется в соответствии с Планом счетов, код валюты определяется на основании "Классификации стран и валют мира", контрольный ключ рассчитывается организациями ломбардов.
9. Порядковые номера лицевых счетов состоят из порядковых номеров от "001" до "999".
10. Для каждого клиента открывается отдельный лицевой счет. Не допускается открытие одного лицевого счета для двух и более лиц. Счета клиентов открываются со специфическим номером, сформированным произвольно для каждого клиента отдельно в порядке "99ХХХХХХ".
11. Счета клиентов закрываются после полного погашения кредита и начисленных по нему процентов. Номера закрытых лицевых счетов не восстанавливаются и не используются при нумеровании других лицевых счетов.
12. Счета хозяйственных операций открываются по банковским счетам ломбардов с идентификационным номером, приведенным в Национальной информационной базе банковских депозиторов.
13. В плане счетов для каждого счета однозначно определено, является ли он активным или пассивным, за исключением некоторых счетов, на которых допускается активно-пассивный остаток. К активным счетам относятся балансовые счета разделов "Активы", "Расходы" и "Непредвиденные обстоятельства"; к пассивным счетам относятся балансовые счета разделов "Обязательства", "Капитал" и "Доходы".
14. В целях отражения реальной стоимости активов в раздел "Активы" включены контр-активные счета, а для отражения реальной стоимости обязательств в раздел "Обязательства" включены контр-пассивные счета.
В раздел "Непредвиденные обстоятельства" включены контр-активные счета, которые позволяют отражать операции по этим счетам методом двойной записи и обеспечивают дополнительный контроль за правильностью проведенных операций.
15. Раздел "Активы" классифицирован согласно ликвидности, раздел "Обязательства" - по принципу срочности.
16. В приложении N 2 к настоящим Правилам описано назначение каждого счета Плана счетов, какие операции отражаются по дебету и по кредиту счета, а также изложен порядок ведения аналитического учета. Для более детального аналитического учета в ломбардах помимо лицевых счетов могут вестись дополнительные регистры бухгалтерского учета.
17. При осуществлении корректировки ошибок и изменениях в учетной политике разрешается делать исправительные проводки по дебету и кредиту счетов, даже если это не предусмотрено в описании счетов.
18. Для разделов "Доходы" и "Расходы" аналитический учет не указан, так как счета этого раздела являются внутренними счетами ломбарда. Ломбарды сами определяют как вести аналитический учет на этих счетах, исходя из внутренней учетной политики.
к Плану счетов
ПЛАН СЧЕТОВ
бухгалтерского учета в ломбардах
Код
|
Наименование
|
10000 |
АКТИВЫ |
10100 |
КАССОВАЯ НАЛИЧНОСТЬ |
10101 |
Денежные средства в кассе |
10109 |
Денежная наличность в пути |
10500 |
ДЕПОЗИТЫ И ДРУГИЕ СРЕДСТВА, РАЗМЕЩЕННЫЕ В БАНКАХ |
10503 |
Депозиты до востребования, размещенные в банках |
10505 |
Сберегательные депозиты, размещенные в банках |
10507 |
Срочные депозиты, размещенные в банках |
10509 |
Безналичные средства в пути |
10513 |
Другие средства, размещенные в банках |
10515 |
Средства в ликвидированных и находящихся в процессе ликвидации банках |
10597 |
Резерв возможных убытков по средствам в банках (контр-активный) |
12400 |
КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕНННЫЕ |
12401 |
Кредиты, предоставленные клиентам |
12405 |
Просроченные кредиты, предоставленные клиентам |
12409 |
Пересмотренные кредиты, предоставленные клиентам |
12499 |
Резерв возможных убытков по кредитам, предоставленным клиентам (контр-активный) |
15700 |
КРЕДИТЫ, НАХОДЯЩИЕСЯ В ПРОЦЕССЕ СУДЕБНОГО РАЗБИРАТЕЛЬСТВА, И ПО КОТОРЫМ ПОЛУЧЕНЫ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЕ НАДПИСИ НОТАРИУСА |
15701 |
Кредиты, предоставленные клиентам, находящиеся в процессе судебного разбирательства |
15705 |
Просроченные кредиты, по которым получены исполнительные надписи нотариуса |
15799 |
Резерв возможных убытков по кредитам, находящимся в процессе судебного разбирательства, и по которым получены исполнительные надписи нотариуса (контр-активный) |
16300 |
НАЧИСЛЕННЫЕ ПРОЦЕНТЫ К ПОЛУЧЕНИЮ |
16301 |
Начисленные проценты к получению по депозитам в банках |
16307 |
Начисленные проценты к получению по кредитам |
16377 |
Проценты начисленные, просроченные |
16397 |
Прочие начисленные проценты к получению |
16400 |
НАЧИСЛЕННЫЕ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ |
16401 |
Начисленные платежи по оказанным услугам |
16405 |
Штрафы и пени начисленные |
16409 |
Начисленные доходы по операционной аренде |
16413 |
Начисленные прочие беспроцентные доходы |
16499 |
Резерв возможных убытков по начисленным беспроцентным доходам (контр-активный) |
16500 |
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА |
16501 |
Земля |
16505 |
Незаконченное строительство |
16509 |