3. Собственный капитал (План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Узбекистан (Описание счетов) (Утвержден Постановлением правления ЦБ от 17.07.2004 г. N 15/3, зарегистрированным МЮ 13.08.2004 г. N 773-17)

30300

УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

30303

- К получению за акции по подписке - Привилегированные (контр-пассивный)

Назначение счета: учет неоплаченной части подписки на привилегированные акции уставного капитала (для акционерного банка), а также неоплаченной доли уставного капитала (для неакционерного банка).

По дебету счета отражается сумма к получению неоплаченной части подписки на акции/доли уставного капитала.

По кредиту счета отражается полученная сумма за оставшуюся часть подписки на акции/доли уставного капитала.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому акционеру (участнику).

30306

- К получению за акции по подписке - Обыкновенные (контр-пассивный)

Назначение счета: учет неоплаченной части подписки на обыкновенные акции уставного капитала (для акционерного банка), а также неоплаченной доли уставного капитала (для неакционерного банка).

По дебету счета отражается сумма к получению неоплаченной части подписки на акции/доли уставного капитала.

По кредиту счета отражается полученная сумма за оставшуюся часть подписки на акции/доли уставного капитала.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому акционеру (участнику).

30309

- Подписанный уставный капитал - Привилегированные

Назначение счета: учет суммы подписки на привилегированные акции, которые оплачены частично или, если оплачены полностью, то еще не выдан соответствующий сертификат (для акционерного банка), а также для учета подписанной, но не полностью оплаченной доли уставного капитала (для неакционерного банка).

По кредиту счета отражается сумма подписанных акций, частично или полностью оплаченных, а также сумма подписанной, но не полностью оплаченной доли уставного капитала.

По дебету счета отражается сумма полностью оплаченной подписки на акции с выдачей соответствующих сертификатов, а также сумма подписанной и полностью оплаченной доли уставного капитала.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому акционеру (участнику).

30312

- Подписанный уставный капитал - Обыкновенные

Назначение счета: учет суммы подписки на обыкновенные акции, которые оплачены частично или, если оплачены полностью, но еще не выдан соответствующий сертификат (для акционерного банка), а также для учета подписанной, но не полностью оплаченной доли уставного капитала (для неакционерного банка).

По кредиту счета отражается сумма подписанных акций, частично или полностью оплаченных, а также сумма подписанной, но не полностью оплаченной доли уставного капитала.

По дебету счета отражается сумма полностью оплаченной подписки на акции с выдачей соответствующих сертификатов, а также сумма подписанной и полностью оплаченной доли уставного капитала.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому акционеру (участнику).

30315

- Выпущенный уставный капитал - Привилегированные

Назначение счета: учет суммы номинальной стоимости полностью оплаченных привилегированных акций, на которые выданы соответствующие сертификаты (для акционерного банка), а также для учета подписанной или полностью оплаченной доли уставного капитала (для неакционерного банка).

По кредиту счета отражается сумма номинальной стоимости привилегированных акций, выпущенных для формирования уставного капитала, а также сумма полностью оплаченных долей уставного капитала.

По дебету счета отражается сумма уменьшения уставного капитала.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому акционеру (участнику).

30318

- Выпущенный уставный капитал - Обыкновенные

Назначение счета: учет суммы номинальной стоимости полностью оплаченных обыкновенных акций, на которые выданы соответствующие сертификаты (для акционерного банка), а также для учета подписанной или полностью оплаченной доли уставного капитала (для неакционерного банка).

По кредиту счета отражается сумма номинальной стоимости обыкновенных акций, выпущенных для формирования уставного капитала, а также сумма полностью оплаченных долей уставного капитала.

По дебету счета отражается сумма уменьшения уставного капитала.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому акционеру (участнику).

30321

- Собственные акции, выкупленные у акционеров - Привилегированные (контр-пассивный)

Назначение счета: учет привилегированных акций, которые банк выкупил у своих акционеров для дальнейшей перепродажи или аннулирования (для акционерного банка), а также учет выкупленной банком доли уставного капитала (для неакционерного банка).

По дебету счета отражается сумма выкупленных у акционеров собственных привилегированных акций/долей уставного капитала.

По кредиту счета отражается сумма перепроданных или аннулированных собственных привилегированных акций/долей уставного капитала.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому акционеру (участнику).

30324

- Собственные акции, выкупленные у акционеров - Обыкновенные (контр-пассивный)

Назначение счета: учет обыкновенных акций, которые банк выкупил у своих акционеров для дальнейшей перепродажи или аннулирования (для акционерного банка), а также учет выкупленной банком доли уставного капитала (для неакционерного банка).

По дебету счета отражается сумма выкупленных у акционеров собственных обыкновенных акций/долей уставного капитала.

По кредиту счета отражается сумма перепроданных или аннулированных собственных обыкновенных акций/долей уставного капитала.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому акционеру (участнику).

30600

ДОБАВЛЕННЫЙ КАПИТАЛ

30603

- Добавленный капитал - Привилегированные

Назначение счета: учет эмиссионного дохода, полученного от реализации собственных привилегированных акций при первичном размещении по цене, превышающей номинальную стоимость акций, а также учет разницы между ценой выкупа собственных привилегированных акций банка и ценой их последующей перепродажи.

По кредиту счета отражается положительная разница между стоимостью реализации акций и их номинальной стоимостью при первичном размещении, положительная разница между ценой выкупа собственных привилегированных акций банка и ценой их последующей перепродажи.

По дебету счета отражается сумма средств, направленных на увеличение уставного капитала банка и на другие цели в установленном Центральным банком порядке, а также отрицательная разница между ценой выкупа собственных привилегированных акций и ценой их последующей перепродажи (в пределах кредитового остатка указанного счета).

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждой эмиссии.

30606

- Добавленный капитал - Обыкновенные

Назначение счета: учет эмиссионного дохода, полученного от реализации собственных обыкновенных акций при первичном размещении по цене, превышающей номинальную стоимость акций, а также учет разницы между ценой выкупа собственных обыкновенных акций банка и ценой их последующей перепродажи.

По кредиту счета отражается положительная разница между стоимостью реализации акций и их номинальной стоимостью при первичном размещении, положительная разница между ценой выкупа собственных обыкновенных акций банка и ценой их последующей перепродажи.

По дебету счета отражается сумма средств, направленных на увеличение уставного капитала банка и на другие цели в установленном Центральным банком порядке, а также отрицательная разница между ценой выкупа собственных обыкновенных акций и ценой их последующей перепродажи (в пределах кредитового остатка указанного счета).

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждой эмиссии.

30900

РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ

30903

- Резервный фонд общего назначения

Назначение счета: учет средств, выделенных из нераспределенной прибыли банка на общие цели согласно установленному порядку.

По кредиту счета отражается поступление средств, в резервный фонд общего назначения.

По дебету счета отражается списание средств из резервного фонда общего назначения на определенные цели.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждой цели.

30904

- Резервный фонд льготного кредитования малых предприятий

Назначение счета: учет средств, выделенных из нераспределенной прибыли банка на кредитование малых предприятий.

По кредиту счета отражается поступление средств в резервный фонд льготного кредитования.

По дебету счета отражается списание средств из резервного фонда льготного кредитования.

Аналитический учет ведется на отдельном лицевом счете.

30905

- Безвозмездно полученное имущество

Назначение счета: учет стоимости имущества, безвозмездно полученного в собственность банка от акционеров.

По кредиту счета отражается стоимость безвозмездно полученного имущества от акционеров.

По дебету счета отражаются суммы, перенесенные на нераспределенную прибыль, согласно установленному порядку.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.

30906

- Резерв на девальвацию

Назначение счета: учет средств, выделенных из нераспределенной прибыли для погашения собственных обязательств банка при существенном обесценении национальной валюты (девальвации).

По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные из нераспределенной прибыли.

По дебету счета отражается суммы, списанные из резерва.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.

30907

- Нереализованные прибыли или убытки от изменения справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (активно-пассивный)

Назначение счета: учет прибыли или убытков от изменения справедливой стоимости инвестиций в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражается сумма увеличения справедливой стоимости, а также списание ранее отраженных по дебету данного счета убытков при выбытии, реклассификации и/или обесценении инвестиций.

По дебету счета отражается сумма уменьшения справедливой стоимости, а также списание ранее отраженных по кредиту данного счета прибылей при выбытии, реклассификации и/или обесценении инвестиций.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по видам и срокам ценных бумаг, а также по эмитентам.

30908

- Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью

Назначение счета: учет прироста стоимости основных средств и нематериальных активов банка над первоначальной стоимостью в результате значительно возросшей их рыночной стоимости.

По кредиту счета отражается оценка прироста стоимости основных средств и нематериальных активов банка над балансовой стоимостью.

По дебету счета списывается прирост стоимости при продаже и/или прочем выбытии оцениваемого основного средства и нематериального актива, а также снижение стоимости основного средства и нематериального актива банка над балансовой стоимостью и суммы, перенесенные на нераспределенную прибыль, согласно установленному порядку.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому виду оцениваемого основного средства и нематериального актива.

30909

- Прибыль или убыток от хеджирования денежных потоков (активно-пассивный)

Назначение счета: учет прибыли или убытков от переоценки производных инструментов, которые предназначены для хеджирования денежных потоков (например: непогашенные контракты в иностранной валюте, которые хеджирует твердое обязательство).

По кредиту счета отражается сумма нереализованных прибылей по производным инструментам, предназначенным для хеджирования денежных потоков, до той степени, в пределах которой хеджирование эффективно. По кредиту этого счета также списывается предыдущий дебетовый остаток, когда твердое обязательство или прогнозируемая операция отражаются в качестве обязательства или актива (кроме внебалансовых счетов).

По дебету счета отражается сумма нереализованных убытков по производным инструментам, предназначенным для хеджирования денежных потоков, до той степени, в пределах которой хеджирование эффективно. По дебету этого счета также списывается предыдущий кредитовый остаток, когда твердое обязательство или прогнозируемая операция отражаются в качестве обязательства или актива (кроме внебалансовых счетов).

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому контракту.

30910

- Резервный фонд, предназначенный для увеличения собственного капитала, за счет прибыли, полученной от инвестиционных кредитов, предоставленных отечественным предприятиям

Назначение счета: учет средств, полученных от предоставления отечественным предприятиям инвестиционных кредитов на срок свыше трех лет, в связи с высвобождением банка от налога на прибыль (доход) банков, направляемых на увеличение собственного капитала банка.

По кредиту счета отражается поступление средств в резервный фонд, предназначенный для увеличения собственного капитала банка.

По дебету счета отражаются списание средств из резервного фонда, предназначенного для увеличения собственного капитала банка.

Аналитический учет ведется на отдельном лицевом счете.

30911

- Резерв по стандартным активам

Назначение счета: учет средств, выделенных из чистой прибыли банка на резерв по стандартным активам, согласно установленному порядку.

По кредиту счета отражается поступление средств, в резерв из чистой прибыли.

По дебету счета отражается списание средств из резерва на определенные цели.

Аналитический учет ведется на отдельном лицевом счете.

31200

НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ

31203

- Нераспределенная прибыль (активно-пассивный)

Назначение счета: учет нераспределенной прибыли (убытка) банка, полученной в результате всей его деятельности в предыдущие финансовые годы.

По кредиту счета отражается сумма чистой прибыли банка, перенесенные со счета 31206, а также суммы, перенесенные на нераспределенную прибыль со счетов резервного капитала.

По дебету счета отражаются суммы отчислений в различные фонды, объявленные дивиденды, убытки банка, перенесенные со счета 31206.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.

31206

- Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)

Назначение счета: учет чистой прибыли (убытка), полученной в результате финансовой деятельности банка в отчетном году, а также объявленные в течение этого периода дивиденды.

По кредиту счета отражается прибыль, полученная банком в отчетном году, сумма убытка, переведенная на счет 31203 "Нераспределенная прибыль (активно-пасивный)", а также возврат неверно объявленных дивидендов.

По дебету счета отражается убыток, понесенный банком в отчетном году, сумма прибыли, перечисляемая на счет 31203 "Нераспределенная прибыль (активно-пасивный)", объявленные дивиденды, а также суммы, перенесенные на счета резервного капитала.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по учету чистой прибыли и дивидендов.