Внимание!

Документ утратил силу.
Смотрите подробности в начале документа.


ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА

Законодательство РУз / Налоги. Обязательные платежи / Утратившие силу акты налогового законодательства с 1998 по 2007 гг. / Общереспубликанские налоги /

Инструкция о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан (Новая редакция) (Утверждена Постановлением от 15.06.2004 г. МФ N 87 и ГНК N 2004-36, зарегистрированным МЮ 05.10.2004 г. N 1416)

Функция недоступна

Данная функция доступно только для клиентов (пользователей)

Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172

ПРИЛОЖЕНИЕ

к Постановлению от 15.06.2004 г.

МФ N 87, ГНК N 2004-36,

зарегистрированному МЮ

05.10.2004 г. N 1416

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке налогообложения доходов

(прибыли) иностранных юридических лиц

в Республике Узбекистан

(Новая редакция)

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии Налоговым кодексом Республики Узбекистан.


2. Положения настоящей Инструкции распространяются на иностранных юридических лиц - нерезидентов, получающих доходы (прибыль) из источников на территории Республики Узбекистан.

Нерезидентом в целях настоящей Инструкции признается юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями настоящего пункта.

Резидентом в целях настоящей Инструкции признается юридическое лицо, учрежденное или зарегистрированное в Республике Узбекистан, а также зарегистрированное за пределами Республики Узбекистан, головное предприятие которого находится в Узбекистане.


3. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, является плательщиком налога по доходам (прибыли) из источников в Республике Узбекистан, связанных с постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных действующим законодательством Республики Узбекистан.


4. Доходы (прибыль) нерезидента, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты - резидента или нерезидента (осуществляющего деятельность через постоянное учреждение) по совокупному доходу без осуществления вычетов.


5. При заключении сделок с иностранными юридическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных юридических лиц по уплате налогов и сборов.


6. Для целей настоящей Инструкции слова "территория Республики Узбекистан" означают территорию Республики Узбекистан, включая территориальные воды и воздушное пространство.


7. Если международным соглашением (договором) Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей Инструкции, то применяются правила международного соглашения (договора).



II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ (ПРИБЫЛИ)

НЕРЕЗИДЕНТОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИМИ В РЕЗУЛЬТАТЕ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ УЗБЕКИСТАН

ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ


§ 1. Плательщики налога


8. Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются нерезиденты, которые осуществляют деятельность с целью получения дохода (прибыли) через постоянное учреждение.


9. Термин "постоянное учреждение" в данной Инструкции применяется только для определения налогового статуса нерезидента и не имеет организационно-правового значения.


10. Под постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан для целей налогообложения понимается любое место деятельности по извлечению дохода на территории Республики Узбекистан, а также любые организации и физические лица, уполномоченные нерезидентами осуществлять представительские функции в Республике Узбекистан, в частности:

любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой, реализацией товаров;

любое место управления, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад нерезидента;

любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов: шахта, рудник, нефтяная и (или) газовая скважина, карьер;

любое место осуществления деятельности (в т. ч. осуществления контрольной или наблюдательной деятельности), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования;

любое другое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструктурой.

Доходы (прибыль) нерезидента, отвечающего признакам постоянного учреждения, получаемые при осуществлении деятельности до 183 дней в календарном году, подлежат налогообложению у источника выплаты (без осуществления вычетов) или через постоянное учреждение (с учетом осуществления вычетов) по выбору нерезидента.

Если нерезидент, отвечающий признакам постоянного учреждения ранее (до 183 дней) уплачивал налог у источника выплаты, то при дальнейшем осуществлении этой же деятельности (более 183 дней) уплаченная сумма налога у источника подлежит зачету при исчислении налога на доходы (прибыль) у этого постоянного учреждения.


11. Место деятельности может также существовать без наличия или необходимости помещения для проведения деятельности постоянным учреждением, которое имеет в своем распоряжении некоторое пространство. Не имеет значения, принадлежат или арендуются находящиеся в распоряжении предприятия помещения, средства или установки. Кроме того, место деятельности может находиться на другом предприятии.

Если нерезидент передает в аренду средства, промышленное, коммерческое, научное оборудование, здание или нематериальные активы, не имея для этой деятельности постоянного места деятельности в Республике Узбекистан, подобные арендованные средства и оборудование, здание или нематериальные активы как таковые не будут составлять постоянное учреждение арендодателя при условии, что контракт ограничивается простой арендой промышленного, коммерческого, научного оборудования и т. д.

Порядок, установленный в абзаце втором данного пункта, также применяется в случае, если арендодатель посылает персонал для работы с оборудованием после его установки, при условии, что деятельность персонала ограничивается только обслуживанием оборудования, а ответственность и контроль возлагается на арендатора.

Если персонал обладает большей ответственностью и участвует в совершении каких-либо работ, для которых используется оборудование или если они управляют, обслуживают, инспектируют и поддерживают оборудование, находящееся под ответственностью и контролем арендодателя, деятельность арендодателя может выходить за пределы простой аренды, что приведет к образованию постоянного учреждения арендодателя.


12. Постоянное учреждение считается образованным в день начала выполнения работ (оказания услуг и т. д.), если этот день можно определить однозначно. Если такой день нельзя однозначно определить, днем образования постоянного учреждения считается один из нижеследующих дней:

день начала выполнения работ (оказания услуг и т. д.), указанный в договоре;

день выставления первого счета на оплату, включая счет на предоплату;

день начала действия лицензии, если лицензия получена с целью выполнения каких-либо работ или оказания услуг по конкретному контракту;

При этом постоянное учреждение считается образованным при совершении наиболее раннего из вышеуказанных действий.

Постоянное учреждение прекращает существование с момента прекращения деятельности через это учреждение. Если нельзя определить однозначно срок прекращения деятельности, то днем прекращения деятельности постоянного учреждения считается наиболее поздний из нижеследующих дней:

день подписания акта выполненных работ (услуг и т. д.);

день выставления последнего инвойса, связанного с деятельностью через постоянное учреждение;

день сдачи окончательной декларации органам налоговой службы.


13. Следующие случаи могут рассматриваться как не приводящие к образованию постоянного учреждения:


а) факт осуществления нерезидентом на территории Республики Узбекистан деятельности подготовительного и вспомогательного характера не рассматривается как приводящий к образованию постоянного учреждения в целях налогообложения налогом на доходы (прибыль). К такой подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относятся:

использование помещений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих нерезиденту, до начала реализации товара;

содержание запаса товаров, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала реализации товара;

содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этим нерезидентом;

содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации (без права продажи), маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг) нерезидента, если такая деятельность не является основной его деятельностью;

содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в настоящем подпункте при условии, что совокупная деятельность этого постоянного места, возникшая в результате такой комбинации, носит подготовительный или вспомогательный характер;

б) нерезидент, являющийся одним из учредителей предприятия с иностранными инвестициями, сам по себе не приводит к образованию постоянного учреждения нерезидента.

Если нерезидент, являющийся учредителем предприятия с иностранными инвестициями, выполняет также другую деятельность в Республике Узбекистан от своего имени (в пользу иного юридического лица или в свою пользу), то такая его деятельность может считаться осуществляемой на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение, либо получаемый доход данного иностранного учредителя рассматривается как полученный из источников, не связанных с деятельностью через постоянное учреждение (в зависимости от вида деятельности);

в) дочернее предприятие нерезидента или предприятие со стопроцентным иностранным капиталом, зарегистрированное в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, не рассматривается как постоянное учреждение нерезидента, поскольку в целях налогообложения такое предприятие является независимым юридическим субъектом и самостоятельным налогоплательщиком.

В то же время нерезидент может возложить на такое предприятие также и выполнение представительских функций (за исключением функций, носящих подготовительный или вспомогательный характер в соответствии с подпунктом "а" настоящего пункта). В таком случае такое предприятие нерезидента в целях налогообложения, кроме того, что является самостоятельным налогоплательщиком, одновременно рассматривается и как постоянное учреждение нерезидента;

г) нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через независимого посредника (брокера и (или) иного независимого агента, действующего на основании договора поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не уполномоченного подписывать контракты от имени этого нерезидента, не рассматривается как образующий постоянное учреждение.

Под независимым посредником понимается лицо, действующее в рамках своей обычной (основной) деятельности и являющееся как юридически, так и экономически независимым от нерезидента;

д) владение нерезидентом ценными бумагами, долями в капитале резидентов Республики Узбекистан, а также иным имуществом на территории Республики Узбекистан, само по себе не может рассматриваться для такого нерезидента как приводящее к образованию постоянного учреждения;

е) осуществление нерезидентом операций по ввозу в Республику Узбекистан или вывозу из Республики Узбекистан товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, не может рассматриваться как приводящее к образованию постоянного учреждения нерезидента.


14. Понятие постоянного учреждения также включает в себя строительную площадку, под которой в настоящей Инструкции понимается:

место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества;

место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и (или) технического перевооружения сооружений, в том числе буровых установок, мостов, дорог, каналов, укладки трубопроводов, монтажа энергетического, технологического или иного оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий и сооружений;

прочие аналогичные работы, а также деятельность по техническому надзору, связанная с этими работами.

Для определения продолжительности существования строительного объекта в налоговых целях следует исходить из того, что строительная площадка существует с момента подписания акта о передаче площадки подрядчику. Моментом окончания существования стройплощадки является дата полного завершения или полной остановки работ, подтвержденных соответствующими актами в соответствии с действующим законодательством.

Строительный участок не прекращает существования, если работы на нем временно приостановлены.

При определении срока существования строительной площадки в целях исчисления налога, а также постановки на учет нерезидента в налоговых органах, работы и иные операции, продолжительность которых включается в этот срок, включают все виды производимых нерезидентом на этой строительной площадке подготовительных, строительных и (или) монтажных работ, в том числе работ по созданию подъездных путей, коммуникаций, электрических кабелей, дренажа и других объектов инфраструктуры, кроме объектов инфраструктуры, изначально создаваемых для иных целей, не связанных с данной строительной площадкой.

В случае если нерезидент, являясь генеральным подрядчиком, поручает выполнение части подрядных работ другим лицам (субподрядчикам), то период времени, затраченный субподрядчиками на выполнение работ, считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком. Настоящее положение не применяется в отношении периода работ, выполняемых субподрядчиком по прямым договорам с заказчиком (застройщиком) и не входящих в объем работ, порученных генеральному подрядчику, за исключением случаев, когда эти лица и генеральный подрядчик являются взаимозависимыми лицами.

В случае если субподрядчик является нерезидентом, его деятельность на этой строительной площадке также рассматривается как создающая постоянное учреждение этой организации-субподрядчика.

Каждая строительная площадка с момента начала работ рассматривается как образующая отдельное постоянное учреждение. Если субподрядчиками являются другие нерезиденты, их деятельность со дня начала работы на данной строительной площадке также рассматривается как отдельные постоянные учреждения субподрядчиков.

В определенных случаях, таких как строительство дорог или разведка полезных ископаемых, то есть где имеет место регулярное перемещение места деятельности, используются другие критерии определения постоянного места. В таких случаях весь проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его передвижного характера.


15. Если получаемые доходы (прибыль) постоянным учреждением по долгосрочным договорам на выполнение подрядных работ признаются по мере выполнения отдельных этапов работы, оговоренных в договорах, то уплаченная по итогам соответствующего отчетного года сумма налога является окончательной.

В случае если получаемые доходы (прибыль) постоянным учреждением признаются по мере завершения и сдачи всех работ, оговоренных в договорах, то сумма уплаченных ежегодных платежей может корректироваться.



§ 2. Учет постоянных учреждений нерезидентов

в органах государственной налоговой службы


16. Нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, обязан встать на учет в органах государственной налоговой службы не позднее 10 дней со дня начала деятельности независимо от того, будет ли в дальнейшем его деятельность признана органом государственной налоговой службы подлежащей налогообложению или нет в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и международными соглашениями (договорами).

Постоянное учреждение становится на учет в органах государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности.

Основанием для постановки на учет в органах государственной налоговой службы служит сам факт начала осуществления нерезидентом деятельности через постоянное учреждение в Республике Узбекистан, а не наличие или отсутствие налоговых обязательств в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или международными соглашениями (договорами).

Постановка на учет в качестве постоянного учреждения в органах государственной налоговой службы осуществляется вне зависимости от регистрации нерезидента в других государственных органах Республики Узбекистан.

Для постановки на учет в орган государственной налоговой службы представляются следующие документы:

письменное заявление (в заявлении описывается вид и характер предполагаемой деятельности нерезидента, а также имя, паспортные данные, место жительства и контактные данные лица, ответственного за обеспечение соблюдения нерезидентом законодательства Республики Узбекистан (уполномоченного представителя));

договор или доверенность уполномоченного представителя;

копия контракта (если такой существует).


17. При постановке на учет в органе государственной налоговой службы по месту деятельности каждому постоянному учреждению нерезидента присваивается регистрационный (идентификационный) номер налогоплательщика в сроки, установленные законодательством.


18. Если нерезидент имеет в Республике Узбекистан несколько постоянных учреждений, каждое постоянное учреждение обязано встать на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы по месту деятельности.

Консолидация отчетности и налоговых расчетов одного и того же иностранного юридического лица по нескольким постоянным учреждениям не допускается.


19. При уклонении от постановки на учет постоянного учреждения в органе государственной налоговой службы к нерезиденту через его полномочного представителя, т. е. через постоянное учреждение, применяются соответствующие штрафные санкции в порядке, установленном законодательством Республики Узбекистан.



§ 3. Налоговый учет в постоянных учреждениях нерезидентов


20. Постоянные учреждения нерезидентов должны вести учет, позволяющий учитывать согласно Налоговому кодексу Республики Узбекистан получаемый совокупный доход и соответствующие вычеты для определения налогооблагаемой базы.


21. Хозяйственные операции, проводимые в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на момент их совершения.

Все бухгалтерские записи должны быть подтверждены соответствующими документами (или их копиями), в частности, контрактами иностранных фирм с контрагентами Республики Узбекистан, заключенными при участии постоянного учреждения, выписками из банковских счетов, счетами-фактурами и другими первичными документами. Должна быть ясная и простая связь между каждой записью в счетах и формах учета.

Наличные выплаты должны подтверждаться соответствующими первичными документами.

Операции, учитываемые постоянным учреждением, должны включать все доходы и вычеты по ним, за которые оно несет ответственность как на территории Республики Узбекистан, так и за границей.


22. Имущество, передаваемое головным офисом постоянному учреждению, учитывается последним по стоимости с учетом фактически произведенных затрат по его транспортировке, установке, таможенных платежей и других затрат.


23. Учетные данные постоянного учреждения должны включать в себя информацию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, оценки готовой продукции, производственных запасов и незавершенного производства, предусмотренных в действующем законодательстве.


24. Вся отчетность, установленная настоящей Инструкцией, представляется на узбекском (или русском) языке.

Часть учетной информации, которую органы государственной налоговой службы считают важной для контроля за налоговым учетом, может быть затребована ими с переводом на узбекский (или русский) язык.

Если органы государственной налоговой службы обоснованно считают, что часть счетов должна быть переведена на узбекский (или русский) язык для целей проверки, такой перевод должен быть обеспечен по их требованию. По запросу органа налоговой службы перевод должен быть заверен в установленном порядке.



§ 4. Порядок исчисления налогооблагаемой базы

постоянного учреждения


25. Определение налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налога на доходы (прибыль) нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, производится в соответствии с положениями настоящей Инструкции и Налогового кодекса Республики Узбекистан.


26. Объектом налогообложения являются доходы, полученные нерезидентом в результате осуществления деятельности на территории Республики Узбекистан через его постоянное учреждение.


27. Налогообложению подлежат доходы (прибыль) постоянного учреждения, определяемые в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан как разница между совокупным доходом и вычетами по ним, непосредственно связанными с осуществлением деятельности нерезидента в Республике Узбекистан.

Порядок определения вычетов, затрат и отчислений определяется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 г. N 54 (СП Республики Узбекистан 1999 г., N 2, ст. 9).

В случае если с доходов (прибыли), получаемых нерезидентом, не связанных с его деятельностью через постоянное учреждение, источник которых находится в Республике Узбекистан, был фактически удержан и перечислен в бюджет налог у источника выплаты в Республике Узбекистан, перерасчет по данным суммам у постоянного учреждения этого нерезидента не производится.


28. При определении облагаемого дохода (прибыли) следует учитывать, что налогообложению подлежит только та часть дохода (прибыли) нерезидента, которая получена в связи с деятельностью в Республике Узбекистан.

Для целей налогообложения не учитываются доходы (прибыль) нерезидента, полученные по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного нерезидента и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Республике Узбекистан, а также операциями по экспорту в Республику Узбекистан продукции (работ, услуг), за исключением доходов, получаемых от продажи продукции с расположенных на территории Республики Узбекистан и принадлежащих (включая арендуемые) нерезиденту складов (или других аналогичных помещений).



§ 5. Сроки отчетности и уплата налога на доходы (прибыль)

постоянным учреждением нерезидента


29. Нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета для предприятий с иностранными инвестициями, представляет в орган государственной налоговой службы по месту нахождения постоянного учреждения отчет о характере деятельности в Республике Узбекистан (в произвольной форме), а также расчет по налогу на доходы (прибыль) по форме согласно приложению N 1 к настоящей Инструкции.

Расходы и доходы постоянного учреждения, связанные с ведением его представительских функций и получением доходов из источников в Республике Узбекистан, отражаются в вышеуказанном расчете по налогу на доходы (прибыль).

Постоянное учреждение нерезидента уплачивает налог на доходы (прибыль) один раз в год без уплаты текущих платежей.

При прекращении деятельности до окончания календарного года вышеуказанные документы должны быть представлены не позднее одного месяца после прекращения деятельности.


30. Отчетный год определен в 12 месяцев - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом считается период с начала осуществления деятельности по 31 декабря этого же года. В случае начала деятельности после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с начала деятельности по 31 декабря следующего года включительно.


31. Орган государственной налоговой службы исчисляет сумму налога на доход (прибыль) иностранного юридического лица и выписывает платежное извещение в течение 10 дней с даты непосредственного представления расчета по налогу, с указанием срока уплаты налога в платежном извещении в один месяц с даты его выписки.

На сумму исчисленного налога плательщику выдается платежное извещение по форме, указанной в приложении N 2 к настоящей Инструкции. Корешок платежного извещения служит основанием для ведения карточки лицевых счетов. При перечислении суммы налога на доходы (прибыль) на лицевой стороне платежного извещения в графе "Вид платежа" должна быть сделана запись "налог на доходы (прибыль) с иностранного юридического лица".


32. Налог на доход (прибыль) исчисляется органом государственной налоговой службы в сумах и уплачивается постоянным учреждением нерезидента или самим иностранным юридическим лицом в сумах перечислением в сроки, указанные в платежном извещении. По желанию плательщика данный налог может быть уплачен и в иностранной валюте, покупаемой банками Республики Узбекистан, в пересчете в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день уплаты налога.


33. Излишне внесенные суммы, при условии отсутствия задолженности по налогам, засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику органом государственной налоговой службы в тридцатидневный срок по письменному заявлению плательщика.


34. Налогооблагаемый доход (прибыль) нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, подлежит обложению налогом по ставкам, определяемым в соответствии со статьей 28 Налогового кодекса Республики Узбекистан.


35. В дополнение к исчисленным и подлежащим уплате в бюджет суммам налога на доход (прибыль), постоянное учреждение нерезидента обязано с каждой суммы дохода (прибыли), непосредственно переводимой за рубеж, исчислять и уплачивать в бюджет налог в размере 10 процентов от суммы перевода.

В случае осуществления такого перевода постоянное учреждение нерезидента по итогам календарного года в сроки представления годового расчета по налогу на доходы (прибыль) представляет расчет по форме согласно приложению N 3 к настоящей Инструкции по исчисленной сумме налога на доходы (прибыль), непосредственно переводимой за рубеж.

Исчисление и уплата налога в размере 10 процентов от переводимой за рубеж постоянным учреждением нерезидента суммы дохода (прибыли) не производится, если средства за рубеж переведены резидентом Республики Узбекистан напрямую непосредственно нерезиденту.


36. Уплаченные нерезидентом за рубежом суммы налогов при расчете суммы налога на доходы (прибыль), подлежащей уплате в Республике Узбекистан в связи с деятельностью на территории Республике Узбекистан, в зачет не принимаются.



III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ (ПРИБЫЛИ)

НЕРЕЗИДЕНТОВ, НЕ СВЯЗАННЫХ С ПОСТОЯННЫМ

УЧРЕЖДЕНИЕМ, ИСТОЧНИК КОТОРЫХ НАХОДИТСЯ

В РЕСПУБЛИКЕ УЗБЕКИСТАН


37. Доходы нерезидента, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов, если источник доходов находится в Республике Узбекистан:


а) дивиденды.

Под дивидендами для целей налогообложения понимаются доходы, получаемые по акциям и от долевого участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов;

б) проценты.

Под процентным доходом следует понимать платежи в пользу нерезидента по депозитным вкладам, долговым обязательствам и другим ценным бумагам;

в) доходы от роялти - периодические отчисления лицензиата продавцу (лицензиару) нерезиденту за право пользования предметом лицензионного соглашения.

К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта, а также использования других аналогичных активов;

г) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан;

д) доходы от лизинговых операций;

е) страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков;

ж) телекоммуникации или транспортные услуги для международной связи при передвижении между Республикой Узбекистан и другими государствами (доходы от фрахта):

предусматривают оплату резидентами за передачу, прием и обработку знаков, сигналов, текстов, изображений, звуков по проводниковой, радио-, оптической или другим электромагнитным системам нерезиденту;

провозная плата, которую производит резидент нерезиденту за перевозку грузов и пассажиров по любым путям сообщения. В некоторых случаях фрахт (в зависимости от условий договора) включает также плату за погрузку, выгрузку и укладку груза.

Объектом налогообложения для транспортно-экспедиторских предприятий, контрагентов по договорам, заключенным с резидентами республики, является сумма комиссионного вознаграждения;

з) другие доходы нерезидента, не связанные с постоянным учреждением.


38. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих подразделений в других государствах.

Выручка нерезидента от экспорта товаров в Республику Узбекистан налогообложению у источника выплаты не подлежит.


39. Доходы нерезидента из источников в Республике Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставкам, определенным в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Доходы нерезидента, осуществляющего деятельность до 183 дней (в соответствии с пунктом 10 настоящей Инструкции), подлежат налогообложению у источника выплаты по ставкам, определенным в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Налог удерживается и зачисляется в бюджет в сумах в установленном порядке.


40. Удержание налога на доходы (прибыль) у источника выплаты обязаны производить резиденты, а также нерезиденты (осуществляющие деятельность через постоянное учреждение), выплачивающие доходы (прибыль), в соответствии со статьей 42 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

При не удержании суммы налога резидент или нерезидент (осуществляющий деятельность через постоянное учреждение), выплачивающее доходы (прибыль), обязано внести в бюджет сумму не удержанного налога и связанные с ним штрафы и пени в соответствии с действующим законодательством.

Резидент и нерезидент (осуществляющий деятельность через постоянное учреждение), выплачивающие нерезиденту доходы (прибыль), обязаны:

представлять расчет по форме согласно приложению N 4 к настоящей Инструкции и перечислять налог в бюджет в течение 5 дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;

в течение 30 дней после окончания финансового года представлять в органы государственной налоговой службы, а также направлять нерезидентам (получающим доход по их требованию) справку, в которой отражаются общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.


41. Уплаченные суммы налогов по доходам от страховых взносов могут пересматриваться при наступлении страховых случаев.

При наступлении страхового случая затраты по выплате за страхование принимаются в зачет на уменьшение дохода (прибыли) нерезидента-страхователя, с которого удержан и перечислен в бюджет налог у источника выплаты. Данный перерасчет может быть сделан юридическим лицом, выплатившим доход (прибыль) нерезиденту и удержавшим у источника выплаты налог.

В случае если по результатам перерасчета установлено, что у источника выплаты дохода (прибыли) удержана и уплачена в бюджет излишняя сумма налога, то излишне уплаченная сумма налога возвращается налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитывается в счет будущих платежей.


42. Оплата нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога у источника выплаты, если представлено:

заверенное органами государственной налоговой службы заявление об освобождении от уплаты налога в соответствии с международными соглашениями;

заверенная органами государственной налоговой службы справка о том, что нерезидент осуществляет деятельность и стоит на учете в органе государственной налоговой службы как постоянное учреждение нерезидента.

Нерезидент, имеющий право на налоговую льготу согласно международному соглашению (договору), обязан представить в орган государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности официальное подтверждение факта постоянного местопребывания данного лица в стране, с которой Республика Узбекистан имеет международное соглашение (договор) по налоговым вопросам.

Заявление на снижение суммы налога или освобождение от его уплаты (форма заявления приведена в приложении N 5 к настоящей Инструкции), подается в органы государственной налоговой службы до уплаты налога. Для предприятий и организаций, являющихся юридическими лицами Республики Узбекистан и выплачивающих доходы (прибыль) нерезиденту, отметка органа государственной налоговой службы на данном заявлении является основанием для снижения суммы налога или освобождения от уплаты налога.

При подаче заявления о возврате уплаченных сумм налога (форма заявления приведена в приложении N 6 к настоящей Инструкции) орган государственной налоговой службы рассматривает заявление и осуществляет возврат излишне начисленных и уплаченных налогов в общеустановленном порядке.

Заявление на снижение суммы налога или освобождение от уплаты налога подается в компетентный орган государственной налоговой службы с сопроводительным письмом и копией контракта (договора), по которому нерезидент получает доходы (прибыль) из источника в Республике Узбекистан.

При подаче такого заявления в орган государственной налоговой службы не самим нерезидентом, а его уполномоченным лицом также представляется доверенность, на основании которой это уполномоченное лицо представляет заявление.



IV. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

КОНТРОЛЬ СО СТОРОНЫ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ

НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ


43. Права и обязанности нерезидентов, получающих доходы (прибыль) на территории Республики Узбекистан и являющихся налогоплательщиками по законодательству Республики Узбекистан, регулируются на территории Республики Узбекистан Налоговым кодексом Республики Узбекистан и иными актами законодательства.


44. Контроль за правильностью применения настоящей Инструкции осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" и другими нормативно-правовыми актами Республики Узбекистан.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Инструкции



В Государственную налоговую инспекцию

_______________________________________

Идентификационный номер












РАСЧЕТ

по налогу на доходы (прибыль)

нерезидента, осуществляющего деятельность

на территории Республики Узбекистан через

постоянное учреждение, за 200__ год

____________________________________________

(наименование постоянного учреждения)

1. Полное наименование нерезидента, осуществляющего деятельность

на территории Республики Узбекистан ____________________________

________________________________________________________________

2. Адрес нерезидента, в отношении которого заполняется расчет:

в стране его регистрации _________________________________________

в Республике Узбекистан _________________________________________

3. Идентификационный номер постоянного учреждения нерезидента,

присвоенный налоговыми органами: ______________________________

4. Фамилия и имя лица, ответственного за представление расчета

________________________________________________________________

5. Общая сумма валового дохода, полученного нерезидентом (в сумах)

________________________________________________________________

в том числе по видам деятельности (указать отдельно виды деятельности и полученные в связи с ними доходы в сумах):

N

Виды деятельности

Доходы*

1.



2.



3.



4.



5.



6.



7.



6. Общая сумма затрат, связанных с деятельностью на территории Республики Узбекистан (в том числе понесенных за границей) в сумах: ___

_______________________________________________________________

в том числе по видам деятельности (указать отдельно виды деятельности и связанные с ними расходы в сумах):

N

Виды деятельности

Расходы **

1.



2.



3.



4.



5.



6.



7.



7. Финансовый результат (стр. 5 - стр. 6)

________________________________________________________________

________________________________________________________________

                                                                   (сумма прописью)


8. Расчет налогооблагаемой базы:_______________________________

______________________________________________________________

N

Показатели

N строки

Сумма

1.

Финансовый результат (стр. 7)

010


2.

Расходы, включаемые в налогооблагаемую базу по Положению "О составе затрат" (приложение N 1 к Положению "О составе затрат")

020


3.

Затраты, не исключаемые из налогооблагаемой базы за данный отчетный период по Положению "О составе затрат" (приложение N 2 к Положению "О составе затрат")

030


4.

Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 010 + стр. 020 + стр. 030)

040


5.

Установленная ставка налога на доходы (прибыль), в %

050


6.

Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет: (стр. 040 х стр. 050 / 100%)

060


7.

Сумма налога, подлежащего зачету в соответствии с п.10 настоящей Инструкции

070


8.

Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет

080


Прошу рассмотреть настоящий расчет для целей налогообложения. Правильность показанных сведений в настоящем расчете подтверждаю.


"___"___________ 200_ г.             ____________________

                                                                             (личная подпись)

МП


Расчет зарегистрирован в налоговом органе "___" ___________ 200_ г.

_______________________________               ______________________

      (Ф.И.О. налогового инспектора)                                                  (подпись)

__________

* Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в сумы по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день отгрузки товара, за выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) на счет или в кассу нерезидента или его постоянного учреждения.

** Расходы в иностранной валюте пересчитываются на сумы по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, действующему на день их осуществления.





ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Инструкции



В Государственную налоговую инспекцию

_______________________________________


ПЛАТЕЖНОЕ ИЗВЕЩЕНИЕ N _____

N _________________________________

(лицевого счета)

по налогу с доходов (прибыли) нерезидента,

полученных в связи с деятельностью в Республике

Узбекистан за 200 _ год



Полное наименование нерезидента ________________________________

________________________________________________________________

Страна, в которой зарегистрирован нерезидент _____________________

________________________________________________________________

Идентификационный номер постоянного учреждения нерезидента,

присвоенный органами государственной налоговой службы _________

________________________________________________________________

и его наименование в Узбекистане _________________________________

_________________________________________________________________


Сумма налога (в сумах)

Исчислено за 200_ год


Доплата (зачет) по перерасчету за 200_ год


Недоимка за 200_ год


Пеня на недоимку 200_ год


Подлежит к уплате всего по сроку "____" _______ 200_ г.


________________________________________________________________

                                                                         (сумма прописью)


                                                                                             "__" ________ 200_г.


Начальник Государственной          _________________           __________

налоговой инспекции                               (Ф.И.О.)                                 (подпись)


МП


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

                                                                      (место отреза)




Полное наименование нерезидента ________________________________

________________________________________________________________

Страна, в которой зарегистрирован нерезидент _____________________

________________________________________________________________

Идентификационный номер постоянного учреждения нерезидента,

присвоенный органами государственной налоговой службы _________

________________________________________________________________

и его наименование в Узбекистане _________________________________

________________________________________________________________


                                         налог на доходы (прибыль) за 200_ год


Дата выписки платежного извещения "____"______________ 200 __ года

Платежное извещение N _____                     N ________________

                                                                                    (лицевого счета)


Подлежит к уплате всего по сроку "____" _____________ 200___ г.


________________________________________________________________

                                                         (прописью)





ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Инструкции



В Государственную налоговую инспекцию

_______________________________________

Идентификационный номер












РАСЧЕТ

налога от суммы дохода (прибыли),

переводимого за рубеж постоянным

учреждением нерезидента за 200_ год

_______________________________________________

(наименование постоянно учреждения)


1. Полное наименование нерезидента, осуществляющего деятельность

на территории Республики Узбекистан ____________________________

________________________________________________________________

2. Адрес нерезидента, в отношении которого заполняется расчет:

в стране его регистрации _________________________________________

________________________________________________________________

в Республике Узбекистан _________________________________________

________________________________________________________________

3. Идентификационный номер постоянного учреждения нерезидента,

присвоенный налоговыми органами: ______________________________

________________________________________________________________

4. Фамилия и имя лица, ответственного за представление расчета

________________________________________________________________

N

Показатель

По данным плательщика

1.

Сумма дохода (прибыли), переводимого за рубеж постоянным учреждением нерезидента


2.

Ставка налога

10%

3.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего


Прошу рассмотреть настоящий расчет для целей налогообложения. Правильность показанных сведений в настоящем расчете подтверждаю.


"___"___________ 200_ г.                     ____________________

                                                                      (личная подпись)

МП


Расчет зарегистрирован в налоговом органе "___"___________ 200_ г.

___________________________                     ________________

   (Ф.И.О. налогового инспектора)                                       (подпись)





ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Инструкции



Штамп предприятия (организации)

В Государственную налоговую инспекцию

_______________________________________

Штамп или отметка

по

налогового органа

(полное наименование предприятия, организации)

Идентификационный номер










получено_________

РАСЧЕТ

налога на доходы (прибыль), удерживаемого

резидентом (или нерезидентом, осуществляющим

деятельность    через    постоянное    учреждение),

выплачивающим доходы (прибыль) у источника

выплаты  нерезиденту

за ________ 200 _ года


N

Показатель

По данным плательщика

1.1.

Начисленные дивиденды и проценты


1.2.

Ставка налога

15%

1.3.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего


2.1.

Начисленные страховые премии, выплаченные на страховку или перестраховку рисков


2.2.

Ставка налога

10%

2.3.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего


3.1.

Телекоммуникации или транспортные услуги для международной связи при передвижении между Республикой Узбекистан и другими государствами (доходы от фрахта)


3.2.

Ставка налога

6%

3.3.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего


4.1.

Роялти, доходы по аренде, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультации и др. доходы, кроме доходов, которые уже облагались налогом на доходы (прибыль)


4.2.

Ставка налога

20 %

4.3.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего


5.

Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по всем видам источников


Руководитель предприятия (организации)                  __________



(подпись)

Главный бухгалтер                                                           __________

(подпись)

Получил    _______________________________________________

(Ф.И.О. налогового инспектора)

(подпись, дата)

ПРИЛОЖЕНИЕ N 5

к Инструкции


В Государственную налоговую инспекцию

_______________________________________



ЗАЯВЛЕНИЕ

об освобождении (полном или частичном)

от налога на доходы (прибыль) доходов нерезидента,

получение которых не связано с деятельностью

на территории Республики Узбекистан

через постоянное учреждение



Полное наименование нерезидента ________________________________

________________________________________________________________

Страна, в которой зарегистрирован нерезидент _____________________

________________________________________________________________

В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Узбекистан

и _______________________________________________________________

________________________________________________________________

                                           (название страны, полное название Соглашения)


от "___"______________ _____ г. при выплате в Республике Узбекистан

причитающегося дохода _________________________________________

________________________________________________________________

                                          (указывается вид дохода)


в сумме _________________________________________________________

                                     (указывается сумма дохода прописью)


прошу разрешить выплатить доход ________________________________

________________________________________________________________

                 (наименование и адрес предприятия, учреждения, организации,

                                                 выплачивающего эти доходы)


без удержания налога, с частичным его удержанием

(ненужное вычеркнуть)

________________________________________________________________

       (не облагаемый размер из общей суммы налога при частичном освобождении)


дата и место заполнения _____________________    _________________

                                                                                                     (подпись)



Отметка налогового органа Республики Узбекистан

Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует

положениям Соглашения между Республикой Узбекистан и __________

________________________________________________________________

                                            (название страны, полное название Соглашения)


от "__" ___________ ____ г.

и что сумма причитающегося с заявителя налога на доход (прибыль)

у источника выплаты:

а) оплачивается полностью в _____________________________________

________________________________________________________________

                                          (страна, где оплачивается налог)


или при частичном освобождении;

б) подлежащая уплате в Республике Узбекистан составляет __________

________________________________________________________________

              (указать сумму налога, подлежащую к уплате, и освобождаемую сумму)


Начальник Государственной           ________________      ____________

налоговой инспекции                                  (Ф.И.О.)                        (подпись)


МП


"___"__________ 200__ г.


Примечания.


1) Заявление заполняется в трех экземплярах. После этого экземпляры заявления представляются в налоговый орган по месту выплаты дохода в Республике Узбекистан. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает соответствующую отметку и два экземпляра возвращает заявителю. Один из таких экземпляров заявитель представляет в предприятие, учреждение или организацию, которые выплачивают ему доход в Республике Узбекистан. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в Республике Узбекистан.


2) Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте платежа.


3) Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В этом случае податель заявления должен представить соответствующим образом оформленные полномочия.

  

ПРИЛОЖЕНИЕ N 6

к Инструкции



В Государственную налоговую инспекцию

_______________________________________


ЗАЯВЛЕНИЕ

на возврат налога, удержанного у источника

выплаты в Республике Узбекистан с дохода

нерезидента, не связанного с деятельностью

в Республике Узбекистан через постоянное

учреждение



Полное наименование нерезидента ________________________________

________________________________________________________________

Страна, в которой зарегистрирован нерезидент _____________________

________________________________________________________________

В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Узбекистан и

________________________________________________________________

                                    (название страны, полное название Соглашения)


от "____" _________________ _____ г. прошу возвратить сумму налога,

удержанного у источника выплаты с дохода, полученного в качестве

________________________________________________________________

                                         (указывается вид полученного дохода)


1. Наименование и адрес предприятия, учреждения, организации,

выплатившей доход _____________________________________________

2. Дата выплаты (перевода) дохода ________________________________


3. Сумма дохода до удержания налога _____________________________


4. Сумма уплаченного налога в бюджет ____________________________


5. Сумма налога, подлежащая возврату ____________________________


Сумму возврата прошу перевести на счет N _____ в _________________

________________________________________________________________

                                                         (наименование и адрес банка)


Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений.


Дата и место заполнения ________________      ________________

                                                                                           (подпись)


Отметка налогового органа Республики Узбекистан


Подлежит возврату из бюджета ___________________________________

________________________________________________________________

                                                                   (сумма цифрами и прописью)


Начальник Государственной           ________________     _____________

налоговой инспекции                                 (Ф.И.О.)                          (подпись)


МП


"___"__________ ______ г.


Примечания.


1) Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте платежа.


2) Заявление заполняется в двух экземплярах.

Заявление представляется в налоговый орган по месту выплаты дохода в Республике Узбекистан. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на них соответствующую отметку и возвращает один экземпляр заявителю.


3) Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В этом случае податель заявления должен представить соответствующим образом оформленные полномочия.



"Собрание законодательства Республики Узбекистан",

2004 г., N 40-41, ст. 440

























Время: 0.1508
по регистрации МЮ строгое соответствие
  • Все
  • действующие
  • утратившие силу
  • Русский
  • Ўзбекча
  • Оба языка
  • любая дата
  • точная дата
  • период
  • -

Свернуть поиск