1. Общие положения

Функция недоступна

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ

НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Льготы по налогу на имущество юридических лиц предоставляются в виде освобождения от его уплаты, определения перечня имущества, необлагаемого налогом, и применения пониженной ставки.

Налоговым кодексом (ст. 75) определен порядок согласно которому:

с 01.01.2020 г. льготы могут предоставляться только Налоговым кодексом, а также решениями Президента РУз в виде снижения ставки налога, но не более чем на 50% и сроком не более чем на 3 года. При этом льготы не могут носить индивидуальный характер. Льготы, предусмотренные нормативно-правовыми актами, принятыми до 1 января 2020 г., действуют до истечения срока их действия (ст. 4 Закона РУз от 30.12.2019 г. N ЗРУ-599);

с 07.08.2022 г. налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты  налога на имущество согласно ст. 483 Налогового кодекса, решениям Президента или Кабинета Министров Республики Узбекистан, уплачивают налог в размере 1% от начисленной суммы налога (ч. 11 ст. 75 НК, введена Законом РУз от 05.05.2022 г. N ЗРУ-767 (ст. 4)).

С 1 ноября 2020 г. отменены льготы, предоставленные Налоговым кодексом в отношении объектов недвижимости, используемых для оказания санаторно-курортных услуг, если они расположены в туристских зонах (п. 1 Указа Президента РУз от 15.07.2020 г. N УП-6027). При этом Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей вправе устанавливать пониженные ставки налога в отношении отдельных санаторно-курортных объектов в туристских зонах, либо освобождать от уплаты налога. Соответствующие изменения внесены Законом РУз от 30.12.2020 г. N ЗРУ-659 (пп. 2, 16 ст. 2) в ст. 75 и 414 НК.

Льготы, предоставленные ст. 269 НК в старой редакции, действовали до 1 апреля 2020 г. Следует отметить, что  отдельные объекты, ранее необлагаемые налогом на имущество в соответствии со ст. 269 старого НК, с 1.01.2020 г. переведены в состав объектов недвижимости, не рассматриваемых в качестве объекта обложения налогом (ч. 3 ст. 411 НК). Кроме того, взамен ранее предоставленных льгот в отношении отдельных объектов, введена  пониженная ставка налога, которая в 2025 г. составляет 0,65% (в 2023-2024 гг. - 0,6%, в 2022 г. - 0,5%, в 2021 г. - 0,4%, в 2020 г. - 0,2%) (ч. 3 ст. 415 НК в ред. Закона РУз от 24.12.2024 г. N ЗРУ-1014).

Льготы по налогу могут быть предоставлены и в виде возврата из бюджета уплаченной суммы налога. Так, с 1 января 2024 г. до 1 января 2026 г.  юридическим лицам, занимающимся строительством и организацией деятельности санитарно-гигиенических пунктов на экотерриториях по типовым проектам Министерства экологии, охраны окружающей среды и изменения климата и Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства, будет возвращаться 75% налога на имущество, уплаченного предприятиями по данному виду деятельности (п. 23 Постановления Президента РУз от 31.05.2023 г. N ПП-171).

Постановлением Президента РУз от 23.01.2024 г. N ПП-39 предусмотрено введение с 1 апреля 2024 г. порядка, согласно которому льготы и преференции (меры поддержки) применяются к субъектам предпринимательства в зависимости от уровня их рейтинга (пп. 1, 2, 5 Постановления). Рейтинг устойчивости субъектов предпринимательства определяется в соответствии с Положением, утв. ПКМ РУз от 30.01.2024 г. N 55 (с 02.08.2024 г. ПКМ РУз от 31.07.2024 г. N 467 внесены изменения в методику оценки Рейтинга).

Согласно Постановлению Президента РУз от 24.05.2024 г. N ПП-193 льготы будут предоставляться предприятиям среднего и высокого уровня устойчивости (категория “В” и выше) в размере от 50 до 100% от размера, установленного законодательством. Если уровень рейтинга:

понижается - предоставление мер поддержки продолжается в течение трех месяцев;

повышается - меры поддержки предоставляются в размере, соответствующем новому уровню рейтинга, начиная со следующего месяца.

Независимо от уровня рейтинга льготы в установленном законодательством размере применяются предприятиями, со дня регистрации которых не прошло шести месяцев, а также осуществляющими деятельность в районах 4 и 5 категории (п. 2 Постановления N ПП-193).

Указанный порядок применения льгот не распространяется на меры поддержки, внедренные до принятия Постановления N ПП-193.

С 1 января 2025 г. предусмотрено введение порядка, согласно которому нормы, принятые в течение финансового года и предусматривающие предоставление или отмену налоговых льгот, вводятся в действие с 1 января следующего финансового года (ст. 5-1 Бюджетного кодекса, введена Законом РУз от 24.12.2024 г. N ЗРУ-1014, п. 1 Указа Президента РУз от 18.09.2024 г. N УП-140). При этом согласно ч. 5 ст. 4 НК при принятии акта налогового законодательства, отменяющего налоговые льготы, действие льготы отменяется не ранее чем через три месяца со дня официального опубликования законодательного акта.