1. Выбытие трансформатора, пришедшего в негодность в результате стихийного бедствия

Функцияни амалга оширишнинг имкони йўқ

В результате стихийного бедствия вышел из строя трансформатор, первоначальная стоимость которого равна 7 500 тыс. сум, сумма начисленной амортизации по бухгалтерскому учету - 4 100 тыс. сум, налоговому учету - 4 000 тыс. сум, сальдо переоценки по состоянию на 1.01.2021 г. - 400 тыс. сум. Трансформатор оказался непригодным к дальнейшему использованию.

Предприятие - плательщик налога на прибыль и НДС.

Со стихийными бедствиями связывают природные явления (землетрясение, оползень, ураган, засуха и другие бедствия), при наступлении которых налогоплательщик несет потери и убытки. Наступление стихийных бедствий устанавливается наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания.

Финансовый результат

Финансовый результат от ликвидации амортизируемых активов определяется:

с 1.01.2022 г. в целях налогового учета - согласно ст. 298 НК в ред. Закона РУз от 29.12.2021 г. N ЗРУ-741;

в целях бухгалтерского учета - согласно НСБУ N 5 "Основные средства", рег. МЮ 20.01.2004 г. N 1299, и Положению "О порядке списания с баланса стоимости основных средств", рег. МЮ 29.08.2004 г. N 1401.

При определении финансового результата от ликвидации активов в целях налогового учета с 1.01.2022 г.:

прибыль (или убыток) от ликвидации амортизируемых активов определяется вычитанием из дохода от выбытия амортизируемого актива его остаточной стоимости. Остаточная стоимость актива определяется с учетом суммы начисленной (накопленной) амортизации в соответствии с ч. 26 и 27 ст. 306 НК в ред. Закона N ЗРУ-741;

сальдо переоценки учитывается только по переоценкам, проведенным до 01.01.2021 г. (ч. 19 ст. 306 НК в ред. Закона N ЗРУ-741, до 01.01.2022 г. - ч. 7 ст. 306 НК в редакции до Закона N ЗРУ-741);

До 1.01.2022 г. финансовый результат при ликвидации амортизируемых активов определялся в соответствии с законодательством о бухучете (ст. 298 НК в редакции до Закона N ЗРУ-741, до 1.01.2020 г. - ст. 129, п. 1 ст. 132 старого НК).

Убыток от ликвидации трансформатора в налоговом учете составит 3 100 тыс. сум (0 - 7 500 - (4 000 + 400)). Он вычитается при расчете налога на прибыль (п. 34 ст. 317 НК, до 1.01.2020 г. - п. 40"д" ст. 145 НК в старой редакции).

В бухгалтерском учете финансовый результат (прибыль или убыток) от ликвидации основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью списываемых основных средств и накопленным износом, с учетом расходов по ликвидации данного объекта и стоимости годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов, скорректированная на сальдо переоценки основных средств (п. 20 Положения N 1401).

Убыток от ликвидации трансформатора в бухгалтерском учете составит 3 000 тыс.сум (7 500 - (4 100 + 400)).