Малое предприятие
УЧЕТ ПРОДАЖ / Ситуации / 2. Ситуации по реализации товаров /1. Реализация товаров в оптовой торговле
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Предприятие оптовой торговли закупило для реализации у поставщика бытовую технику на сумму 24 000 тыс. сум с учетом НДС. Транспортные расходы по доставке товара до склада, оплаченные сторонней организации, составили 1 000 тыс.сум с учетом НДС. Данная партия товара была реализована за 30 000 тыс.сум.
Предприятие является плательщиком налога с оборота.
При определении стоимости поступивших товаров необходимо руководствоваться НСБУ N 4 "Товарно-материальные запасы", рег. МЮ 30.06.2020 г. N 3259 (с 30.06.2020 г., до 30.06.2020 г. - НСБУ N 4 "Товарно-материальные запасы", рег. МЮ РУз 17.07.2006 г. N 1595). Себестоимость товаров включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все затраты, связанные с их приобретением, в том числе расходы по доставке и невозмещаемые налоги (в данном случае НДС, так как предприятие не платит НДС) (п. 15 НСБУ N 4; до 30.06.2020 г. - п. 13 НСБУ N 4 в старой редакции). Соответственно, себестоимость приобретенного товара составит 25 000 тыс.сум (24 000 + 1 000).
У плательщиков налога с оборота по установленным ставкам выручка от реализации (30 000 тыс.сум), подлежит обложению налогом по ставке 4% (ст. 467 НК). Сумма начисленного налога составит 1 200 тыс. сум (30 000 х 4%).
Плательщики налога с оборота в фиксированной сумме отдельно налог с полученной выручки от реализации товаров не рассчитывают. Сумма выручки (30 000 тыс. сум) включается в совокупный доход, в зависимости от размера которого определятся годовая сумма налога, подлежащего уплате в бюджет (ст. 470-1 НК, введена с 1.01.2023 г. Законом РУз от 30.12.2022 г. N ЗРУ-812). На 2024 г. ставки налога определены в ч. 3 ст. 467 НК в ред. Закона РУз от 28.12.2023 г. N ЗРУ-891. До достижения совокупного дохода в течение налогового периода 500 млн. сум, ежемесячная сумма налога составит 2 083,333 тыс. сум (25 000 000/12) независимо от выручки, полученной в месяце, за который производится уплата налога.
N |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс.сум |
Корреспонденция счетов |
Подтверждающие документы |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1. |
Отражена предоплата за товар |
24 000 |
4310 |
5110 |
Договор купли- продажи, выписка банка |
2. |
Отражена предоплата транспортной организации |
1 000 |
4310 |
5110 |
Договор возмездного оказания услуг, выписка банка |
3. |
Отражается поступление товаров |
25 000 |
2910 |
6010 6990 |
Счет-фактура, накладная |
4. |
Зачтен уплаченный аванс |
24 000 |
6010 |
4310 |
Счет- фактура |
5. |
Отражается зачет аванса, уплаченного транспортной организации
|
1 000 |
6990 |
4310 |
Счет-фактура |
6. |
Отражается получение аванса от покупателя |
30 000 |
5110 |
6310 |
Договор купли продажи, выписка банка |
7. |
Отражен доход от реализации товаров |
30 000 |
4010 |
9020 |
Справка-расчет бухгалтерии
|
8. |
Отражено списание себестоимости товара
|
25 000 |
9120 |
2910 |
Бухгалтерская справка-расчет
|
9. |
Отражен зачет аванса
|
30 000 |
6310 |
4010 |
Накладная, счет фактура
|
10. |
Отражено закрытие счета себестоимости реализованного товара
|
25 000 |
9900 |
9120 |
Справка-расчет бухгалтерии |
11. |
Отражено закрытие счета дохода от реализации
|
30 000 |
9020 |
9900 |
Справка-расчет бухгалтерии |
С 1 января 2010 г. до 1 января 2019 г. предприятия оптовой торговли обязаны были уплачивать авансовые платежи по единому налоговому платежу в размере 5 % от суммы выручки, поступающей от каждой проведенной торговой операции (п. 5 Постановления Президента РУз от 22.12.2009 г. N ПП-1245). Уплата авансовых платежей отменена Постановлением Президента РУз от 26.12.2018 г. N ПП-4086 (п. 4 Приложения N 34).
...