язык интерфейса

Законодательство РУз

Законодательство РУз/ Конституции и Кодексы/ Налоговый кодекс Республики Узбекистан/ Налоговый кодекс Республики Узбекистан (Утвержден Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136)

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН


Утвержден Законом Республики Узбекистан

от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136


Введен в действие с 01.01.2008 г.


(См. Налоговый кодекс, действовавший

до 01.01.2008 г.)



См. текст документа

на узбекском языке



В настоящий Кодекс внесены изменения в соответствии с

Законом РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196,

Законом РУз от 09.09.2009 г. N ЗРУ-216,

Законом РУз от 10.09.2009 г. N ЗРУ-217,

Законом РУз от 22.12.2009 г. N ЗРУ-238,

Законом РУз от 25.12.2009 г. N ЗРУ-240,

Законом РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241,

Законом РУз от 20.05.2010 г. N ЗРУ-247,

Законом РУз от 09.09.2010 г. N ЗРУ-254,

Законом РУз от 14.09.2010 г. N ЗРУ-255,

Законом РУз от 15.09.2010 г. N ЗРУ-256,

Законом РУз от 17.09.2010 г. N ЗРУ-257,

Законом РУз от 06.10.2010 г. N ЗРУ-264,

Законом РУз от 24.12.2010 г. N ЗРУ-274,

Законом РУз от 04.01.2011 г. N ЗРУ-278,

Законом РУз от 13.09.2011 г. N ЗРУ-295,

Законом РУз от 26.12.2011 г. N ЗРУ-312,

Законом РУз от 30.12.2011 г. N ЗРУ-313,

Законом РУз от 10.04.2012 г. N ЗРУ-322,

Законом РУз от 10.09.2012 г. N ЗРУ-329,

Законом РУз от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343,

Законом РУз от 29.12.2012 г. N ЗРУ-345,

Законом РУз от 07.10.2013 г. N ЗРУ-355,

Законом РУз от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359,

Законом РУз от 20.01.2014 г. N ЗРУ-365,

Законом РУз от 04.09.2014 г. N ЗРУ-373,

Законом РУз от 04.12.2014 г. N ЗРУ-379,

Законом РУз от 11.12.2014 г. N ЗРУ-381,

Законом РУз от 20.08.2015 г. N ЗРУ-391,

Законом РУз от 29.12.2015 г. N ЗРУ-396,

Законом РУз от 31.12.2015 г. N ЗРУ-398,

Законом РУз от 25.04.2016 г. N ЗРУ-405,

Законом РУз от 23.09.2016 г. N ЗРУ-411,

Законом РУз от 26.12.2016 г. N ЗРУ-416,

Законом РУз от 27.12.2016 г. N ЗРУ-417,

Законом РУз от 29.12.2016 г. N ЗРУ-418,

Законом РУз от 18.04.2017 г. N ЗРУ-429,

Законом РУз от 13.06.2017 г. N ЗРУ-436,

Законом РУз от 14.09.2017 г. N ЗРУ-446,

Законом РУз от 16.10.2017 г. N ЗРУ-448,

Законом РУз от 29.12.2017 г. N ЗРУ-454,

Законом РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455,

Законом РУз от 03.01.2018 г. N ЗРУ-456,

Законом РУз от 09.01.2018 г. N ЗРУ-459,

Законом РУз от 18.04.2018 г. N ЗРУ-476




ОБЩАЯ ЧАСТЬ

(Разделы I-IV. Главы 1-18. Статьи 1- 125)

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

(Разделы V-XXI. Главы 19-64. Статьи 126-392)




ОБЩАЯ ЧАСТЬ


См. также Постановление Пленума ВХС* от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"

Раздел I. Общие положения (Главы 1-4. Статьи 1-33)

Раздел II. Исполнение налогового обязательства

(Главы 5-11. Статьи 34-66)

Раздел III. Налоговый контроль (Главы 12-15. Статьи 67-105)

Раздел IV. Ответственность за налоговое правонарушение

(Главы 16-18. Статьи 106-125)

РАЗДЕЛ I.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


Глава 1. Основные положения (Статьи 1-11)

Глава 2. Основные понятия, применяемые

в настоящем Кодексе (Статьи 12-22-2)

Глава 3. Система налогов и других

обязательных платежей (Статьи 23-30)

Глава 4. Права и обязанности субъектов

налоговых отношений (Статьи 31-33)

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ


Статья 1. Отношения, регулируемые

Налоговым кодексом Республики Узбекистан

Статья 2. Налоговое законодательство

Статья 3. Действие налогового законодательства во времени

Статья 4. Налоговое законодательство

и международные договоры

Статья 5. Принципы налогового законодательства

Статья 6. Принцип обязательности налогообложения

Статья 7. Принцип определенности налогообложения

Статья 8. Принцип справедливости налогообложения

Статья 9. Принцип единства налоговой системы

Статья 10. Принцип гласности налогового законодательства

Статья 11. Принцип презумпции правоты налогоплательщика


Статья 1. Отношения, регулируемые

Налоговым кодексом Республики Узбекистан


Настоящий Кодекс регулирует отношения, связанные с установлением, введением, исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в Государственный бюджет Республики Узбекистан (далее - бюджет) и государственные целевые фонды, а также отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств.



Статья 2. Налоговое законодательство


Налоговое законодательство состоит из настоящего Кодекса и иных актов законодательства.


См. также папку "Налоговое законодательство" Классификатора законодательства ИПС "Норма"


Налоги и другие обязательные платежи устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим Кодексом.

Нормативно-правовые акты, затрагивающие вопросы налогообложения, должны соответствовать положениям настоящего Кодекса. В случае несоответствия нормативно-правовых актов положениям настоящего Кодекса применяются положения настоящего Кодекса.

Нормативно-правовой акт, затрагивающий вопросы налогообложения, признается не соответствующим настоящему Кодексу, если акт:

1) принят органом, не имеющим права в соответствии с настоящим Кодексом принимать такой акт, либо принят с нарушением установленного порядка принятия нормативно-правовых актов;

2) отменяет или ограничивает права субъектов налоговых отношений, изменяет содержание обязанностей, основания, условия, последовательность или порядок действий субъектов налоговых отношений, установленные настоящим Кодексом;


См. главу 4 НК


3) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;


См. часть вторую статьи 6, части вторую, третью статьи 8, часть вторую статьи 9, части третью, четвертую статьи 67, части пятую, шестую, восьмую статьи 71, часть одиннадцатую статьи 80, часть четвертую статьи 89, части шестую, одиннадцатую статьи 91, часть восьмую статьи 92, часть третью статьи 95, часть третью статьи 99, часть первую статьи 105 НК


4) изменяет содержание понятий, определенных в настоящем Кодексе, либо использует эти понятия в ином значении, чем они используются в настоящем Кодексе.


См. главу 2 НК


Нормативно-правовые акты, затрагивающие вопросы налогообложения, признаются не соответствующими настоящему Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи.

Орган, принявший нормативно-правовой акт, не соответствующий настоящему Кодексу, или его вышестоящие органы вправе его отменить или внести в него необходимые изменения. При отказе этих органов отменить или внести необходимые изменения в нормативно-правовой акт, не соответствующий настоящему Кодексу, он может быть признан судом недействительным.


См. статью 12 ГК

См. также пункты 1, 1.1 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



Статья 3. Действие налогового законодательства во времени


Налогообложение производится в соответствии с законодательством, действующим на момент возникновения налоговых обязательств.

Акты налогового законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Акты налогового законодательства, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства, имеют обратную силу.

Акты налогового законодательства, предусматривающие отмену налогов и других обязательных платежей, снижение ставок налогов и других обязательных платежей, отмену обязанностей или смягчение иным образом положения налогоплательщиков, за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи, могут иметь обратную силу, если это прямо предусмотрено в актах налогового законодательства.

Акты налогового законодательства, предусматривающие установление новых налогов и других обязательных платежей, полную либо частичную отмену льгот, увеличение налогооблагаемой базы, вводятся в действие не ранее трех месяцев с момента их официального опубликования.

Акты налогового законодательства, предусматривающие изменение ставок налогов и других обязательных платежей, вводятся в действие с первого дня месяца, следующего за месяцем их официального опубликования, если в них не указан более поздний срок. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)

Акты налогового законодательства, не указанные в частях пятой и шестой настоящей статьи, вступают в силу со дня их официального опубликования, если в самих актах не указан более поздний срок. (Часть в редакции Закона РУз от 04.12.2014 г. N ЗРУ-379) (См. Предыдущую редакцию)


См. также пункт 5 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



Статья 4. Налоговое законодательство

и международные договоры


Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора.


См. также в папке "Международные отношения" Классификатора законодательства ИПС "Норма":

в подпапке "Международные документы универсального характера" подпапку "Налогообложение";

в подпапке "Международные документы регионального характера" подпапку "СНГ" подпапку "Налогообложение";

в подпапке "Двусторонние соглашения Республики Узбекистан" подпапку "Систематизация документов по предмету регулирования" подпапку "Налогообложение"



Статья 5. Принципы налогового законодательства


Налоговое законодательство основывается на принципах обязательности, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы, гласности налогового законодательства и презумпции правоты налогоплательщика.

Положения налогового законодательства не могут противоречить принципам, установленным настоящим Кодексом.


См. статьи 6-11 НК



Статья 6. Принцип обязательности налогообложения


Каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом налоги и другие обязательные платежи.


См. статью 51 Конституции; абзац второй части первой статьи 32 НК


Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и другие обязательные платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом или установленные с нарушением его норм.


См. статью 23 НК



Статья 7. Принцип определенности налогообложения


Налоги и другие обязательные платежи должны быть определенными. Акты налогового законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги и другие обязательные платежи, когда, в каких размерах и в каком порядке должен платить.

При установлении налогов и других обязательных платежей должны быть определены налогоплательщики, а также элементы налогов и других обязательных платежей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.


См. статьи 13, 24 НК



Статья 8. Принцип справедливости налогообложения


Налогообложение является всеобщим.

Установление льгот по налогам и другим обязательным платежам должно соответствовать принципам социальной справедливости. Не допускается предоставление льгот по налогам и другим обязательным платежам индивидуального характера.

Налоги и другие обязательные платежи не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.



Статья 9. Принцип единства налоговой системы


Налоговая система является единой на всей территории Республики Узбекистан в отношении всех налогоплательщиков.

Не допускается установление налогов и других обязательных платежей, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах таможенной территории Республики Узбекистан товаров (работ, услуг) или финансовых средств.



Статья 10. Принцип гласности налогового законодательства


Нормативно-правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях. Нормативно-правовые акты, официально не опубликованные для всеобщего сведения, не влекут за собой правовых последствий как не вступившие в силу и не могут служить основанием для регулирования налоговых отношений, применения каких-либо санкций к субъектам налоговых отношений за неисполнение содержащихся в них предписаний.



Статья 11. Принцип презумпции правоты налогоплательщика


Все неустранимые противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.


См. статью 13 НК

См. также пункт 1.2 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ

В НАСТОЯЩЕМ КОДЕКСЕ


Статья 12. Налоги и другие обязательные платежи

Статья 13. Налогоплательщики. Налоговые агенты.

Представители налогоплательщика

Статья 14. Уполномоченные органы

Статья 15. Субъекты налоговых отношений

Статья 16. Юридические и физические лица

Статья 17. Некоммерческие организации

Статья 18. Индивидуальный предприниматель

Статья 19. Резиденты и нерезиденты

Статья 20. Постоянное учреждение

Статья 21. Финансовая аренда

Статья 22. Другие понятия, применяемые в настоящем Кодексе

Статья 22-1. Персональный кабинет налогоплательщика

Статья 22-2. Крупные налогоплательщики

Статья 12. Налоги и другие обязательные платежи


Под налогами понимаются установленные настоящим Кодексом обязательные денежные платежи в бюджет, взимаемые в определенных размерах, носящие регулярный, безвозвратный и безвозмездный характер.


См. части вторую, пятую статьи 23 НК


Под другими обязательными платежами понимаются установленные настоящим Кодексом обязательные денежные платежи в государственные целевые фонды, таможенные платежи, а также сборы, государственная пошлина, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий и иных разрешительных документов.


См. части третью, седьмую статьи 23 НК



Статья 13. Налогоплательщики. Налоговые агенты.

Представители налогоплательщика


Налогоплательщики - физические лица, юридические лица и их обособленные подразделения, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложено обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей.


См. статью 16, абзац второй части первой статьи 32 НК


Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других обязательных платежей.


См. часть третью статьи 28, часть вторую статьи 32, статью 185 НК


Представители налогоплательщика - лица, уполномоченные представлять налогоплательщика в соответствии с законом или учредительным документом.


См. статью 43 ГК


Применение в настоящем Кодексе понятия "налогоплательщик" предусматривает его использование также в качестве значения "налоговый агент", "представитель налогоплательщика".



Статья 14. Уполномоченные органы


Уполномоченными органами являются:


1) органы государственной налоговой службы - Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, государственные налоговые управления Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента, а также государственные налоговые инспекции районов, городов и районов в городе;


См. статью 3 Закона "О государственной налоговой службе"


2) таможенные органы - Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан, управления Государственного таможенного комитета по Республике Каракалпакстан, областям, городу Ташкенту, таможенные комплексы и таможенные посты;


См. статью 3 Закона "О государственной таможенной службе"


3) финансовые органы - Министерство финансов Республики Узбекистан, Министерство финансов Республики Каракалпакстан, финансовые управления хокимиятов областей и города Ташкента, финансовые отделы районных и городских хокимиятов;


См. Положение о Министерстве финансов Республики Узбекистан, утвержденное Постановлением Президента от 18.03.2017 г. N ПП-2847


4) государственные органы и организации, осуществляющие функции по взиманию других обязательных платежей.



Статья 15. Субъекты налоговых отношений


Субъектами налоговых отношений являются налогоплательщики и уполномоченные органы.


См. статьи 13, 14 НК



Статья 16. Юридические и физические лица


Юридическим лицом признается:

организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс или смету, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде;


См. часть первую статьи 39 ГК


иностранная организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)

международная организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, иностранного государства или международным договором. (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)

Физическими лицами признаются граждане Республики Узбекистан, граждане иностранных государств, а также лица без гражданства.


См. часть первую статьи 16 ГК


Статья 17. Некоммерческие организации


Под некоммерческими организациями понимаются юридические лица, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученные доходы между их участниками (членами).

К некоммерческим организациям относятся бюджетные организации, в том числе органы государственной власти и управления, негосударственные некоммерческие организации, включая международные, прошедшие государственную регистрацию в Республике Узбекистан, а также органы самоуправления граждан и другие организации в соответствии с законодательством. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196)


См. части третью, четвертую статьи 40, § 3 главы 4 ГК; статью 2 Закона "О негосударственных некоммерческих организациях"



Статья 18. Индивидуальный предприниматель


Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно, на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом. (Часть в редакции Закона РУз от 20.08.2015 г. N ЗРУ-391) (См. Предыдущую редакцию)

Индивидуальный предприниматель вправе осуществлять найм работников в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 20.08.2015 г. N ЗРУ-391)


См. статью 24 ГК; статью 6 Закона "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности" (Новая редакция)



Статья 19. Резиденты и нерезиденты


Резидентом Республики Узбекистан признается:

юридическое лицо, прошедшее государственную регистрацию в Республике Узбекистан;

физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Республике Узбекистан в совокупности сто восемьдесят три и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде.

Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Узбекистан время, в течение которого гражданин иностранного государства или лицо без гражданства пребывало:

1) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус;

2) в качестве сотрудника международной организации, созданной по международному договору Республики Узбекистан;

3) в качестве члена семьи лиц, указанных в пункте 1 настоящей части, при условии, что таким физическим лицом не осуществлялась предпринимательская деятельность;


См. статью 3 Закона "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности" (Новая редакция)


4) исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Узбекистан (транзитное следование);

5) в качестве туриста, на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Узбекистан исключительно с такими целями.

Нерезидентом Республики Узбекистан признается лицо, не отвечающее критериям, установленным частью первой настоящей статьи.



Статья 20. Постоянное учреждение


Под постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан признается любое место, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо. Постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан признается также осуществление предпринимательской деятельности в Республике Узбекистан, которая продолжается более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)


См. статью 3 Закона "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности" (Новая редакция)


Понятие "постоянное учреждение" применяется только для определения налогового статуса и не имеет организационно-правового значения.

Понятие "постоянное учреждение" включает:

1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, реализацией товаров;

2) любое место управления, представительство, филиал, отделение, бюро, контору, офис, кабинет, агентство, фабрику, мастерскую, цех, лабораторию, магазин, склад;

3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов: шахта, рудник, нефтяная и (или) газовая скважина, карьер;

4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования;

5) любое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструктурой;

6) строительную площадку (строительный, монтажный или сборочный объект), а также услуги, связанные с наблюдением за выполнением работ на этих объектах. Каждая строительная площадка со дня начала работ рассматривается как образующая отдельное постоянное учреждение. Если субподрядчиками являются другие нерезиденты Республики Узбекистан, их деятельность со дня начала работы на этой строительной площадке также рассматривается как отдельное постоянное учреждение субподрядчиков;

7) осуществление деятельности через лицо, которое на основании договорных отношений с нерезидентом Республики Узбекистан представляет его интересы в Республике Узбекистан, в том числе действует на территории Республики Узбекистан от имени этого нерезидента Республики Узбекистан, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов от имени этого нерезидента Республики Узбекистан;

8) реализацию товаров с расположенных на территории Республики Узбекистан и принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан, арендуемых им или другим образом используемых складов (в том числе таможенных);

9) осуществление иных работ, оказание других услуг, ведение иной деятельности, за исключением предусмотренной частью пятой настоящей статьи.

В определенных случаях, таких как строительство дорог или разведка полезных ископаемых, то есть где имеет место регулярное перемещение места деятельности, используются другие критерии определения постоянного места. В таких случаях весь проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его передвижного характера.

Понятие "постоянное учреждение" не включает:

1) осуществление деятельности подготовительного и вспомогательного характера, к которой, в частности, относится:

использование помещений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан, до начала реализации товара;

содержание запаса товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала реализации товара;

содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров нерезидентом Республики Узбекистан;

содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации (без права продажи), маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг) нерезидента Республики Узбекистан, если такая деятельность не является основной его деятельностью;

содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в настоящем пункте, при условии, что совокупная деятельность, возникшая в результате такой комбинации, носит подготовительный или вспомогательный характер;

2) осуществление деятельности через независимого посредника: брокера, комиссионера, поверенного, профессионального участника рынка ценных бумаг или любое другое лицо, действующее на основании договора комиссии (поручения) или иного аналогичного договора и не уполномоченного подписывать контракты от имени нерезидента Республики Узбекистан. Под независимым посредником понимается лицо, действующее в рамках своей обычной (основной) деятельности и являющееся юридически и экономически независимым от нерезидента Республики Узбекистан;


См. статьи 817, 832 ГК


3) осуществление операций по ввозу в Республику Узбекистан или вывозу из Республики Узбекистан товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, совершаемых исключительно от имени нерезидента Республики Узбекистан и связанных с закупкой товаров в Республике Узбекистан, а также операциями по экспорту в Республику Узбекистан товаров;

4) владение нерезидентом Республики Узбекистан ценными бумагами, долями в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан, а также иным имуществом на территории Республики Узбекистан. Если нерезидент Республики Узбекистан возложит на такое юридическое лицо также выполнение представительских функций, за исключением функций, носящих подготовительный или вспомогательный характер в соответствии с пунктом 1 настоящей части, то такое юридическое лицо, кроме того, что является самостоятельным налогоплательщиком, одновременно рассматривается и как постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан;

5) предоставление нерезидентом Республики Узбекистан персонала для работы на территории Республики Узбекистан юридическому лицу - резиденту Республики Узбекистан или иному нерезиденту Республики Узбекистан, осуществляющему деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, при отсутствии признаков постоянного учреждения, предусмотренных частью третьей настоящей статьи, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен.

Постоянное учреждение считается образованным в день начала выполнения работ, оказания услуг, если этот день можно определить однозначно. Если это невозможно, днем образования постоянного учреждения считается один из нижеследующих дней:

день начала выполнения работ, оказания услуг, указанный в контракте;

день начала действия лицензии, если лицензия получена с целью выполнения каких-либо работ или оказания услуг по конкретному контракту.

Постоянное учреждение считается образованным при совершении наиболее раннего из действий, указанных в абзацах втором и третьем части шестой настоящей статьи.

Строительная площадка (строительный, монтажный или сборочный объект) образует постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан с момента подписания акта о передаче площадки подрядчику.

Постоянное учреждение прекращает существование с момента прекращения деятельности через это учреждение. Если данный момент нельзя определить однозначно, то днем прекращения деятельности постоянного учреждения считается наиболее поздний из нижеследующих дней:

день подписания акта выполненных работ, оказанных услуг;

день выставления последнего счета на оплату за выполненные работы, оказанные услуги постоянным учреждением нерезидента Республики Узбекистан;

день фактического представления окончательного расчета налога на прибыль юридических лиц в органы государственной налоговой службы Республики Узбекистан.



Статья 21. Финансовая аренда


Финансовая аренда - арендные отношения, возникающие при передаче имущества (объекта финансовой аренды) по договору во владение и пользование на срок, превышающий двенадцать месяцев. При этом договор финансовой аренды должен отвечать одному из следующих требований: (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196) (См. Предыдущую редакцию)

по окончании срока договора финансовой аренды объект финансовой аренды переходит в собственность арендатора;

срок договора финансовой аренды превышает 80 процентов срока службы объекта финансовой аренды, или остаточная стоимость объекта финансовой аренды по окончании договора финансовой аренды составляет менее 20 процентов его первоначальной стоимости;

по окончании срока договора финансовой аренды арендатор обладает правом выкупа объекта финансовой аренды по цене ниже его рыночной стоимости на дату реализации этого права;

текущая дисконтированная стоимость арендных платежей за период действия договора финансовой аренды превышает 90 процентов текущей стоимости объекта финансовой аренды на момент передачи в финансовую аренду. Текущая дисконтированная стоимость определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)


См. пункт 70.4 Концептуальной основы для подготовки и представления финансовой отчетности, зарегистрированной МЮ 14.08.1998 г. N 475



Статья 22. Другие понятия, применяемые в настоящем Кодексе


Другие понятия, применяемые в настоящем Кодексе:


основное место работы - место работы, по которому работодатель обязан вести трудовую книжку работника в соответствии с трудовым законодательством;


См. статью 81 ТК


основной вид деятельности - деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода; (Абзац в редакции Закона РУз от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359) (См. Предыдущую редакцию)


совместно произведенный продукт - товары (работы, услуги), являющиеся результатом совместной деятельности; (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196)


Абзацы четвертый - тридцать седьмой считать

абзацами пятым - тридцать восьмым в соответствии с

Законом РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196


субсидия из бюджета - денежные средства, предоставляемые государством за счет бюджета на определенные цели; средства, высвобождаемые за счет предоставления налогоплательщику льгот по налогам и другим обязательным платежам, с условием направления их на определенные цели; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)


грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями, а также международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Узбекистан, Республике Узбекистан, Правительству Республики Узбекистан, органам самоуправления граждан, юридическим и физическим лицам, а также имущество, предоставляемое на безвозмездной основе иностранными гражданами и лицами без гражданства Республике Узбекистан и Правительству Республики Узбекистан;


дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям; часть чистой прибыли и (или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемой юридическим лицом между его учредителями (участниками, членами по их долям, паям, вкладам); доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем (участником, членом) доли (пая, вклада) участия в юридическом лице, за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал); доходы акционера, учредителя (участника, члена) юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций, увеличения стоимости доли (пая, вклада) в случае направления нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда (уставного капитала); (Абзац в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. N ЗРУ-417) (См. Предыдущую редакцию)


арендный (лизинговый) платеж - сумма, уплачиваемая арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) на основании заключенного договора аренды (лизинга);


См. пункт 14 Национального стандарта бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) N 6 "Учет аренды", утвержденного Приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 24.04.2009 г. N 1946


процентный доход арендодателя (лизингодателя) - часть арендного (лизингового) платежа, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, в виде разницы между суммой арендного (лизингового) платежа и суммой возмещения стоимости объекта аренды (лизинга);


См. пункт 15 Национального стандарта бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) N 6 "Учет аренды", утвержденного Приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 24.04.2009 г. N 1946


гуманитарная помощь - целевое безвозмездное содействие для оказания медицинской и социальной помощи социально уязвимым группам населения, поддержки учреждений социальной сферы, предупреждения и ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф, эпидемий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций. Гуманитарная помощь предоставляется в виде лекарственных средств и изделий медицинского назначения, продовольствия, товаров народного потребления, других товаров, включая оборудование, транспорт и технику, а также добровольных пожертвований, выполненных работ и оказанных услуг, включая транспортировку, сопровождение и хранение грузов гуманитарной помощи, и распределяется Правительством Республики Узбекистан через уполномоченные им организации;


См. пункт 2 Положения о порядке контроля за приемом, учетом, адресным распределением и целевым использованием грузов гуманитарной помощи и мониторинга гуманитарных проектов, утвержденного Постановлением КМ от 15.11.2005 г. N 251


экспорт работ (услуг) - выполнение работ, оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания);


См. часть пятую статьи 11 Закона "О внешнеэкономической деятельности" (Новая редакция)


кредитные организации - банки, микрокредитные организации, ломбарды и иные кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию; (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2012 г. N ЗРУ-345) (См. Предыдущую редакцию)


курсовая разница - разница (положительная, отрицательная), возникающая по операциям, совершенным в иностранной валюте, в связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к национальной валюте;


имущество - материальные, включая денежные средства, ценные бумаги, доли (паи, вклады), и нематериальные объекты, которые могут быть объектами владения, пользования, распоряжения; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)


См. статью 83 ГК


члены семьи - супруг, супруга, родители или усыновители и дети, в том числе усыновленные и удочеренные;


оперативная аренда - предоставление имущества во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), который не является договором финансовой аренды;


См. статью 535 ГК


реализация - отгрузка (передача) товаров, выполнение работ и оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача залогодателем права собственности на заложенные товары залогодержателю. Документами, подтверждающими реализацию, являются счет-фактура, акты о выполнении работ или оказании услуг, квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг;


роялти - платежи любого вида:

за использование или предоставление права использования произведений науки, литературы и искусства, включая программы для электронно-вычислительных машин, аудиовизуальных произведений и объектов смежных прав, включая исполнения и фонограммы;

за использование патента (свидетельства), подтверждающего право на объект промышленной собственности, товарный знак (знак обслуживания), торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)


торговая деятельность - деятельность по продаже товаров, приобретенных с целью их перепродажи;


налоговый мониторинг - форма налогового контроля, предусматривающая расширенный информационный обмен между органами государственной налоговой службы и добросовестными налогоплательщиками с предоставлением им всестороннего содействия в решении текущих вопросов налогообложения; (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455)


См. главу 12-1 НК


Абзацы двадцать второй - тридцать восьмой считать

абзацами двадцать третьим - тридцать девятым в соответствии с

Законом РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455


упрощенный порядок налогообложения - особый порядок налогообложения, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение специальных правил исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также представления налоговой отчетности по ним;


См. часть пятую статьи 23, раздел XX НК


налоговая задолженность - сумма задолженности по налогам и другим обязательным платежам, включая финансовые санкции, не внесенная в установленный настоящим Кодексом срок;


чистая выручка - выручка от реализации товаров (работ, услуг) без включения сумм налога на добавленную стоимость, акцизного налога и налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа, учитываемых в цене товаров (работ, услуг); (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2017 г. N ЗРУ-454) (См. Предыдущую редакцию)


чистая прибыль - прибыль, остающаяся в распоряжении юридического лица после уплаты налогов и других обязательных платежей;


себестоимость - стоимостная оценка материальных ресурсов, основных фондов, трудовых ресурсов, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также других видов затрат, необходимых для осуществления процесса производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Себестоимость определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;


См. абзац седьмой раздела 3 Национального стандарта оценки имущества Республики Узбекистан (НСОИ) N 1 "Общие понятия и принципы оценки", утвержденного Постановлением Госкомимущества, зарегистрированным МЮ 24.07.2006 г. N 1604


товарооборот - средства в денежном выражении, полученные (подлежащие получению) от продажи товаров, при осуществлении торговой деятельности за определенный период времени;


выручка от реализации товаров (работ, услуг) - сумма средств, полученных (подлежащих получению) за реализованные товары (работы, услуги), включая стоимость имущества, поступающего в счет оплаты или погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги);


экспорт товаров - вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе, если иное не предусмотрено законодательством;


См. часть третью статьи 11 Закона "О внешнеэкономической деятельности" (Новая редакция)


источник выплаты - юридическое лицо, осуществляющее выплаты налогоплательщику;


безнадежная задолженность - задолженность, которая не может быть погашена вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности;


чрезвычайные обстоятельства - чрезвычайные, непредотвратимые и непредвиденные при данных условиях обстоятельства, вызванные природными явлениями (землетрясение, оползень, ураган, засуха и другие), другими стихийными бедствиями или социально-экономическими обстоятельствами (состояние войны, блокады, запрет на импорт и экспорт в государственных интересах и другое), которые не зависят от воли и действий сторон, в связи с которыми не могут быть выполнены принятые обязательства;


проценты - доход от долговых требований любого вида, в том числе доход по облигациям и другим ценным бумагам, а также по депозитным вкладам и другим долговым обязательствам;


выигрыш - выплаты, призы и другие доходы в натуральном или денежном выражении, полученные по лотереям, розыгрышам, на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях и других подобных мероприятиях;


близкие родственники - муж, жена, родители, дети, кровные и сводные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки;


Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан - система государственной базы данных налогоплательщиков;


давальческое сырье и материалы - сырье и материалы, принадлежащие заказчику и переданные на промышленную переработку другому лицу для производства продукции с последующим возвратом заказчику в соответствии с заключенным договором;


документально подтвержденные расходы - расходы, подтвержденные документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников.



Статья 22-1. Персональный кабинет налогоплательщика

(Статья введена в соответствии с Законом РУз

от 13.06.2017 г. N ЗРУ-436)


Персональный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, размещенный на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета Республики Узбекистан, обеспечивающий осуществление в электронном виде взаимоотношений, связанных с осуществлением прав и обязанностей налогоплательщиков и органов государственной налоговой службы, предусмотренных налоговым законодательством.

Порядок пользования персональным кабинетом налогоплательщика определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством по развитию информационных технологий и коммуникаций Республики Узбекистан.


См. Положение о порядке пользования персональным кабинетом налогоплательщика, утвержденное Постановлением ГНК, зарегистрированным МЮ 05.09.2017 г. N 2926


Взаимоотношения между налогоплательщиками и органами государственной налоговой службы осуществляются через персональный кабинет налогоплательщика по месту его налогового учета на основании письменного заявления налогоплательщика, в том числе заявления в электронной форме, направленного через информационную систему.

В случае отсутствия у налогоплательщика персонального кабинета налогоплательщика взаимоотношения между налогоплательщиком и органом государственной налоговой службы осуществляются в порядке, установленном налоговым законодательством.

В случае, если при направлении органом государственной налоговой службы электронного документа в персональный кабинет налогоплательщика получено сведение о приостановлении действия персонального кабинета налогоплательщика или о прекращении сертификата ключа электронной цифровой подписи, данный документ направляется налогоплательщику на бумажном носителе в течение трех рабочих дней со дня получения указанных сведений.



Статья 22-2. Крупные налогоплательщики

(Статья введена в соответствии с Законом РУз

от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455)


Крупные налогоплательщики - юридические лица отдельной категории, подпадающие под налоговое администрирование исходя из критериев, определенных Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. Критерии по крупным налогоплательщикам не предоставляют налогоплательщикам права выбора или изменения порядка налогообложения.

Юридические лица, отнесенные к крупным налогоплательщикам, уведомляются об этом письменно, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика, в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения государственными налоговыми управлениями Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента по месту постановки на учет.



ГЛАВА 3. СИСТЕМА НАЛОГОВ

И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ


Статья 23. Виды налогов и других обязательных платежей

Статья 24. Элементы налогов и других обязательных платежей

Статья 25. Объект налогообложения

Статья 26. Налогооблагаемая база

Статья 27. Ставка

Статья 28. Порядок исчисления

Статья 29. Налоговый период

Статья 30. Льготы по налогам и другим обязательным платежам


Статья 23. Виды налогов и других обязательных платежей


На территории Республики Узбекистан действуют налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные настоящим Кодексом.


К налогам относятся:

1) налог на прибыль юридических лиц;


См. раздел V НК


2) налог на доходы физических лиц;


См. раздел VI НК


3) налог на добавленную стоимость;


См. раздел VII НК


4) акцизный налог;


См. раздел VIII НК


5) налоги и специальные платежи для недропользователей;


См. раздел IХ НК


6) налог за пользование водными ресурсами;


См. раздел Х НК


7) налог на имущество;


См. раздел ХI НК


8) земельный налог;


См. раздел ХII НК


Пункт 9 исключен в соответствии с

Законом РУз от 29.12.2017 г. N ЗРУ-454


9) налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;


10) налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа. (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2017 г. N ЗРУ-454) (См. Предыдущую редакцию)


См. раздел ХIV НК


К другим обязательным платежам относятся:

1) обязательные платежи в государственные целевые фонды:

единый социальный платеж;

страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

обязательные отчисления в государственные целевые фонды;

сборы в Республиканский дорожный фонд;

2) государственная пошлина;

3) таможенные платежи;

4) сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг.

(Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 г. N ЗРУ-454) (См. Предыдущую редакцию)

Налоги и другие обязательные платежи, указанные в частях второй и третьей настоящей статьи, являются общеустановленными налогами.

В случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, могут применяться следующие налоги, уплачиваемые при упрощенном порядке налогообложения:

единый налоговый платеж;

единый земельный налог;

фиксированный налог по отдельным видам предпринимательской деятельности.


См. раздел ХХ НК


Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные в пунктах 1-6 части второй, пунктах 1-3 части третьей, в абзацах втором и четвертом части пятой настоящей статьи, являются общегосударственными налогами и другими обязательными платежами. Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные в пунктах 7-10 части второй, пункте 4 части третьей, в абзаце третьем части пятой настоящей статьи, относятся к местным налогам и другим обязательным платежам. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 г. N ЗРУ-454)

В период реализации государственных общенациональных программ могут создаваться соответствующие фонды, в которые устанавливаются обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством.



Статья 24. Элементы налогов и других обязательных платежей


Налог или другой обязательный платеж считается установленным только в том случае, когда в налоговом законодательстве определены налогоплательщики, а также элементы, необходимые для исчисления и уплаты этого налога или другого обязательного платежа.

Элементами налогов и других обязательных платежей являются:

объект налогообложения;


См. статью 25 НК


налогооблагаемая база;


См. статью 26 НК


ставка;


См. статью 27 НК


порядок исчисления;


См. статью 28 НК


налоговый период;


См. статью 29 НК


порядок представления налоговой отчетности;


См. статью 45 НК


порядок уплаты.


См. статьи 164, 188, 193, 226, 240, 247, 251, 253, 254, 264, 271, 286, 294, 304, 310, 311, 336-341, 347, 360, 369, 375 НК


В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при установлении налога и другого обязательного платежа в налоговом законодательстве могут предусматриваться льготы по ним, а также основания для их применения налогоплательщиком.


См. главы 31, 37, 59, статьи 30, 158, 261, 269, 282, 290, 308, 324, 329-335, 358, 367 НК


Налогоплательщики, элементы налогов и других обязательных платежей устанавливаются применительно к каждому налогу или другому обязательному платежу.



Статья 25. Объект налогообложения


Объектом налогообложения являются имущество, действия, результат действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязательство по исчислению и (или) уплате налога или другого обязательного платежа.


См. главу 6 НК



Статья 26. Налогооблагаемая база


Налогооблагаемая база представляет собой стоимостную, количественную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения в показателях, применительно к которым установлена ставка налога или другого обязательного платежа.


См. главу 36, статьи 128, 170, 232, 245, 250, 259, 267, 274, 281, 289, часть вторую статьи 302, статьи 307, 323, 356, 366 НК



Статья 27. Ставка


Ставка представляет собой величину начислений на единицу измерения налогооблагаемой базы в процентах или в абсолютной сумме.

Ставки налогов и других обязательных платежей устанавливаются решением Президента Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.


См. пункт 3 Постановления Президента от 29.12.2017 г. N ПП-3454 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год"



Статья 28. Порядок исчисления


Порядок исчисления налога и другого обязательного платежа определяет правила расчета суммы налога и другого обязательного платежа за налоговый период исходя из налогооблагаемой базы, ставки, а также льгот при их наличии.

Исчисление налога и другого обязательного платежа производится налогоплательщиком самостоятельно.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению налога и другого обязательного платежа может быть возложена на орган государственной налоговой службы или на налогового агента.

В случаях, предусмотренных законодательством, при исчислении отдельных видов налогов и других обязательных платежей устанавливается их минимальный размер, подлежащий к уплате. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 24.12.2010 г. N ЗРУ-274)


См. статью 186, часть вторую статьи 263, статью 271, часть первую статьи 277, часть первую статьи 293, часть третью статьи 375, часть пятую статьи 392 НК



Статья 29. Налоговый период


Налоговый период представляет собой период времени, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога или другого обязательного платежа.

Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных периодов, по итогам которых возникает обязательство по представлению расчетов и уплате причитающихся сумм налогов и других обязательных платежей.

Не является отчетным периодом период времени, в котором возникает обязательство по уплате текущих платежей.



Статья 30. Льготы по налогам и другим обязательным платежам


Льготами по налогам и другим обязательным платежам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные настоящим Кодексом, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог и (или) другой обязательный платеж либо уплачивать их в меньшем размере.

Предоставление льгот по налогу на имущество, земельному налогу, единому земельному налогу может осуществляться органами государственной власти на местах в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 г. N ЗРУ-454) (См. Предыдущую редакцию)


См. Положение о порядке предоставления отдельным категориям юридических лиц льгот по налогу на имущество, земельному налогу, единому земельному налогу органами государственной власти на местах, утвержденное Постановлением КМ от 02.10.2012 г. N 281


Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия.

В соответствии с налоговым законодательством льготы по налогам и другим обязательным платежам могут предоставляться с условием направления высвобожденных средств на определенные цели. В случае нецелевого использования таких средств сумма нецелевого использования подлежит взысканию в бюджет с начислением пени в установленном порядке. Сумма средств, высвобожденных в связи с предоставлением льгот по налогам и другим обязательным платежам и неиспользованных в течение срока действия этих льгот, может быть направлена на цели, определенные при предоставлении льгот, в течение года после окончания срока действия предоставленных льгот. При этом неиспользованные в указанный срок средства подлежат перечислению в республиканский бюджет Республики Узбекистан. (Часть в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. N ЗРУ-417)

Центральный банк Республики Узбекистан, его главные управления в Республике Каракалпакстан, областях и городе Ташкенте, а также учреждения Центрального банка Республики Узбекистан освобождаются от уплаты налогов и других обязательных платежей, предусмотренных настоящим Кодексом, за исключением единого социального платежа.


См. также в папке "Налоговое законодательство" Классификатора законодательства ИПС "Норма" подпапку "Налоговые льготы"

См. также пункт 6 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



ГЛАВА 4. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СУБЪЕКТОВ

НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ


Статья 31. Права налогоплательщиков

Статья 32. Обязанности налогоплательщиков

Статья 33. Права и обязанности уполномоченных органов


Статья 31. Права налогоплательщиков


Налогоплательщики имеют право:

получать от органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов информацию о действующих налогах, других обязательных платежах, об изменениях в налоговом законодательстве;


См. статью 10 НК


получать данные, имеющиеся в органах государственной налоговой службы и иных уполномоченных органах, по исполнению своих налоговых обязательств;

представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя;

использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан;


См. также в папке "Налоговое законодательство" Классификатора законодательства ИПС "Норма" подпапку "Налоговые льготы"


на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, других обязательных платежей, пени и штрафов;


См. главу 10 НК


получать отсрочку и (или) рассрочку по уплате налогов и других обязательных платежей в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом и иными нормативно-правовыми актами;


См. главу 9 НК


самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей;


См. статью 46 НК


знакомиться с материалами и получать акты налоговых проверок;


См. части третью-шестую статьи 101, части седьмую, восьмую статьи 102 НК


представлять органам государственной налоговой службы, осуществляющим налоговую проверку, пояснения по вопросам, касающимся исполнения налогового законодательства;


См. часть пятую статьи 102 НК


не выполнять акты и требования органов государственной налоговой службы, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу и другим нормативно-правовым актам;


См. части третью-пятую статьи 2 НК


обжаловать в установленном порядке решения органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов, действия (бездействие) их должностных лиц;


См. главу 18 НК; Закон "Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан"


требовать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных незаконными решениями органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов или незаконными действиями их должностных лиц.


См. статьи 14, 990 ГК; статью 105 НК


Налогоплательщики могут иметь и иные права в соответствии с законодательством.

Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных отношениях.

Действия (бездействие) представителей налогоплательщика, совершенные в связи с участием этого налогоплательщика в налоговых отношениях, признаются действиями (бездействием) налогоплательщика.



Статья 32. Обязанности налогоплательщиков


Налогоплательщики обязаны:

своевременно и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства;


См. раздел II НК


вести бухгалтерский учет, составлять финансовую и налоговую отчетность в соответствии с законодательством;


См. главу 7 НК; статьи 4, 11, 22 Закона "О бухгалтерском учете" (Новая редакция)


представлять органам государственной налоговой службы и иным уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы;

представлять органам государственной налоговой службы во время проведения налоговых проверок документы и сведения, связанные с исчислением, уплатой налогов и других обязательных платежей;

выполнять законные требования органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов и их должностных лиц, а также не препятствовать законной деятельности указанных органов и их должностных лиц.


См. статью 94 НК; статью 198 КоАО; часть пятую статьи 3 Закона "О государственной налоговой службе"; часть первую статьи 8 Закона "О государственной таможенной службе"; Положение о Министерстве финансов Республики Узбекистан, утвержденное Постановлением Президента от 18.03.2017 г. N ПП-2847


Налоговые агенты, кроме обязанностей, предусмотренных в части первой настоящей статьи, обязаны:

правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет и государственные целевые фонды налоги и другие обязательные платежи;

вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других обязательных платежей, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.

Налогоплательщики могут нести и иные обязанности в соответствии с законодательством.



Статья 33. Права и обязанности

уполномоченных органов


Права и обязанности уполномоченных органов регулируются настоящим Кодексом и иными актами законодательства.


См. статьи 5, 6 Закона "О государственной налоговой службе"; статьи 5, 6 Закона "О государственной таможенной службе"



РАЗДЕЛ II.

ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Глава 5. Общие правила исполнения

налогового обязательства (Статьи 34-38)

Глава 6. Определение и ведение учета объектов

налогообложения и объектов, связанных

с налогообложением (Статьи 39-42)

Глава 7. Налоговая отчетность (Статьи 43-47)

Глава 8. Уплата налогов и других

обязательных платежей (Статьи 48-53)

Глава 9. Отсрочка и (или) рассрочка уплаты налогов

и других обязательных платежей (Статьи 54-55)

Глава 10. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм

налогов и других обязательных платежей (Статьи 56-58)

Глава 11. Исполнение обязательств по уплате налогов

и других обязательных платежей (Статьи 59-66)

ГЛАВА 5. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ

НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Статья 34. Налоговое обязательство

Статья 35. Порядок исполнения налогового обязательства

Статья 36. Сроки исполнения налогового обязательства

Статья 37. Прекращение налогового обязательства

Статья 38. Срок исковой давности по налоговому обязательству


Статья 34. Налоговое обязательство


Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика, возникающее в соответствии с налоговым законодательством.

Налогоплательщик во исполнение налогового обязательства обязан:

в случаях, установленных настоящим Кодексом, встать на учет в органах государственной налоговой службы;


См. главу 13 НК


определять и вести учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;


См. главу 6 НК


составлять финансовую и налоговую отчетность и представлять ее в органы государственной налоговой службы;


См. главу 7 НК; статьи 22-25 Закона "О бухгалтерском учете" (Новая редакция)


своевременно и в полном размере уплачивать налоги и другие обязательные платежи.


См. главу 8 НК



Статья 35. Порядок исполнения налогового обязательства


Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно налогоплательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с настоящим Кодексом и иными законами это возлагается на иное лицо.


См. часть третью статьи 50, статьи 51, 52, 186-188, часть третью статьи 305 НК


Налоговое обязательство юридического лица по его обособленным подразделениям должно исполняться данными обособленными подразделениями самостоятельно в случае, если они наделены обособленным имуществом и имеют самостоятельный баланс.


При передаче имущества в доверительное управление налоговое обязательство налогоплательщика, являющегося учредителем управления, может исполняться доверительным управляющим, если эта обязанность будет возложена на него учредителем управления. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196)

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства к налогоплательщику применяются меры по его обеспечению в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.


См. главу 11 НК



Статья 36. Сроки исполнения налогового обязательства


Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в сроки, установленные настоящим Кодексом.


См. статьи 61, 164, 188, 193, 226, 240, 247, 251, часть вторую статьи 253, часть седьмую статьи 254, статьи 264, 271, 277, 286, 294, 304, 310, 311, 315, 325, 336-340, 343, 347, 360, 369, 375 НК


Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.

Сроки для исполнения налогового обязательства определяются календарной датой или истечением периода времени (год, квартал, месяц, декада и день).

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало. Налоговое обязательство должно быть исполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока исполнения налогового обязательства.

Если последний день срока исполнения налогового обязательства приходится на выходной (нерабочий) день, днем окончания срока считается следующий за ним первый рабочий день.



Статья 37. Прекращение налогового обязательства


Налоговое обязательство физического лица прекращается:

с его смертью;

с вступлением в законную силу решения суда об объявлении его умершим.


См. статью 36 ГК


Налоговое обязательство юридического лица прекращается:

после его ликвидации;


См. статью 53 ГК


после его реорганизации путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица), слияния, разделения и преобразования.


См. статью 49 ГК



Статья 38. Срок исковой давности по налоговому обязательству


Орган государственной налоговой службы может начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в течение пяти лет после окончания налогового периода.

Налогоплательщик вправе потребовать зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в течение пяти лет после окончания налогового периода.


См. главу 10 НК


Течение срока исковой давности по налоговому обязательству приостанавливается, прерывается и восстанавливается в соответствии с гражданским законодательством.


См. статьи 156-160 ГК

См. также абзацы первый, третий пункта 7 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



ГЛАВА 6. ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ВЕДЕНИЕ УЧЕТА

ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОБЪЕКТОВ,

СВЯЗАННЫХ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ


Статья 39. Определение и учет объектов налогообложения

и объектов, связанных с налогообложением

Статья 40. Определение объектов налогообложения и объектов,

связанных с налогообложением, в отдельных случаях

Статья 41. Учетная документация.

Составление и хранение учетной документации

Статья 42. Раздельный учет и правила его ведения


Статья 39. Определение и учет объектов налогообложения

и объектов, связанных с налогообложением


Объект налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по каждому виду налога и другого обязательного платежа определяются в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса.


См. статьи 127, 169, 198, 230, 244, 249, 258, 266, 273, 280, 288, часть первую статьи 302, статьи 306, 313, 322, 328, 346, 355, 365, часть первую статьи 372, часть вторую статьи 392 НК


Доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег (метод начисления).

Учет имущества производится в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.


См. также в папке "Бухгалтерский учет, аудит" Классификатора законодательства ИПС "Норма" подпапку "Бухгалтерский учет"



Статья 40. Определение объектов налогообложения

и объектов, связанных с налогообложением,

в отдельных случаях


В случае утраты или уничтожения налогоплательщиком учетной документации органы государственной налоговой службы могут определять суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих внесению в бюджет и государственные целевые фонды, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках, в порядке, устанавливаемом Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.


См. Положение о порядке определения суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих внесению в бюджет и государственные целевые фонды, в случае утраты или уничтожения налогоплательщиком учетной документации, утвержденное Постановлением ГНК, МФ, зарегистрированным МЮ 31.05.2010 г. N 2110


Если взаимосвязанные юридические лица применяют в своих коммерческих и финансовых отношениях цены, отличающиеся от цен, которые применялись бы между невзаимосвязанными юридическими лицами, при определении объекта налогообложения, налогооблагаемая база по которому исчисляется на основании цены реализации товаров (работ, услуг), органы государственной налоговой службы используют цены, которые применялись бы между невзаимосвязанными юридическими лицами. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)

Взаимосвязанными являются юридические лица:

зарегистрированные в Республике Узбекистан, и их учредители (участники, члены), являющиеся юридическими лицами иностранных государств;

иностранных государств и их учредители (участники, члены), являющиеся юридическими лицами, зарегистрированными в Республике Узбекистан;

зарегистрированные в Республике Узбекистан, и юридические лица иностранных государств, учредителями (участниками, членами) которых являются одни и те же юридические или физические лица. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)



Статья 41. Учетная документация.

Составление и хранение учетной документации


Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогов и других обязательных платежей.


См. статьи 14, 15 Закона "О бухгалтерском учете" (Новая редакция)


Учетная документация составляется на бумажных и (или) электронных носителях и хранится до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству, установленному статьей 38 настоящего Кодекса.

При реорганизации юридического лица обязательства по хранению учетной документации реорганизованного юридического лица возлагаются на его правопреемника.


См. статьи 49, 50 ГК


При ликвидации юридического лица учетная документация передается в соответствующий государственный архив в порядке, определяемом законодательством.


См. статью 53 ГК



Статья 42. Раздельный учет и правила его ведения


Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрен разный порядок налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.


См. часть шестую статьи 221, часть третью статьи 260, часть третью статьи 268, часть четвертую статьи 313, часть вторую статьи 348, статью 353, часть восьмую статьи 363, часть третью статьи 371, часть четвертую статьи 379, часть первую статьи 380, часть третью статьи 389 НК


Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета.

Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.

Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, может вестись пропорциональным методом или методом прямого учета.

Метод ведения раздельного учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, определяется учетной политикой юридического лица на весь календарный год и не может изменяться в течение года.

При пропорциональном методе учета доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к определенному виду деятельности пропорционально доле чистой выручки от реализации по этим видам деятельности в общей сумме чистой выручки от реализации.

При применении метода прямого учета доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к тому виду деятельности, с осуществлением которого они связаны. При этом доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, которые невозможно отнести ни к одному из видов деятельности, относятся к определенному виду деятельности пропорциональным методом учета.



ГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ


Статья 43. Понятие налоговой отчетности

Статья 44. Составление налоговой отчетности

Статья 45. Порядок представления налоговой отчетности

Статья 46. Представление уточненной налоговой отчетности

Статья 47. Срок хранения налоговой отчетности


Статья 43. Понятие налоговой отчетности


Налоговая отчетность - документ налогоплательщика, который включает в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и другого обязательного платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям, составляется по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.


См. Постановление МФ, ГНК "Об утверждении форм налоговой отчетности", зарегистрированное МЮ 22.03.2013 г. N 2439



Статья 44. Составление налоговой отчетности


Налоговая отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа с соблюдением требований к электронному документу.


См. статьи 5, 6 Закона "Об электронном документообороте"


Налоговая отчетность должна быть подписана налогоплательщиком, а также заверена его печатью, если это юридическое лицо не является субъектом малого предпринимательства. Налоговая отчетность, представленная в виде электронного документа, подтверждается электронной цифровой подписью налогоплательщика. (Часть в редакции Закона РУз от 20.08.2015 г. N ЗРУ-391)


См. Закон "Об электронной цифровой подписи"


При реорганизации или ликвидации налогоплательщика - юридического лица на каждого реорганизуемого или ликвидируемого налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного баланса либо ликвидационного баланса соответственно. Указанная отчетность представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта, разделительного баланса или ликвидационного баланса. Положения настоящей части не распространяются на юридические лица, реорганизуемые путем преобразования, а также присоединения другого юридического лица. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196) (См. Предыдущую редакцию)


См. статьи 49, 53 ГК


В случае добровольной ликвидации субъекта предпринимательства - юридического лица отдельная налоговая отчетность на него составляется с начала налогового периода до даты уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, о начале процедуры ликвидации. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196)


Часть четвертую считать частью пятой в соответствии с

Законом РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196


Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика.



Статья 45. Порядок представления налоговой отчетности


Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком в сроки, установленные настоящим Кодексом.


См. часть вторую статьи 164, статью 187, часть первую статьи 192, статьи 225, 239, часть вторую статьи 247,  статью 271, часть третью статьи 310, часть вторую статьи 315, часть четвертую статьи 360, части вторую-четвертую статьи 369 НК


Налоговая отчетность представляется в орган государственной налоговой службы по месту постановки на учет налогоплательщика. Налоговая отчетность по отдельным видам налогов также представляется налогоплательщиком по месту пообъектной постановки на учет в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Крупные налогоплательщики представляют налоговую отчетность в государственные налоговые управления Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента по месту постановки на учет налогоплательщика. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455)


Части третью - двенадцатую считать

частями четвертой - тринадцатой в соответствии с

Законом РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455


Физические лица представляют налоговую декларацию в орган государственной налоговой службы по месту жительства.


См. статьи 191, 192 НК


Налогоплательщики, если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи, вправе представлять налоговую отчетность по своему усмотрению: (Абзац в редакции Закона РУз от 04.12.2014 г. N ЗРУ-379) (См. Предыдущую редакцию)

явочным порядком;

по почте заказным письмом;

по телекоммуникационным каналам в виде электронного документа.

Субъекты предпринимательства представляют налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам в виде электронного документа. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 04.12.2014 г. N ЗРУ-379)


См. Положение о порядке представления финансовой и налоговой отчетности посредством телекоммуникационных каналов связи в органы государственной налоговой службы, утвержденное Постановлением ГНК, зарегистрированным МЮ 12.07.2016 г. N 2808


Датой представления налоговой отчетности в орган государственной налоговой службы является:

при представлении налоговой отчетности явочным порядком - дата принятия налоговой отчетности органом государственной налоговой службы;

при представлении налоговой отчетности по почте заказным письмом - дата отправки почтового отправления, указанная на штемпеле организации связи;

при представлении налоговой отчетности в виде электронного документа - дата получения электронного документа органом государственной налоговой службы.

Орган государственной налоговой службы не вправе отказать в принятии налоговой отчетности, представляемой явочным порядком, и обязан по требованию налогоплательщика сделать на копии налоговой отчетности отметку о дате принятия отчетности.

При принятии налоговой отчетности в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам орган государственной налоговой службы обязан передать налогоплательщику подтверждение о приеме отчетности в электронном виде.


См. пункт 13 Положения о порядке представления финансовой и налоговой отчетности посредством телекоммуникационных каналов связи в органы государственной налоговой службы, утвержденного Постановлением ГНК, зарегистрированным МЮ 12.07.2016 г. N 2808


Налоговая отчетность принимается без предварительного камерального контроля и без обсуждения ее содержания.


См. статью 70 НК


Налоговая отчетность считается не представленной в орган государственной налоговой службы, если в ней:

не указан либо неверно указан идентификационный номер налогоплательщика;

не указан налоговый период и (или) сумма налога или другого обязательного платежа;

нарушены требования к составлению налоговой отчетности, установленные статьями 43 и 44 настоящего Кодекса.

При представлении налоговой отчетности по неустановленной форме орган государственной налоговой службы в течение трех дней со дня ее получения направляет налогоплательщику письменное уведомление об этом и возвращает ее на доработку с указанием конкретных замечаний.

В случае представления исправленной налоговой отчетности до истечения установленного срока ее представления меры ответственности к налогоплательщику не применяются.


См. части первую, вторую статьи 175 КоАО; статью 115 НК



Статья 46. Представление уточненной налоговой отчетности


Налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в органы государственной налоговой службы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного статьей 38 настоящего Кодекса, представить уточненную налоговую отчетность за тот же период. Данная норма не применяется в случаях, если уточненная налоговая отчетность, предусматривающая уменьшение суммы налогов и других обязательных платежей, представляется за период, проверенный органами государственной налоговой службы в рамках проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии). (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)


Часть вторая исключена в соответствии с

Законом РУз от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359


В уточненной налоговой отчетности должны быть указаны данные по ранее представленной налоговой отчетности, уточненные данные и их отклонение.


Части третью и четвертую считать

частями второй и третьей в соответствии с

Законом РУз от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359


Если сумма исчисляемого налога или другого обязательного платежа по уточненной налоговой отчетности превышает сумму налога или другого обязательного платежа, исчисленного и уплаченного по ранее представленной налоговой отчетности, то к налоговым обязательствам по уплате соответствующего налога или другого обязательного платежа добавляется данное отклонение с начислением пени.


См. статью 120 НК


Если сумма исчисляемого налога или другого обязательного платежа по уточненной налоговой отчетности меньше суммы налога или другого обязательного платежа, начисленного и уплаченного по ранее представленной налоговой отчетности, то со дня представления уточненной налоговой отчетности в лицевой карточке отражается уменьшение суммы налога или другого обязательного платежа на величину отклонения. Образовавшиеся излишне уплаченные суммы налогов, других обязательных платежей, пени подлежат зачету или возврату в порядке, установленном настоящим Кодексом. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)


См. главу 10 НК



Статья 47. Срок хранения налоговой отчетности


Налоговая отчетность хранится в органах государственной налоговой службы и у налогоплательщика в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, определенного статьей 38 настоящего Кодекса. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196)


Часть вторая исключена в соответствии с

Законом РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196


Хранение налоговой отчетности у налогоплательщика осуществляется в порядке, установленном законодательством.



ГЛАВА 8. УПЛАТА НАЛОГОВ И ДРУГИХ

ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ


Статья 48. Обязательство по уплате налогов

и других обязательных платежей

Статья 49. Учет уплаты налогов

и других обязательных платежей

Статья 50. Уплата налогов и других обязательных

платежей при ликвидации юридического лица

Статья 51. Уплата налогов и других обязательных

платежей при реорганизации юридического лица

Статья 52. Уплата налогов и других обязательных

платежей в случаях смерти налогоплательщика, признания

его безвестно отсутствующим или недееспособным

Статья 53. Исполнение банками платежных поручений

на перечисление налогов и других обязательных платежей,

а также инкассовых поручений о взыскании

налогов и других обязательных платежей


Статья 48. Обязательство по уплате налогов

и других обязательных платежей


Обязательством по уплате налогов и других обязательных платежей считается обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог или другой обязательный платеж, а также погасить имеющуюся налоговую задолженность при наличии обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом.


См. часть четвертую статьи 50, части четвертую-восьмую статьи 52, статьи 60-65 НК


Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей считается исполненным с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату соответствующего налога или другого обязательного платежа при наличии достаточных денежных средств на счете налогоплательщика, а при уплате налога или обязательного платежа наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в банк или в кассу уполномоченного органа. Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей также считается исполненным при предоставлении налогоплательщиком органам государственной налоговой службы копии платежных документов о перечислении суммы доначисленных налогов и других обязательных платежей на депозитные счета соответствующих правоохранительных органов. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359)

Налог или другой обязательный платеж не считается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога или другого обязательного платежа, а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения этот налогоплательщик имеет неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с актами законодательства исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.


См. статью 784 ГК


Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей может быть исполнено также путем зачета в порядке, установленном главой 10 настоящего Кодекса.

Обязательство налогового агента по перечислению удержанных сумм в бюджет или государственные целевые фонды считается исполненным в соответствии с частями второй и четвертой настоящей статьи.

Уплата налогов и других обязательных платежей производится в национальной валюте, а в случаях, предусмотренных законодательством, - в иностранной валюте.


См. часть вторую статьи 193, часть восьмую статьи 336 НК; Ставки пошлин, тарифы сборов и иных неналоговых платежей, взимаемых в иностранной валюте министерствами, ведомствами и органами хозяйственного управления, утвержденные Постановлением КМ от 19.08.1993 г. N 423


Сумма налога или другого обязательного платежа уплачивается налогоплательщиком в сроки, установленные настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка и (или) рассрочка уплаты налога и (или) обязательного платежа, а также пени.

Неисполнение или исполнение налогоплательщиком налогового обязательства с нарушением порядка, установленного настоящим Кодексом, является основанием для применения к нему мер по обеспечению исполнения налогового обязательства.


См. статьи 59, 62-65 НК


В случаях когда исчисление налогооблагаемой базы производится органами государственной налоговой службы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей возникает с даты получения письменного требования органа государственной налоговой службы.


См. часть десятую статьи 260, часть первую статьи 277, часть первую статьи 293 НК


Налоги и другие обязательные платежи, а также финансовые санкции зачисляются в бюджет и государственные целевые фонды в следующем порядке:

основная сумма;

начисленная пеня;

штрафы.



Статья 49. Учет уплаты налогов и других

обязательных платежей


Учет уплаты налогов и других обязательных платежей ведется налогоплательщиками в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.


См. также в папке "Бухгалтерский учет, аудит" Классификатора законодательства ИПС "Норма" подпапку "Бухгалтерский учет"


Налогоплательщик вправе требовать составления акта сверки исполнения налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей с органом государственной налоговой службы. Орган государственной налоговой службы не вправе отказать налогоплательщику в составлении акта сверки.



Статья 50. Уплата налогов и других обязательных платежей

при ликвидации юридического лица


При принятии решения о ликвидации юридического лица, за исключением случаев добровольной ликвидации, ликвидатор в течение пятидневного срока в письменной форме сообщает об этом в орган государственной налоговой службы. При принятии решения о добровольной ликвидации юридического лица орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, уведомляет об этом орган государственной налоговой службы в порядке, установленном законодательством.


См. статьи 54, 55 ГК


Юридическое лицо обязано представить в орган государственной налоговой службы отчеты и расчеты по налогам и другим обязательным платежам одновременно с представлением ликвидационного баланса.

При ликвидации юридического лица налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей исполняется ликвидатором за счет денежных средств этого юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной актами законодательства.

Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей, а также пени и штрафов, возникающее в период ликвидации юридического лица, исполняется по мере возникновения в сроки и порядке, установленные настоящим Кодексом.

Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица, непогашенная в соответствии с частью четвертой настоящей статьи, признается безнадежной.

Если ликвидируемое юридическое лицо имеет суммы излишне уплаченных налогов или других обязательных платежей, то указанные суммы подлежат зачету или возврату в порядке, установленном главой 10 настоящего Кодекса.

При признании экономическим судом юридического лица банкротом на весь период ликвидационного производства приостанавливается начисление налога на имущество, земельного налога, а также пени и штрафов по ранее начисленным и не взысканным налогам и другим обязательным платежам. (Часть в редакции Закона РУз от 14.09.2017 г. N ЗРУ-446) (См. Предыдущую редакцию)

Основанием для приостановления начисления налога на имущество, земельного налога, а также пени и штрафов по ранее начисленным и не взысканным налогам и другим обязательным платежам является решение экономического суда о признании юридического лица банкротом. (Часть в редакции Закона РУз от 14.09.2017 г. N ЗРУ-446) (См. Предыдущую редакцию)

В случае прекращения производства по делу о банкротстве и восстановления платежеспособности юридического лица, с даты принятия решения экономического суда о прекращении производства по делу о банкротстве производится начисление налогов и других обязательных платежей, предусмотренных в части седьмой настоящей статьи. (Часть в редакции Закона РУз от 14.09.2017 г. N ЗРУ-446) (См. Предыдущую редакцию)


См. также абзац первый пункта 42 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



Статья 51. Уплата налогов и других обязательных платежей

при реорганизации юридического лица


Налоговое обязательство реорганизованного юридического лица по уплате налогов и других обязательных платежей исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.


См. статью 49 ГК


Исполнение налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были известны или нет до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства реорганизованным юридическим лицом.


См. статью 50 ГК

См. также абзацы второй, третий пункта 42 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"


Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей для правопреемника (правопреемников) этого юридического лица.

Установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемников в исполнении налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей юридического лица осуществляется в соответствии с законодательством.

Суммы излишне уплаченных юридическим лицом до его реорганизации налогов и других обязательных платежей подлежат переносу на лицевую карточку правопреемника (правопреемников) этого юридического лица не позднее одного месяца со дня завершения его реорганизации.

Распределение суммы налоговой задолженности или излишне уплаченного юридическим лицом до его реорганизации налога или другого обязательного платежа между правопреемниками реорганизованного юридического лица производится в соответствии с долей каждого правопреемника.



Статья 52. Уплата налогов и других обязательных платежей

в случаях смерти налогоплательщика, признания его

безвестно отсутствующим или недееспособным


Обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей умершего физического лица исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее одного года со дня принятия наследства. На наследника (наследников) не распространяется обязанность по уплате причитающихся с умершего физического лица пени и (или) штрафов.


См. статью 1118 ГК


В случае когда сумма налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей умершего физического лица превышает стоимость наследуемого имущества, остающаяся сумма задолженности по уплате налога или другого обязательного платежа умершего физического лица признается безнадежной.

В случае отсутствия наследника налоговая задолженность умершего физического лица считается безнадежной.

В случае смерти физического лица, имеющего налоговую задолженность, орган государственной налоговой службы по месту постановки на учет физического лица и (или) месту нахождения его имущества обязан в течение тридцати дней с момента получения информации о наследнике (наследниках) умершего сообщить ему (им) о наличии налоговой задолженности.

Налоговая задолженность физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, имеющим в соответствии с законодательством право управлять имуществом безвестно отсутствующего за счет имущества безвестно отсутствующего.


См. статьи 33, 34 ГК


Обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет имущества недееспособного лица.


См. статьи 30, 32 ГК


Налоговая задолженность физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным, при недостаточности (отсутствии) имущества этого физического лица в части, превышающей стоимость указанного имущества, признается безнадежной.

При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным либо принятии решения о признании физического лица дееспособным действие ранее списанной налоговой задолженности возобновляется независимо от срока исковой давности.


См. часть третью статьи 30, статью 35 ГК


Задолженность умершего физического лица по уплате налога на доходы физических лиц, фиксированного налога и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд признается безнадежной. (Часть в редакции Закона РУз от 31.12.2015 г. N ЗРУ-398) (См. Предыдущую редакцию)



Статья 53. Исполнение банками платежных поручений

на перечисление налогов и других обязательных платежей,

а также инкассовых поручений о взыскании налогов

и других обязательных платежей


Банки обязаны исполнять платежные поручения налогоплательщика на перечисление налога и (или) другого обязательного платежа, а также в порядке, установленном настоящим Кодексом, инкассовые поручения соответствующего уполномоченного органа о взыскании налогов и других обязательных платежей в порядке очередности, установленном актами законодательства.


См. статью 784 ГК; статью 63, части девятую, десятую статьи 64 НК

См. также пункт 37 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"


Перечислением сумм налогов и других обязательных платежей признается зачисление их на счет соответствующего бюджета или государственного целевого фонда.

Платежное поручение на перечисление сумм налогов и других обязательных платежей или инкассовое поручение соответствующего уполномоченного органа об их взыскании в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд исполняется банком не позднее следующего операционного дня после получения платежного поручения или инкассового поручения с учетом положений частей четвертой и пятой настоящей статьи. Плата за обслуживание по инкассовому поручению по таким операциям не взимается.

При наличии денежных средств на счетах налогоплательщика банки не вправе задерживать исполнение платежных поручений на перечисление сумм налогов и других обязательных платежей или инкассовых поручений соответствующего уполномоченного органа об их взыскании в соответствующий бюджет или государственные целевые фонды.

При отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или их недостаточности для исполнения платежного поручения на перечисление сумм налогов и других обязательных платежей или инкассовых поручений соответствующего уполномоченного органа об их взыскании в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд такие поручения исполняются по мере поступления денежных средств на указанные счета не позднее следующего операционного дня после каждого такого поступления в порядке очередности, установленном актами законодательства.


См. части вторую, третью статьи 784 ГК


В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка поручения налогоплательщика на перечисление сумм налогов и других обязательных платежей, инкассового поручения соответствующего уполномоченного органа об их взыскании с банка взыскивается в установленном порядке пеня в размере 0,5 процента за каждый день просрочки от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей.


См. также пункт 37.2 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



ГЛАВА 9. ОТСРОЧКА И (ИЛИ) РАССРОЧКА УПЛАТЫ

НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

(Наименование главы в редакции Закона РУз

от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455)


Статья 54. Общие условия предоставления отсрочки

и (или) рассрочки уплаты налогов и других

обязательных платежей

Статья 55. Прекращение действия отсрочки и (или) рассрочки

уплаты налогов и других обязательных платежей


Статья 54. Общие условия предоставления отсрочки

и (или) рассрочки уплаты налогов и других

обязательных платежей

(Статья в редакции Закона РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455)

(См. Предыдущую редакцию)


Отсрочка и (или) рассрочка уплаты налогов и других обязательных платежей предоставляется в виде:

налоговых каникул, за счет изменения срока исполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность в течение определенного срока уменьшать причитающиеся с него налоговые платежи с последующей их уплатой;

переноса срока уплаты на более поздний срок с единовременной или поэтапной уплатой налоговой задолженности.

Налоговые каникулы предоставляются:

добросовестным налогоплательщикам, столкнувшимся с временными финансовыми затруднениями, - на срок до двадцати четырех месяцев с момента принятия соответствующего решения о предоставлении налоговых каникул. К добросовестным налогоплательщикам относятся налогоплательщики, которые в течение последних двух лет своевременно и в полном объеме исполняли налоговые обязательства;

плательщикам единого налогового платежа, за исключением указанных в пункте 2 части первой статьи 350 настоящего Кодекса, по уплате единого налогового платежа сроком до одного года с момента их государственной регистрации.

Отсрочка и (или) рассрочка уплаты налоговой задолженности предоставляется на срок от одного до двадцати четырех месяцев. При этом отсрочка и (или) рассрочка уплаты налоговой задолженности может производиться в отношении всей или части налоговой задолженности.

Налоговые каникулы добросовестным налогоплательщикам, а также отсрочка и (или) рассрочка уплаты налоговой задолженности предоставляются Кабинетом Министров Республики Узбекистан или уполномоченным им органом в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Налоговые каникулы плательщикам единого налогового платежа предоставляются органами государственной налоговой службы в порядке, установленном Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, направив письменное уведомление, в том числе уведомление через персональный кабинет налогоплательщика, в орган государственной налоговой службы, вправе осуществлять уплату доначисленных по результатам проверок сумм налогов и других обязательных платежей, а также финансовых санкций равными долями в течение шести месяцев со дня принятия решения о взыскании.

Начисление пени по налогам и другим обязательным платежам приостанавливается с начала периода действия отсрочки и (или) рассрочки уплаты задолженности по соответствующим налогам и другим обязательным платежам.


См. также Положение о порядке начисления пени по налогам и другим обязательным платежам, утвержденное Постановлением ГНК, зарегистрированным МЮ 09.10.2007 г. N 1724


Положения настоящей статьи не распространяются на уплату таможенных платежей и государственной пошлины. Отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей и государственной пошлины осуществляется в порядке и на основаниях, установленных таможенным законодательством и иными актами законодательства.


См. статьи 329-333 ТмК



Статья 55. Прекращение действия отсрочки и (или) рассрочки

уплаты налогов и других обязательных платежей

(Статья в редакции Закона РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455)

(См. Предыдущую редакцию)


Действие отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов и других обязательных платежей прекращается по истечении срока ее предоставления.

Действие отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов и других обязательных платежей прекращается досрочно в случаях уплаты налогоплательщиком всей отсроченной и (или) рассроченной суммы налогов и других обязательных платежей до истечения срока предоставления или нарушения налогоплательщиком условий предоставления отсрочки и (или) рассрочки.



ГЛАВА 10. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ

УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГОВ И ДРУГИХ

ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ


Статья 56. Зачет излишне уплаченных сумм налога

Статья 57. Возврат излишне уплаченных сумм налогов

Статья 58. Зачет и возврат излишне уплаченных

сумм других обязательных платежей


Статья 56. Зачет излишне уплаченных сумм налога


Суммой излишне уплаченного налога признается положительная разница между уплаченной и начисленной к уплате суммой налога в бюджет. (Часть в редакции Закона РУз от 04.12.2014 г. N ЗРУ-379) (См. Предыдущую редакцию)

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности в следующей очередности:

1) в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога;

2) в счет погашения задолженности по другим видам налогов;

3) в счет погашения пени и штрафов по другим видам налогов;

4) в счет предстоящих платежей по данному налогу;

5) в счет предстоящих платежей по другим видам налогов.

Зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога производится органом государственной налоговой службы без заявления налогоплательщика, самостоятельно, о чем налогоплательщик в письменной форме, в том числе через его персональный кабинет налогоплательщика, уведомляется в течение трех рабочих дней со дня осуществления зачета. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455) (См. Предыдущую редакцию)

Зачет излишне уплаченного налога в случаях, предусмотренных пунктами 2, 3 и 5 части второй настоящей статьи, производится соответствующими финансовыми органами при представлении органом государственной налоговой службы заключения о проведении зачета на основании письменного заявления налогоплательщика, в том числе заявления, направляемого через его персональный кабинет налогоплательщика. Орган государственной налоговой службы обязан представить финансовым органам заключение о проведении зачета в течение трех рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком письменного заявления, в том числе заявления, направляемого через его персональный кабинет налогоплательщика. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455) (См. Предыдущую редакцию)

При непредставлении налогоплательщиком письменного заявления, в том числе заявления, направленного через его персональный кабинет налогоплательщика, в течение десяти дней с даты представления налоговой отчетности орган государственной налоговой службы может самостоятельно представить соответствующим финансовым органам заключение о проведении зачетов, предусмотренных пунктами 2 и 3 части второй настоящей статьи. (Часть в редакции Закона РУз от 13.06.2017 г. N ЗРУ-436)

Зачет излишне уплаченной суммы налога производится в течение десяти рабочих дней с даты представления заключения о проведении зачета.

Сумма излишне уплаченного налога не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика.


См. также пункт 9 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



Статья 57. Возврат излишне уплаченных сумм налогов


После проведения зачета в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса, оставшаяся сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату путем перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика.

Возврат излишне уплаченных сумм налогов производится соответствующими финансовыми органами при представлении органом государственной налоговой службы заключения на возврат на основании письменного заявления налогоплательщика, в том числе заявления, направленного через его персональный кабинет налогоплательщика, в течение пятнадцати рабочих дней с даты подачи заявления о возврате. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455) (См. Предыдущую редакцию)


См. также пункт 9 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



Статья 58. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм

других обязательных платежей


Суммой излишне уплаченных других обязательных платежей признается положительная разница между уплаченной и начисленной к уплате суммой других обязательных платежей.

Зачет и возврат сумм других обязательных платежей производится соответствующими уполномоченными органами в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными нормативно-правовыми актами.

Зачет и возврат сумм излишне уплаченных таможенных платежей производится таможенными органами в порядке, установленном таможенным законодательством.


См. главу 49 ТмК


Возврат излишне уплаченных сумм других обязательных платежей производится из средств бюджета или государственного целевого фонда, в который была зачислена излишне уплаченная сумма, на основании письменного заявления налогоплательщика, в том числе заявления, направленного через его персональный кабинет налогоплательщика, в течение пятнадцати рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления в органы, на которые возложена обязанность по взиманию обязательных платежей. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455) (См. Предыдущую редакцию)


См. также пункт 9 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



ГЛАВА 11. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО УПЛАТЕ

НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ


Статья 59. Обеспечение исполнения обязательств

по уплате налогов и других обязательных платежей

Статья 60. Требование о погашении налоговой задолженности

Статья 61. Сроки исполнения требования

о погашении налоговой задолженности

Статья 62. Меры принудительного взыскания

налоговой задолженности

Статья 63. Бесспорное взыскание налоговой задолженности

с банковских счетов налогоплательщика

Статья 64. Обращение взыскания на суммы,

причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов

Статья 65. Обращение взыскания

на имущество налогоплательщика

Статья 66. Списание безнадежной налоговой задолженности

Статья 59. Обеспечение исполнения обязательств

по уплате налогов и других обязательных платежей


Налогоплательщик, имеющий неисполненные обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей, обязан представить платежное поручение на их уплату в обслуживающий банк не позднее срока уплаты налогов и других обязательных платежей, установленного настоящим Кодексом, независимо от наличия денежных средств на его банковском счете.


См. статью 36 НК


К мерам по обеспечению исполнения обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей относятся:

для юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей в части предпринимательской деятельности - требование о погашении налоговой задолженности, направляемое им органом государственной налоговой службы не позднее трех рабочих дней после истечения срока уплаты налогов и других обязательных платежей;

для физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей в части предпринимательской деятельности, - обращение органа государственной налоговой службы в суд с заявлением о взыскании с физического лица налоговой задолженности после истечения сроков исполнения налоговых обязательств, за исключением случаев, когда сумма налоговой задолженности меньше установленного законодательством минимального размера для обращения взыскания на имущество. При этом меры по обеспечению исполнения обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей применяются также в случае, если сумма налоговой задолженности составляет меньше установленного законодательством минимального размера для обращения взыскания на имущество, но не погашена в течение года после истечения срока уплаты. (Абзац в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. N ЗРУ-417)

(Часть в редакции Закона РУз от 31.12.2015 г. N ЗРУ-398) (См. Предыдущую редакцию)


См. статью 60 НК



Статья 60. Требование о погашении налоговой задолженности


Требование о погашении налоговой задолженности оформляется в письменной, в том числе в электронной форме, и должно содержать: (Абзац в редакции Закона РУз от 13.06.2017 г. N ЗРУ-436)

1) фамилию, имя, отчество или полное наименование налогоплательщика;

2) идентификационный номер налогоплательщика;

3) дату, на которую составлено требование;

4) сумму задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пене, штрафам, начисленным на момент направления требования;

5) меры и сроки принудительного взыскания, которые будут применены в случае неисполнения налогового обязательства после получения требования;


См. статью 62 НК


6) указание о предоставлении актов сверки взаимных расчетов с дебиторами.


См. статью 64 НК


Требование о погашении налоговой задолженности должно быть вручено налогоплательщику или его представителю способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования налогоплательщиком. При наличии у налогоплательщика персонального кабинета налогоплательщика требование о погашении налоговой задолженности может быть направлено ему через его персональный кабинет налогоплательщика. (Часть в редакции Закона РУз от 13.06.2017 г. N ЗРУ-436) (См. Предыдущую редакцию)

В случае когда требование о погашении налоговой задолженности направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным на дату получения заказного письма, указанную в бланке уведомления о вручении почтового отправления. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)


См. также пункт 12.1 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"


Форма требования о погашении налоговой задолженности утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.



Статья 61. Сроки исполнения требования

о погашении налоговой задолженности


Часть первая исключена в соответствии с

Законом РУз от 30.12.2011 г. N ЗРУ-313


В случае непогашения налоговой задолженности в течение пяти дней со дня получения требования о погашении налоговой задолженности налогоплательщиком органы государственной налоговой службы применяют меры по бесспорному взысканию ее с банковских счетов налогоплательщика в порядке, установленном статьей 63 настоящего Кодекса.


Части вторую, третью и четвертую считать

частями первой, второй и третьей в соответствии с

Законом РУз от 30.12.2011 г. N ЗРУ-313


В случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем в части предпринимательской деятельности в течение десяти дней со дня получения им требования о погашении налоговой задолженности и если в результате применения мер, предусмотренных статьей 63 настоящего Кодекса, налоговая задолженность остается непогашенной, органы государственной налоговой службы обращают взыскание на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов, в порядке, установленном статьей 64 настоящего Кодекса. (Часть в редакции Закона РУз от 31.12.2015 г. N ЗРУ-398) (См. Предыдущую редакцию)

В случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем в части предпринимательской деятельности в течение тридцати дней со дня получения им требования о погашении налоговой задолженности и если в результате применения мер, предусмотренных частью первой настоящей статьи, налоговая задолженность в сумме, превышающей установленный законодательством минимальный размер для обращения взыскания на имущество, остается непогашенной, органы государственной налоговой службы обращают взыскание на имущество налогоплательщика в порядке, установленном статьей 65 настоящего Кодекса. (Часть в редакции Закона РУз от 31.12.2015 г. N ЗРУ-398) (См. Предыдущую редакцию)

Часть третья исключена в соответствии с

Законом РУз от 31.12.2015 г. N ЗРУ-398


В случае неисполнения физическим лицом требования о погашении налоговой задолженности в течение десяти дней со дня его получения органы государственной налоговой службы в установленном порядке обращаются в суд с заявлением о взыскании с физического лица налоговой задолженности, за исключением случаев, когда сумма налоговой задолженности меньше установленного законодательством минимального размера для обращения взыскания на имущество. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343) (См. Предыдущую редакцию)


Обращение взыскания на имущество налогоплательщика, установленное частью второй настоящей статьи, применяется также в случаях, если сумма налоговой задолженности составляет меньше установленного законодательством минимального размера для обращения взыскания на имущество, но не погашена в течение года после истечения срока уплаты. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 27.12.2016 г. N ЗРУ-417)



Статья 62. Меры принудительного взыскания

налоговой задолженности


К мерам принудительного взыскания налоговой задолженности относятся:

бесспорное взыскание налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика;


См. статью 63 НК


обращение взыскания на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов;


См. статью 64 НК


обращение взыскания на имущество налогоплательщика.


См. статью 65 НК

См. также абзац первый пункта 13 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"


В случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, утратившим статус индивидуального предпринимателя, в части предпринимательской деятельности после принятия всех мер, предусмотренных частью первой настоящей статьи, орган государственной налоговой службы обращается в суд с заявлением о признании его банкротом. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455) (См. Предыдущую редакцию)


См. статью 57 ГК


Меры принудительного взыскания налоговой задолженности применяются к физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей в части предпринимательской деятельности, на основании судебных актов государственными исполнителями в порядке, установленном законодательством, и на них не распространяются положения статей 63-65 настоящего Кодекса. (Часть в редакции Закона РУз от 16.10.2017 г. N ЗРУ-448) (См. Предыдущую редакцию)


См. ГПК


Часть четвертая исключена в соответствии с

Законом РУз от 31.12.2015 г. N ЗРУ-398


К индивидуальным предпринимателям меры принудительного взыскания налоговой задолженности в части предпринимательской деятельности применяются в порядке, предусмотренном статьями 63-65 настоящего Кодекса. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)


Часть пятую считать частью четвертой в соответствии с

Законом РУз от 31.12.2015 г. N ЗРУ-398


Меры принудительного взыскания сумм налоговой задолженности, доначисленных по результатам налоговой проверки, приостанавливаются на период обжалования ее результатов налогоплательщиком в соответствии с главой 18 настоящего Кодекса.



Статья 63. Бесспорное взыскание налоговой задолженности

с банковских счетов налогоплательщика


Бесспорное взыскание налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика осуществляется путем выставления в банк, обслуживающий его депозитный счет до востребования, инкассового поручения органа государственной налоговой службы о перечислении суммы налоговой задолженности в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд, если иное не предусмотрено частью третьей статьи 62 настоящего Кодекса.

Инкассовые поручения о перечислении суммы налоговой задолженности выставляются органами государственной налоговой службы не позднее трех рабочих дней после истечения срока уплаты налогов и других обязательных платежей. (Часть в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. N ЗРУ-417) (См. Предыдущую редакцию)

В случае полного или частичного неисполнения инкассового поручения органа государственной налоговой службы из-за отсутствия или недостаточности на счете налогоплательщика денежных средств в трехдневный срок со дня его получения копия инкассового поручения с отметкой банка направляется органу государственной налоговой службы и налогоплательщику. Если на момент выставления инкассового поручения налогоплательщик подал в банк платежное поручение на перечисление суммы налоговой задолженности, выставленное инкассовое поручение возвращается банком органу государственной налоговой службы с приложением копии платежного поручения налогоплательщика.

Взыскание суммы налоговой задолженности производится из денежных средств, находящихся на всех банковских счетах налогоплательщика, за исключением тех, на которые в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.


См. также пункты 14, 37.1 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



Статья 64. Обращение взыскания на суммы,

причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов


Часть первая заменена частями первой и второй в соответствии с

Законом РУз от 04.12.2014 г. N ЗРУ-379 (См. Предыдущую редакцию)


Юридические лица, не погасившие налоговую задолженность в течение срока, указанного в части первой статьи 61 настоящего Кодекса, обязаны в течение десяти дней со дня получения ими требования о погашении налоговой задолженности представить органам государственной налоговой службы акты сверки взаимных расчетов с дебиторами либо письменное уведомление, в том числе уведомление, направляемое через персональный кабинет налогоплательщика, об отсутствии дебиторской задолженности, по которой срок оплаты истек. (Часть в редакции Закона РУз от 13.06.2017 г. N ЗРУ-436)

Органы государственной налоговой службы не позднее трех рабочих дней с даты получения актов сверки взаимных расчетов с дебиторами обращают взыскание на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов.


Части вторую - девятую считать

частями третьей - десятой в соответствии с

Законом РУз от 04.12.2014 г. N ЗРУ-379


В случае необоснованного отказа дебиторов в подписании акта сверки взаимных расчетов налогоплательщик имеет право представить в органы государственной налоговой службы односторонне подписанные акты сверки с приложением документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности.

В случае представления налогоплательщиком акта сверки взаимных расчетов, подписанного в одностороннем порядке, орган государственной налоговой службы направляет письменное уведомление, в том числе уведомление через персональный кабинет налогоплательщика, дебитору налогоплательщика о наличии у него кредиторской задолженности с приложением акта сверки для подписания и копий документов, представленных налогоплательщиком в подтверждение этой задолженности. (Часть в редакции Закона РУз от 13.06.2017 г. N ЗРУ-436)

Дебитор налогоплательщика обязан в течение трех рабочих дней со дня получения письменного уведомления, в том числе уведомления, полученного через персональный кабинет налогоплательщика, подписать акт сверки взаимных расчетов либо представить отказ с обоснованием отсутствия указанной в акте сверки задолженности. Если сумма задолженности, признанная дебитором налогоплательщика, отличается от указанной в акте сверки, дебитор обязан в тот же срок представить в орган государственной налоговой службы акт сверки с указанием суммы, признанной им. (Часть в редакции Закона РУз от 13.06.2017 г. N ЗРУ-436) (См. Предыдущую редакцию)

Акт сверки взаимных расчетов, подписанный дебитором налогоплательщика, является основанием для обращения на него взыскания налоговой задолженности его кредитора независимо от наличия подписи кредитора. В случае неисполнения дебитором налогоплательщика обязанности, установленной частью пятой настоящей статьи, взыскание производится на основании акта сверки, представленного налогоплательщиком. (Часть в редакции Закона РУз от 04.12.2014 г. N ЗРУ-379) (См. Предыдущую редакцию)

Акт сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:

наименование налогоплательщика и его дебитора, их идентификационные номера;

наименование органа государственной налоговой службы, где состоят на налоговом учете налогоплательщик и его дебитор;

реквизиты банковских счетов налогоплательщика и его дебитора;

сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком;

подписи налогоплательщика и его дебитора, заверенные печатью сторон (при наличии печати), за исключением случаев, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи; (Абзац в редакции Закона РУз от 20.08.2015 г. N ЗРУ-391) (См. Предыдущую редакцию)

дату составления акта сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком и его дебитором.

Акт сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен быть составлен на дату не ранее даты направления органом государственной налоговой службы требования о погашении налоговой задолженности.

На основании акта сверки взаимных расчетов орган государственной налоговой службы выставляет на банковские счета дебиторов инкассовые поручения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в размере, не превышающем задолженность перед налогоплательщиком.

Исполнение инкассового поручения органа государственной налоговой службы, выставленного в соответствии с настоящей статьей, производится в порядке, установленном статьей 63 настоящего Кодекса.



Статья 65. Обращение взыскания на имущество

налогоплательщика


Обращение взыскания на имущество налогоплательщика производится в судебном порядке на основании искового заявления органа государственной налоговой службы.


См. ГПК; ЭПК


Исковое заявление об обращении взыскания на имущество налогоплательщика оформляется в письменной, в том числе в электронной форме, где указывается налоговый период, за который образовалась налоговая задолженность, и подписывается руководителем либо заместителем руководителя органа государственной налоговой службы по месту налогового учета налогоплательщика. К исковому заявлению прилагаются следующие документы: (Абзац в редакции Закона РУз от 09.01.2018 г. N ЗРУ-459)

выписка из имеющихся лицевых карточек налогоплательщика о наличии налоговой задолженности;

справка о наличии платежных поручений, платежных требований и инкассовых поручений.

(Часть в редакции Закона РУз от 13.06.2017 г. N ЗРУ-436) (См. Предыдущую редакцию)

Обращение взыскания на имущество налогоплательщика на основании судебных актов производится государственными исполнителями в порядке, установленном законодательством. (Часть в редакции Закона РУз от 16.10.2017 г. N ЗРУ-448) (См. Предыдущую редакцию)

При выставлении государственными исполнителями инкассовых поручений на взыскание налоговой задолженности отменяется исполнение инкассовых поручений, выставленных органами государственной налоговой службы на аналогичные суммы налоговой задолженности. (Часть в редакции Закона РУз от 16.10.2017 г. N ЗРУ-448) (См. Предыдущую редакцию)


См. Закон "Об исполнении судебных актов и актов иных органов"

См. также пункт 17 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



Статья 66. Списание безнадежной налоговой задолженности


Списание безнадежной налоговой задолженности производится в порядке, установленном законодательством.


См. Положение о порядке списания безнадежной налоговой задолженности, утвержденное Постановлением КМ  от 24.10.2012 г. N 307; Положение о порядке определения и списания сумм безнадежной задолженности прошлых лет по платежам в Государственный бюджет Республики Узбекистан и государственный целевые фонды, включая начисленные по ним пени и штрафы, по низкорентабельным, убыточным, экономически несостоятельным государственным предприятиям, реализованным инвесторам по нулевой выкупной стоимости, утвержденное Постановлением МФ, ГНК, Госкомимущества, зарегистрированным МЮ 25.12.2004 г. N 1436



РАЗДЕЛ III.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ


Глава 12. Основы налогового контроля (Статьи 67-76)

Глава 12-1. Налоговый мониторинг (Статьи 76-1-76-5)

Глава 13. Учет налогоплательщиков (Статьи 77-84)

Глава 14. Налоговые проверки (Статьи 85-91)

Глава 15. Порядок проведения налоговых

проверок (Статьи 92-105)


ГЛАВА 12. ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ


Статья 67. Формы налогового контроля

Статья 68. Учет объектов налогообложения

и объектов, связанных с налогообложением

Статья 69. Учет поступлений в бюджет

и государственные целевые фонды

Статья 70. Камеральный контроль

Статья 71. Хронометраж поступления

наличной денежной выручки

Статья 71-1. Мониторинг за соответствием

отчетного и фактического количества

работников хозяйствующих субъектов

Статья 72. Применение контрольно-кассовых

машин с фискальной памятью

Статья 73. Маркировка отдельных видов подакцизных

товаров. Введение должности финансового инспектора

Статья 74. Контроль за своевременностью и полнотой

поступления денежных средств в доход государства

от реализации имущества, обращенного в доход государства

Статья 75. Контроль за государственными органами

и организациями, осуществляющими функции

по взиманию других обязательных платежей

Статья 76. Налоговая тайна


Статья 67. Формы налогового контроля


Налоговый контроль осуществляется в форме:

учета налогоплательщиков;


См. главу 13 НК


учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;


См. статью 68 НК


учета поступлений в бюджет и государственные целевые фонды;


См. статью 69 НК


камерального контроля;


См. статью 70 НК


хронометража поступления наличной денежной выручки;


См. статью 71 НК


мониторинга за соответствием отчетного и фактического количества работников хозяйствующих субъектов; (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455)


См. статью 71-1 НК


Абзацы седьмой - одиннадцатый считать

абзацами восьмым - двенадцатым в соответствии с

Законом РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455


налоговых проверок;


См. главы 14, 15 НК


применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;


См. статью 72 НК


маркировки отдельных видов подакцизных товаров, а также введения должности финансового инспектора на отдельных предприятиях;


См. статью 73 НК


контроля за своевременностью и полнотой поступления денежных средств в доход государства от реализации имущества, обращенного в доход государства;


См. статью 74 НК


контроля за государственными органами и организациями, осуществляющими функции по взиманию других обязательных платежей;


См. статью 75 НК


налогового мониторинга. (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455)


См. главу 12-1 НК


Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции по взиманию налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.

При осуществлении налогового контроля не допускается сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике в нарушение настоящего Кодекса и других актов законодательства, а также разглашение налоговой тайны.


См. статью 76 НК


Документы или иная информация о налогоплательщике, полученные в нарушение требований законодательства, не могут служить основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства.


См. также пункт 20.1 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"



Статья 68. Учет объектов налогообложения и объектов,

связанных с налогообложением


Учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, осуществляется органом государственной налоговой службы путем формирования и ведения базы данных, в том числе в электронной форме, об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, по каждому налогоплательщику и по всем уплачиваемым им налогам и другим обязательным платежам.

База данных об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, формируется на основании данных финансовой и налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, данных, представляемых органами, организациями, предусмотренными статьей 84 настоящего Кодекса, а также информации, собранной органами государственной налоговой службы из других источников, в том числе в ходе налоговых проверок.


См. главу 14 НК


Порядок формирования и ведения базы данных об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.


См. Положение о порядке формирования и ведения базы данных об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, утвержденное Постановлением ГНК, зарегистрированным МЮ 10.07.2014 г. N 2600

См. также в папке "Налоговое законодательство" Классификатора законодательства ИПС "Норма" подпапку "Регулирование деятельности налоговых органов" подпапку "Компьютеризация налоговых органов"


Положения данной статьи не распространяются на налоги и другие обязательные платежи, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, а также на другие обязательные платежи, функции по взиманию которых осуществляют соответствующие государственные органы и организации.


См. раздел VIII ТмК



Статья 69. Учет поступлений в бюджет

и государственные целевые фонды


Органы государственной налоговой службы, таможенные органы и другие государственные органы и организации, на которые возложены функции по взиманию налогов и других обязательных платежей, должны вести учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды.


См. также пункты 10, 11 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"


Учет поступлений налогов и других обязательных платежей ведется согласно бюджетной классификации.


См. главу 3 БК


Органы государственной налоговой службы ведут учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды путем отражения в лицевой карточке налогоплательщика начисленных и уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, а также пени и штрафов.

Лицевая карточка налогоплательщика открывается по каждому виду налога и другого обязательного платежа.

Порядок ведения лицевой карточки налогоплательщика определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.

Таможенные органы ведут учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды по другим обязательным платежам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в порядке, установленном Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.

Порядок учета поступлений в бюджет по отдельным видам других обязательных платежей, взимание которых осуществляется иными государственными органами и организациями, определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.



Статья 70. Камеральный контроль

(Текст статьи в редакции Закона РУз от 13.06.2017 г. N ЗРУ-436)

(См. Предыдущую редакцию)


Камеральный контроль - контроль, проводимый на основе изучения и анализа представленной в установленном порядке налогоплательщиком финансовой и налоговой отчетности, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в органе государственной налоговой службы.

Камеральный контроль проводится по месту нахождения органа государственной налоговой службы без посещения налогоплательщика.

Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения налоговых правонарушений, выявленных органами государственной налоговой службы по результатам камерального контроля.

Если в ходе камерального контроля органом государственной налоговой службы выявлены ошибки в заполнении налоговой отчетности или противоречия между сведениями, содержащимися в представленной налоговой отчетности и имеющимися в органах государственной налоговой службы, об этом в письменной форме, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика, сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления.

В случае, когда требование о внесении исправлений направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным на дату получения заказного письма, указанную в бланке уведомления о вручении почтового отправления.

Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения требования о внесении исправлений представить в порядке, предусмотренном для представления уточненной налоговой отчетности, исправленную налоговую отчетность по соответствующим налогам и другим обязательным платежам либо обоснование выявленных расхождений с представлением подтверждающих документов в письменной, в том числе в электронной форме.

В случае непредставления в установленный срок налогоплательщиком обоснования выявленных расхождений либо уточненной налоговой отчетности орган государственной налоговой службы обращается с исковым заявлением в суд по взысканию доначисленных налогов и других обязательных платежей. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455)

За налоговый период, за который осуществляется налоговый мониторинг, камеральный контроль не проводится, за исключением случаев досрочного прекращения налогового мониторинга. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455)



Статья 71. Хронометраж поступления наличной

денежной выручки


Хронометраж поступления наличной денежной выручки налогоплательщика проводится с целью установления ее фактического поступления за период проведения хронометража.

Хронометраж поступления наличной денежной выручки проводится органом государственной налоговой службы у налогоплательщика, реализующего товары или оказывающего услуги за наличный расчет, непосредственно в месте реализации товаров, оказания услуг.

Приказ о проведении хронометража поступления наличной денежной выручки принимается руководителем или заместителем руководителя органа государственной налоговой службы при выявлении в ходе учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, расхождений, позволяющих предположить занижение налогоплательщиком размера выручки.

В приказе о проведении хронометража поступления наличной денежной выручки в обязательном порядке указываются налогоплательщик, у которого проводится хронометраж, место и срок проведения хронометража, период проведения хронометража, расхождение, в связи с выявлением которого принято решение о проведении хронометража, а также должностные лица органа государственной налоговой службы, проводящие хронометраж.

Хронометраж поступления наличной денежной выручки проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы путем наблюдения и фиксирования поступающей денежной выручки. Не допускается привлечение к проведению хронометража других лиц, в том числе экспертов.

В ходе осуществления хронометража поступления наличной денежной выручки не допускается проведение проверки, истребование у налогоплательщика какой-либо информации или объяснений, предъявление к налогоплательщику требований либо иным образом вмешательство в деятельность налогоплательщика, за исключением снятия данных за период проведения хронометража, хранящихся в контрольно-кассовой машине с фискальной памятью.

Должностным лицом органа государственной налоговой службы по результатам хронометража поступления наличной денежной выручки составляется справка. Копия справки вручается налогоплательщику.

Результаты хронометража поступления наличной денежной выручки используются исключительно для анализа достоверности представляемой налоговой отчетности, а также для ведения базы данных об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением. Результат хронометража не может являться основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности.


См. также пункт 23 Постановления Пленума ВХС от 18.06.2010 г. N 210 "О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан"


Порядок проведения хронометража поступления наличной денежной выручки определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Центральным банком Республики Узбекистан.


См. Положение о порядке проведения хронометража поступления наличной денежной выручки, утвержденное Постановлением ГНК, правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 09.04.2008 г. N 1788



Статья 71-1. Мониторинг за соответствием отчетного

и фактического количества работников хозяйствующих субъектов

(Статья введена в соответствии с Законом РУз

от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455)


Мониторинг за соответствием отчетного и фактического количества работников хозяйствующих субъектов осуществляется для определения соответствия отчетного и фактического количества работников в целях уточнения налогооблагаемой базы хозяйствующих субъектов.

Мониторинг за соответствием отчетного и фактического количества работников хозяйствующих субъектов осуществляется должностными лицами органов государственной налоговой службы с выездом на используемые налогоплательщиком объекты и территории при участии должностных лиц или представителей налогоплательщика путем пересчета имеющегося количества работников и оформления справки.

Основанием для осуществления мониторинга за соответствием отчетного и фактического количества работников хозяйствующих субъектов являются:

наличие расхождений либо несоответствий в налоговой отчетности по результатам камерального контроля, проведенного органами государственной налоговой службы, дающих возможность предположения о занижении фонда оплаты труда, а также количества работников, представляемого со стороны налогоплательщиков в органы государственной налоговой службы;

обращения физических и юридических лиц;

наличие отклонения между количеством работников, указанных в сведениях министерств и ведомств, и отчетности, представляемых в органы государственной налоговой службы.

Сведения об осуществляемом мониторинге за соответствием отчетного и фактического количества работников хозяйствующих субъектов не вносятся в книгу регистрации проверок.

Приказ об осуществлении мониторинга за соответствием отчетного и фактического количества работников хозяйствующих субъектов принимается руководителем или заместителем руководителя органа государственной налоговой службы. В приказе указывается субъект, основной вид деятельности, места и сроки осуществления мониторинга, разница или несоответствия, послужившие основанием для осуществления мониторинга, а также состав сотрудников органов государственной налоговой службы, осуществляющих мониторинг.

Истребование у налогоплательщика других сведений или объяснений либо вмешательство в финансово-хозяйственную деятельность в другой форме со стороны сотрудников, осуществляющих мониторинг за соответствием отчетного и фактического количества работников хозяйствующих субъектов, не допускается.

По результатам мониторинга за соответствием отчетного и фактического количества работников хозяйствующих субъектов в день его осуществления ответственным работником органа государственной налоговой службы составляется справка. Справка составляется при участии должностного лица или представителя налогоплательщика, принимавшего непосредственное участие в процессе мониторинга, один экземпляр которой передается им.

В случае отказа от получения или ознакомления налогоплательщиком со справкой, составленной по результатам мониторинга за соответствием отчетного и фактического количества работников хозяйствующих субъектов, об этом должностным лицом органа государственной налоговой службы вносятся соответствующие записи в данную справку. При этом один экземпляр справки отправляется почтой заказным письмом.

Результаты мониторинга используются исключительно при осуществлении соответствия отчетного и фактического количества работников хозяйствующих субъектов, а также определении налогооблагаемой базы.

Порядок осуществления мониторинга за соответствием отчетного и фактического количества работников хозяйствующих субъектов устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.



Статья 72. Применение контрольно-кассовых машин

с фискальной памятью


На территории Республики Узбекистан реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг за наличный денежный расчет осуществляются с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, включенных в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, за исключением отдельных категорий юридических и физических лиц, которые в силу специфики своей деятельности могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин.

Перечень отдельных категорий юридических и физических лиц, имеющих право осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин в силу специфики своей деятельности, утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.


См. Перечень отдельных категорий юридических и физических лиц, которые в силу специфики своей деятельности могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, утвержденное Постановлением КМ от 17.11.2011 г. N 306


Государственный реестр контрольно-кассовых машин, разрешенных к использованию на территории Республики Узбекистан, формируется в порядке, утверждаемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.


См. Положение о порядке ведения Государственного реестра контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, разрешенных к использованию на территории Республики Узбекистан, утвержденное Постановлением КМ от 17.11.2011 г. N 306


В случае временной технической неисправности контрольно-кассовой машины с фискальной памятью или отсутствия электроэнергии допускается осуществление наличных денежных расчетов путем выдачи покупателям квитанций, билетов, талонов или других приравненных к чеку документов строгой отчетности по форме, утвержденной в порядке, установленном законодательством.

При применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью обязательным является:

1) регистрация контрольно-кассовой машины с фискальной памятью в органах государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности с выдачей регистрационной карточки контрольно-кассовой машины с фискальной памятью;

2) постановка контрольно-кассовой машины с фискальной памятью на техническое обслуживание;

3) выдача потребителю чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью;

4) доступ должностных лиц органов государственной налоговой службы к контрольно-кассовой машине с фискальной памятью.

Контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью осуществляется органами государственной налоговой службы.

Органы государственной налоговой службы вправе при проведении налоговых проверок использовать данные, хранящиеся в контрольно-кассовой машине с фискальной памятью.

Порядок применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.


См. Положение о порядке применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденное Постановлением КМ от 17.11.2011 г. N 306



Статья 73. Маркировка отдельных видов

подакцизных товаров. Введение должности

финансового инспектора


Табачная и алкогольная продукция, за исключением пива, подлежит маркировке акцизной маркой в порядке и на условиях, определяемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан.


См. Постановление КМ от 14.08.1996 г. N 285 "О порядке введения на территории Республики Узбекистан акцизных марок на табачные изделия и алкогольные напитки"; Постановление КМ от 20.02.2009 г. N 49 "О введении акцизных марок нового образца на алкогольную и табачную продукцию"; Инструкцию о порядке применения акцизных марок в Республике Узбекистан на табачные изделия и алкогольные напитки, зарегистрированную МЮ 07.01.1999 г. N 589


Ответственными за маркировку акцизной маркой подакцизных товаров, указанных в части первой настоящей статьи, являются производители и импортеры данных товаров.

Контроль за соблюдением правил маркировки отдельных видов подакцизных товаров осуществляется органами государственной налоговой службы и органами государственной таможенной службы.

На предприятиях - плательщиках акцизного налога и на отдельных предприятиях может вводиться должность финансового инспектора Министерства финансов Республики Узбекистан. Перечень предприятий, на которых вводится должность финансового инспектора, и порядок осуществления его деятельности устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.


См. Перечень предприятий, на которых вводятся должности финансовых инспекторов, утвержденный Постановлением КМ от 23.12.1998 г. N 532



Статья 74. Контроль за своевременностью

и полнотой поступления денежных средств в доход государства

от реализации имущества, обращенного в доход государства


Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за своевременностью и полнотой поступления денежных средств в доход государства от реализации имущества, обращенного в доход государства.


См. Положение о порядке изъятия, реализации или уничтожения имущества, подлежащего обращению в доход государства, утвержденное Постановлением КМ от 15.07.2009 г. N 200



Статья 75. Контроль за государственными органами

и организациями, осуществляющими функции

по взиманию других обязательных платежей


Органы государственной налоговой службы контролируют государственные органы и организации, осуществляющие функции по взиманию других обязательных платежей, в отношении правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления других обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды.



Статья 76. Налоговая тайна


Налоговую тайну составляют любые полученные органом государственной налоговой службы сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его письменного согласия;

2) о наименовании и идентификационном номере налогоплательщика;

3) об уставном фонде (уставном капитале) юридического лица;

4) о нарушениях налогового законодательства и примененных мерах ответственности за эти нарушения;


См. главы 16, 17 НК


5) представляемых налоговым или иным соответствующим органам других государств в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан (в части сведений, представленных этим органам).

Налоговая тайна не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных законом.

К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу органа государственной налоговой службы, привлеченному эксперту или переводчику при исполнении ими своих обязанностей.

Поступившие в органы государственной налоговой службы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица органов государственной налоговой службы по перечню, утверждаемому Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную законом.


См. статью 46 КоАО



ГЛАВА 12-1. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ

(Глава введена в соответствии с Законом РУз

от 30.12.2017 г. N ЗРУ-455)


Статья 76-1. Общие правила налогового мониторинга

Статья 76-2. Осуществление налогового мониторинга

Статья 76-3. Обоснованное мнение органа государственной

налоговой службы

Статья 76-4. Процесс взаимного соглашения

Статья 76-5. Досрочное прекращение налогового мониторинга



Статья 76-1. Общие правила налогового мониторинга


В соответствии с настоящим Кодексом предметом налогового мониторинга является соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиком, участвующим в налоговом мониторинге.

Налоговый мониторинг может осуществляться в отношении налогоплательщика, у которого по итогам предыдущего года реализация товаров (работ, услуг) по состоянию на 1 января текущего года составляет более семидесяти тысячекратного минимального размера заработной платы.

Налоговый мониторинг осуществляется по заявлению налогоплательщика об участии в налоговом мониторинге в соответствии с регламентом по взаимному обмену информацией между органом государственной налоговой службы и налогоплательщиком по решению органа государственной налоговой службы об осуществлении налогового мониторинга.

Форма заявления и регламент по взаимному обмену информацией утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Заявление об участии в налоговом мониторинге на следующий год представляется налогоплательщиком в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогоплательщика не позднее 1 июля текущего года в письменной, в том числе в электронной форме.

По результатам рассмотрения данного заявления орган государственной налоговой службы в месячный срок принимает решение об осуществлении или отказе в осуществлении налогового мониторинга.

Решение об отказе в осуществлении налогового мониторинга должно быть обоснованным. Основаниями для принятия решения об отказе в осуществлении налогового мониторинга являются представление налогоплательщиком заявления об осуществлении налогового мониторинга несвоевременно или по неустановленной форме, а также несоблюдение требования регламента.

Решение об осуществлении или об отказе в осуществлении налогового мониторинга направляется налогоплательщику в день его принятия в письменной форме, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика.



Статья 76-2. Осуществление налогового мониторинга


Налоговый мониторинг осуществляется работниками органов государственной налоговой службы по месту налогового учета налогоплательщика.

Налоговый мониторинг осуществляется по месту нахождения органа государственной налоговой службы без посещения налогоплательщика.

Периодом налогового мониторинга считается календарный год с 1 января по 31 декабря, следующий за годом представления налогоплательщиком заявления об участии в налоговом мониторинге.

Налоговый мониторинг осуществляется с 1 января года осуществления налогового мониторинга до 1 июня следующего года.

При осуществлении налогового мониторинга орган государственной налоговой службы вправе истребовать у налогоплательщика необходимые документы, сведения, разъяснения, связанные с правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.

Истребованные документы, сведения и разъяснения представляются в орган государственной налоговой службы в письменной, в том числе в электронной форме.

Документы, сведения и разъяснения, истребованные в процессе налогового мониторинга, должны быть представлены в течение десятидневного срока со дня получения налогоплательщиком соответствующего требования.

В случае отсутствия возможности представления истребованных документов, сведений и разъяснений в течение срока, установленного частью седьмой настоящей статьи, налогоплательщик должен сообщить об этом органу государственной налоговой службы с указанием причин в течение трехдневного срока со дня получения требования об их представлении в письменной, в том числе в электронной форме.



Статья 76-3. Обоснованное мнение органа

государственной налоговой службы


Под обоснованным мнением органа государственной налоговой службы (далее - обоснованное мнение) понимается документ, отражающий мнение органа государственной налоговой службы по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиком.

При выявлении нарушений налогового законодательства, неправильности исчисления, неполноты и несвоевременности уплаты налогов и других обязательных платежей обоснованное мнение составляется по инициативе органа государственной налоговой службы.

При наличии у налогоплательщика сомнений в соблюдении налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей он вправе направить в орган государственной налоговой службы запрос о представлении обоснованного мнения с изложением своего мнения по указанным вопросам.

Обоснованное мнение направляется в месячный срок со дня получения запроса в письменной форме, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик сообщает органам государственной налоговой службы о согласии с обоснованным мнением в течение одного месяца со дня его получения с приложением документов, подтверждающих его исполнение.

В случае несогласия с обоснованным мнением налогоплательщик представляет свои возражения в орган государственной налоговой службы в течение одного месяца со дня получения обоснованного мнения.

Орган государственной налоговой службы в течение трех дней со дня получения возражений налогоплательщика направляет их в вышестоящий орган государственной налоговой службы для начала проведения процесса совместного обсуждения и составления взаимного соглашения.



Статья 76-4. Процесс взаимного соглашения


Процесс взаимного соглашения осуществляется в течение одного месяца со дня получения возражений с участием работников органов государственной налоговой службы, составивших обоснованное мнение, налогоплательщика и представителей вышестоящего органа государственной налоговой службы.

Извещение, составленное по результатам взаимного соглашения, в тот же день направляется налогоплательщику органом государственной налоговой службы, составившим обоснованное мнение, в письменной форме, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика.



Статья 76-5. Досрочное прекращение налогового мониторинга


Налоговый мониторинг досрочно прекращается в случаях:

1) невыполнения налогоплательщиком требований регламента по взаимному обмену информацией, а также непредставления налогоплательщиком сведений о согласии (не согласии) с обоснованным мнением или с извещением, составленным по результатам взаимного соглашения;

2) нарушения сроков представления финансовой и налоговой отчетности в органы государственной налоговой службы в период применения налогового мониторинга;

3) несвоевременной и неполной уплаты налогов и других обязательных платежей в период осуществления налогового мониторинга;

4) представления уточненной финансовой и налоговой отчетности, предусматривающей снижение начисленных налоговых платежей, увеличение размера убытков за период применения налогового мониторинга;

5) представления налогоплательщиком недостоверной информации в процессе осуществления налогового мониторинга;

6) представления налогоплательщиком документов, сведений и пояснений с систематическим нарушением требований, установленных регламентом по взаимному обмену информацией;

7) представления налогоплательщиком заявления о досрочном прекращении налогового мониторинга.

После принятия решения о досрочном прекращении налогового мониторинга орган государственной налоговой службы в тот же день уведомляет налогоплательщика в письменной форме, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика.



ГЛАВА 13. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ


Статья 77. Общие положения учета налогоплательщиков

Статья 78. Идентификационный номер налогоплательщика

Статья 79. Постановка на учет налогоплательщика

Статья 80. Порядок постановки на учет налогоплательщика

Статья 81. Пообъектная постановка на учет налогоплательщика

Статья 82. Учетные данные о налогоплательщике

Статья 83. Ведение учетных данных о налогоплательщиках

Статья 84. Органы и организации, представляющие

информацию о возникновении обязательств

налогоплательщиков, и их обязанности


Статья 77. Общие положения учета

налогоплательщиков

Органы государственной налоговой службы ведут учет налогоплательщиков. Ведение учета налогоплательщиков осуществляется посредством постановки их на учет и ведения учетных данных о них.


См. статьи 79-83 НК


При постановке на учет налогоплательщику присваивается идентификационный номер налогоплательщика и учетные данные о налогоплательщике вносятся в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан.

Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан ведется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Документом, подтверждающим постановку налогоплательщика на учет, является свидетельство о присвоении ему идентификационного номера, выданное органом государственной налоговой службы, либо, в случае государственной регистрации налогоплательщика с одновременной постановкой его на учет в органах государственной налоговой службы и органах государственной статистики, - свидетельство о государственной регистрации.



Статья 78. Идентификационный номер налогоплательщика


Идентификационный номер налогоплательщика - номер, присваиваемый конкретному налогоплательщику при его постановке на учет.

Идентификационный номер налогоплательщика присваивается конкретному налогоплательщику один раз. Он не изменяется и после аннулирования не присваивается другому налогоплательщику.

Обособленным подразделениям юридического лица, указанным в части второй статьи 35 настоящего Кодекса, присваивается идентификационный номер налогоплательщика - юридического лица, создавшего данное обособленное подразделение, с добавлением контрольных знаков.

Идентификационный номер налогоплательщика обязательно проставляется:

в свидетельстве о государственной регистрации юридических и физических лиц, которая осуществляется с одновременной постановкой их на учет в органах государственной налоговой службы и органах государственной статистики;

в лицензии на занятие отдельными видами деятельности;

в денежно-расчетных платежных документах, кроме чеков, а также в их электронной форме;

в документах финансовой и налоговой отчетности, представляемых в органы государственной налоговой службы;

в хозяйственных, гражданско-правовых и трудовых договорах, заключаемых юридическими и физическими лицами;

в документах, определяющих или подтверждающих совершение юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями сделок, включая счет-фактуру и транспортные документы;

в документах, определяющих или подтверждающих возникновение у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей финансовых, имущественных и других обязательств, имеющих стоимостное выражение, а также их исполнение.


См. Положение о системе присвоения и применения идентификационных номеров налогоплательщиков в Республике Узбекистан, утвержденное Постановлением КМ от 11.03.1997 г. N 130


Статья 79. Постановка на учет налогоплательщика


Постановке на учет в качестве налогоплательщика подлежат:

юридические лица - резиденты Республики Узбекистан - в органе государственной налоговой службы по месту их нахождения (почтовому адресу);

обособленные подразделения юридического лица, исполняющие налоговые обязательства самостоятельно на основании части второй статьи 35 настоящего Кодекса, - в органе государственной налоговой службы по месту нахождения или осуществления деятельности обособленного подразделения;

физические лица - резиденты Республики Узбекистан - в органе государственной налоговой службы по месту жительства физического лица;

юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, - в органе государственной налоговой службы по месту нахождения и (или) осуществления деятельности постоянного учреждения;

юридические и физические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, являющиеся в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками налога на имущество и земельного налога, - в органе государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения.

При возникновении у налогоплательщика после постановки его на учет обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами не по месту постановки на учет налогоплательщик подлежит пообъектной постановке на учет в органе государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса. (Часть в редакции Закона РУз от 04.12.2014 г. N ЗРУ-379) (См. Предыдущую редакцию)



Статья 80. Порядок постановки на учет налогоплательщика


Юридические и физические лица, государственная регистрация которых осуществляется с одновременной постановкой их на учет в органах государственной налоговой службы и органах государственной статистики, подлежат постановке на учет по месту государственной регистрации в порядке, установленном законодательством.

Юридические лица - резиденты Республики Узбекистан, за исключением указанных в части первой настоящей статьи, обязаны в течение десяти дней со дня государственной регистрации предоставить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет. К заявлению прилагается копия документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица.

Для постановки на учет обособленного подразделения, исполняющего налоговые обязательства самостоятельно на основании части второй статьи 35 настоящего Кодекса, юридическое лицо, создавшее данное обособленное подразделение, обязано в течение десяти дней со дня принятия решения о его создании и (или) выделении на самостоятельный баланс представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет. В заявлении в обязательном порядке указывается идентификационный номер налогоплательщика - юридического лица, создавшего данное обособленное подразделение. К заявлению прилагается решение юридического лица о создании обособленного подразделения, а также доверенность, выданная его руководителю.

Физические лица - резиденты Республики Узбекистан, за исключением указанных в части первой настоящей статьи настоящего Кодекса, обязаны в течение десяти дней со дня возникновения объекта налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет.

Юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, не позднее ста восьмидесяти трех дней со дня начала осуществления данной деятельности обязаны представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет в качестве постоянного учреждения. К заявлению о постановке на учет юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, прилагается договор или доверенность на совершение от имени юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан действий в Республике Узбекистан, а также, при наличии, договор, выполнение обязательств по которому приводит к образованию постоянного учреждения.

Юридические и физические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, являющиеся в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками земельного налога, а также налога на имущество в части недвижимого имущества, обязаны в течение десяти дней со дня государственной регистрации права на земельный участок, недвижимое имущество представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие сведения, указанные в заявлении.

Юридические лица, реализующие бензин, дизельное топливо и газ через автозаправочные станции, обязаны в течение десяти дней со дня государственной регистрации права на автозаправочную станцию представить в орган государственной налоговой службы по месту нахождения автозаправочных станций заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие сведения, указанные в заявлении. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 г. N ЗРУ-454) (См. Предыдущую редакцию)

Орган государственной налоговой службы на основании заявления о постановке на учет и прилагаемых к нему документов присваивает налогоплательщику идентификационный номер налогоплательщика, вводит учетные данные о налогоплательщике в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан и выдает свидетельство о постановке на учет налогоплательщика не позднее трех дней со дня подачи соответствующего заявления.

Форма заявления и свидетельства о постановке на учет налогоплательщика утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Если юридическое лицо - резидент Республики Узбекистан имеет несколько обособленных подразделений, указанных в части третьей настоящей статьи, постановка на учет производится по каждому обособленному подразделению в соответствующих органах государственной налоговой службы.

Если юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан имеет в Республике Узбекистан несколько постоянных учреждений, оно обязано встать на учет по каждому постоянному учреждению в соответствующих органах государственной налоговой службы. Консолидация налоговой отчетности одного юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан по нескольким постоянным учреждениям не допускается.



Статья 81. Пообъектная постановка на учет налогоплательщика


Пообъектная постановка на учет налогоплательщика производится органами государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения.

Пообъектная постановка на учет налогоплательщика осуществляется после его постановки на учет в порядке, установленном статьей 80 настоящего Кодекса, в случае, если в соответствии с настоящим Кодексом у налогоплательщика возникло обязательство по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами не по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика. (Часть в редакции Закона РУз от 04.12.2014 г. N ЗРУ-379)

Налогоплательщик, у которого возникло обязательство по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами не по месту постановки на учет, обязан в течение десяти дней со дня государственной регистрации права на соответствующий земельный участок либо со дня возникновения объекта налогообложения налогом на имущество или налогом за пользование водными ресурсами должен обратиться в органы государственной налоговой службы для постановки на учет объектов налогообложения по месту их нахождения в порядке, установленном законодательством. (Часть в редакции Закона РУз от 04.12.2014 г. N ЗРУ-379) (См. Предыдущую редакцию)

Обязанность, указанная в части третьей настоящей статьи, не распространяется на физических лиц - плательщиков налога на имущество и земельного налога, пообъектная постановка на учет которых производится органами государственной налоговой службы самостоятельно. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)


Часть четвертую считать частью пятой в соответствии с

Законом РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241


Орган государственной налоговой службы не позднее трех дней со дня обращения налогоплательщика ставит его на пообъектный учет в соответствии с ранее выданным идентификационным номером налогоплательщика.



Статья 82. Учетные данные о налогоплательщике


Основными учетными данными о налогоплательщике - юридическом лице являются:

идентификационный номер налогоплательщика;

наименование (полное и сокращенное);

место нахождения (почтовый адрес).

Для юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан, в дополнение к основным учетным данным, предусмотренным частью первой настоящей статьи, учетными данными также являются:

организационно-правовая форма;

организация, в состав которой входит налогоплательщик, - для обособленных подразделений, исполняющих налоговые обязательства самостоятельно на основании части второй статьи 35 настоящего Кодекса, а также для юридических лиц, входящих в состав органов хозяйственного управления;

дата, место и номер государственной регистрации;

размер уставного фонда (уставного капитала) - для коммерческих организаций;

полный состав учредителей с указанием идентификационного номера налогоплательщика учредителей - резидентов Республики Узбекистан и доли каждого учредителя в уставном фонде (уставном капитале) - для коммерческих организаций, за исключением акционерных обществ.

Учетными данными о налогоплательщике - физическом лице являются:

идентификационный номер налогоплательщика;

фамилия, имя, отчество;

гражданство;

номер идентификации (персональный код) гражданина - для граждан Республики Узбекистан;

серия и номер паспорта, дата и место его выдачи;

место жительства (адрес).

Для индивидуальных предпринимателей учетными данными о налогоплательщике также являются:

дата, место и номер государственной регистрации;

вид деятельности;

место осуществления деятельности.



Статья 83. Ведение учетных данных о налогоплательщиках


Ведение учетных данных о налогоплательщиках осуществляется путем внесения изменений и дополнений в учетные данные о налогоплательщике на основании сведений, представляемых налогоплательщиками, органами и организациями, предусмотренными статьей 84 настоящего Кодекса, а также другими органами в случаях, предусмотренных законодательством.

Органы государственной налоговой службы при выявлении налогоплательщиков, не вставших на учет в органах государственной налоговой службы, предъявляют им требование о постановке на учет в установленном порядке. Получение такого требования не освобождает лицо от ответственности, установленной законом.


См. статью 176-2 КоАО


Юридические и физические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, включенные в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан, обязаны сообщить органу государственной налоговой службы по месту постановки на учет о любых изменениях учетных данных в десятидневный срок со дня наступления таких изменений.

При изменении постоянного места жительства физического лица орган государственной налоговой службы обязан передать все материалы, касающиеся данного налогоплательщика, в орган государственной налоговой службы по новому месту жительства. Порядок передачи-приема таких материалов устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Орган государственной налоговой службы обязан по требованию налогоплательщика выдать справку, подтверждающую постановку на учет данного налогоплательщика, в том числе с указанием измененных учетных данных.

Исключение из Единого реестра налогоплательщиков Республики Узбекистан производится:

физических лиц - резидентов Республики Узбекистан - после их смерти при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей их наследниками либо списания в установленном порядке налоговой задолженности;

юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан - после их ликвидации при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей либо списания в установленном порядке налоговой задолженности;

нерезидентов Республики Узбекистан - при отмене обстоятельств, определивших их включение в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан, при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей.



Статья 84. Органы и организации, представляющие

информацию о возникновении обязательств

налогоплательщиков, и их обязанности


Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц, за исключением указанных в части второй статьи 80 настоящего Кодекса, обязаны передать органу государственной налоговой службы по месту регистрации выписку из государственного реестра соответствующих юридических лиц не позднее десяти дней со дня государственной регистрации этих юридических лиц. Указанные органы также обязаны сообщить органу государственной налоговой службы о любых изменениях, внесенных в государственный реестр, касающихся соответствующих юридических лиц, не позднее десяти дней со дня внесения таких изменений.

Органы, выдающие лицензию и (или) иные разрешительные документы, обязаны сообщать органам государственной налоговой службы по месту нахождения лиц, которым выданы данные документы, о фактах выдачи этих документов, а также информацию об их аннулировании, приостановлении или прекращении действия.

Органы внутренних дел обязаны сообщать ежемесячно в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения о фактах выдачи паспортов, в том числе взамен утерянных либо с истекшим сроком действия, об аннулированных паспортах, а также в течение трех рабочих дней в органы государственной налоговой службы или Департамент по борьбе с налоговыми, валютными преступлениями и легализацией преступных доходов при Генеральной прокуратуре Республики Узбекистан по месту своего нахождения - о выявленных фактах отсутствия договора аренды (найма), договора предоставления в безвозмездное пользование жилого помещения либо несоблюдения обязательного нотариального удостоверения договора аренды (найма), договора предоставления в безвозмездное пользование жилого помещения. (Часть в редакции Закона РУз от 25.04.2016 г. N ЗРУ-405) (См. Предыдущую редакцию)

Территориальные инспекции государственного архитектурно-строительного надзора Государственного комитета Республики Узбекистан по архитектуре и строительству при выявлении случаев, предусмотренных частью второй статьи 271 и частью третьей статьи 283 настоящего Кодекса, за исключением случаев невыполнения субъектами предпринимательства принятых обязательств по организации производства товаров и оказания услуг на завершенном строительством объекте, обязаны сообщать об этом в органы государственной налоговой службы по месту нахождения земельного участка в течение трех календарных дней. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 03.01.2018 г. N ЗРУ-456)


Части четвертую - тринадцатую считать

частями пятой - четырнадцатой в соответствии с

Законом РУз от 03.01.2018 г. N ЗРУ-456


Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения информацию о расположенном на соответствующей территории земельном участке и другом недвижимом имуществе, его собственниках (владельцах) по состоянию на 1 января, а также при возникновении в течение года права на земельный участок и другое недвижимое имущество - в течение десяти дней со дня государственной регистрации прав на данное недвижимое имущество. (Часть в редакции Закона РУз от 04.12.2014 г. N ЗРУ-379) (См. Предыдущую редакцию)

Органы, осуществляющие учет водных ресурсов, не позднее 1 февраля обязаны по итогам предыдущего года сообщать об объемах использованной воды без измерительных приборов в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2009 г. N ЗРУ-240)

Государственные нотариальные конторы обязаны сообщать соответственно об удостоверении договоров купли-продажи недвижимого имущества, договоров аренды имущества и размере арендной платы, а также о стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в собственность граждан, в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения не позднее десяти дней со дня совершения указанных нотариальных действий. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2011 г. N ЗРУ-313) (См. Предыдущую редакцию)

Органы, осуществляющие учет и (или) оценку земельных ресурсов, обязаны сообщать о предоставлении (прекращении) права на земельный участок с указанием лиц, у которых это право возникло (прекратилось), и нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий в органы государственной налоговой службы по месту нахождения земельного участка.

Органы, осуществляющие государственный учет участков недр, предоставленных в пользование, и (или) государственную регистрацию права пользования участками недр, обязаны сообщать информацию о месторасположении участка недр и лице, которому предоставлено право пользования данным участком недр, в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения в течение десяти дней со дня регистрации (учета) права пользования.

Центральный депозитарий ценных бумаг обязан ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представлять в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан информацию о зарегистрированных им и инвестиционными посредниками сделках с акциями. (Часть в редакции Закона РУз от 31.12.2015 г. N ЗРУ-398) (См. Предыдущую редакцию)

Банки могут открывать банковские счета юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в соответствующем о