Практическое Налогообложение
II. ВИДЫ НАЛОГОВ / Налог на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам / Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость /4. Корректировка налоговой базы
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
КОРРЕКТИРОВКА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
Корректировка, проводимая налогоплательщиком
Корректировка, проводимая налоговыми органами
Корректировка, проводимая налогоплательщиком
Обороты, облагаемые НДС, могут корректироваться. Корректировка производится в случаях:
- полного или частичного возврата товаров;
- изменения условий сделки, в том числе изменения цены и (или) количества (объема) отгруженных товаров, оказанных услуг;
- использования скидки покупателем;
- отказа заказчиков от ранее выполненных работ, оказанных услуг.
Корректировка налоговой базы также производится в случаях, когда обязательство по оплате товаров (услуг) признается безнадежной задолженностью и подлежит списанию в соответствии со статьей 313 Налогового кодекса. С 15.08.2020 г. порядок корректировки в указанном случае определен Положением "О порядке корректировки базы по налогу на добавленную стоимость в случаях признания обязательства по оплате товаров (услуг) безнадежной задолженностью и необходимости ее списания", утв. Постановлением КМ РУз от 14.08.2020 г. N 489.
Корректировка оборотов по реализации товаров (работ, услуг) производится при условии соблюдения годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока. Корректировка налоговой базы по НДС производится в том налоговом периоде, в котором наступили указанные выше случаи.
Корректировка производится на основании дополнительного счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление вышеуказанных случаев.
При возврате товара поставщик товаров (работ, услуг) составляет дополнительный счет-фактуру, который подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).
На основании дополнительного счета-фактуры проводится корректировка облагаемого оборота поставщиком, а покупателем - суммы НДС, относимого в зачет.
Данный порядок корректировки с выпиской
...