Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам, производимым в Республике Узбекистан (Зарегистрирована МЮ 24.12.1996 г. N 295, утверждена 05.11.1996 г. МФ N 71 и ГНК N 96-89)

Функция недоступна

ЗАРЕГИСТРИРОВАНА

МИНИСТЕРСТВОМ ЮСТИЦИИ

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

24.12.1996 г.

N 295

  

УТВЕРЖДЕНА

  

05.11.1996 г.

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке исчисления и уплаты

акцизного налога по товарам, производимым

в Республике Узбекистан

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Сумма акцизного налога представляет собой часть чистого дохода, вносимого (изымаемого) в бюджет в виде косвенного налога, которая учитывается в цене и в базе обложения налогом на добавленную стоимость.

2. Ставки акцизного налога и перечень подакцизных товаров устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан и являются едиными на всей территории Республики Узбекистан (приложение N 1 к настоящей Инструкции).

3. Данная Инструкция не распространяется на порядок уплаты акцизного налога по хлопковой продукции, который определен в "Порядке расчетов с бюджетом по акцизному налогу от реализации хлопковой продукции за пределы республики", утвержденном Министерством финансов 14 ноября 1995 года N 103, Государственным налоговым комитетом 3 ноября 1995 года N 80 и зарегистрированном Министерством юстиции 15 ноября 1995 года N 191.

II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗНОГО НАЛОГА

4. Плательщиками акцизного налога являются предприятия, производящие товары, облагаемые акцизным налогом.

III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

5. Объектом налогообложения является объем произведенных и реализованных отдельных видов товаров, подлежащих обложению акцизным налогом.

IV. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА

6. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализованных подакцизных товаров, определяемая исходя из договорных (свободных) отпускных цен (без НДС), включающих акциз. Договорная (свободная) отпускная цена (без НДС) состоит из полной производственной себестоимости продукции, прибыли предприятия, суммы акцизного налога по установленным ставкам. Пример определения отпускной цены и расчета сумм акцизного налога приведен в приложении N 2 к настоящей Инструкции.

7. Акцизным налогом не облагаются:

- поставка подакцизных товаров собственного производства на экспорт за исключением подакцизных товаров, вывозимых в государства

-участники Содружества Независимых Государств;

- поставка виноматериалов внутриреспубликанским потребителям для производства готовых вин; *

- поставка растительного масла (хлопкового) на промпереработку и экспорт, включая государства - участники Содружества Независимых Государств.

Примечания:

1. Виноматериалы, реализуемые торгующим и другим организациям внутри республики (кроме случаев, указанных выше), реализуются с применением акцизного налога.

2. Акцизный налог на растительное масло (хлопковое) и хлопковое салатное дезодорированное, расфасованное в потребительскую тару, рассчитывается исходя из оптовой цены без учета затрат по расфасовке.

V. ПОРЯДОК УПЛАТЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГА

8. Сумма акцизного налога определяется плательщиками самостоятельно, исходя из стоимости реализованных подакцизных товаров (без НДС), по установленным ставкам.

9. Датой совершения оборотов считается день поступления средств на счета поставщиков товаров в учреждениях банков, а при расчетах наличными деньгами - день внесения в кассу предприятия стоимости товара.

10. При возврате подакцизных товаров покупателями их производителям после уплаты в бюджет акцизного налога сумма налога по ним засчитывается плательщику при проведении перерасчета по месячному расчету за отчетный период. Финансовыми органами возврат акцизного налога плательщику может производиться на основании решения налогового органа.

VI. СРОКИ УПЛАТЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГА

И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ

11. Акцизный налог уплачивается в бюджет исходя из фактического оборота в следующие сроки:

- предприятиями, производящими винно-водочные изделия, ежедневно на третий день по совершении оборота. Все остальные плательщики, производящие подакцизные товары, вносят в бюджет сумму акцизного налога в следующие сроки:

- до 13-го числа текущего месяца - за первую декаду текущего месяца;

- до 23-го числа текущего месяца - за вторую декаду текущего месяца;

- до 3-го числа следующего месяца - за остальные дни отчетного месяца.

12. Плательщики налога ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения расчеты по акцизному налогу по форме согласно приложению N 3 к настоящей Инструкции.

13. Сроки уплаты акцизного налога, а соответственно и сроки представления расчета, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

14. Предприятия - плательщики акцизного налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты о суммах акцизного налога, подлежащих уплате в бюджет, прилагая к ним расшифровки сумм необлагаемых оборотов (в соответствии с пунктом 7 настоящей Инструкции).

15. Если исчисленная по месячному расчету сумма акцизного налога превысит сумму, исчисленную к уплате декадными платежами, сумма доначисления по результатам перерасчетов вносится в бюджет не позднее срока, установленного для расчета за остальные дни отчетного месяца.

В случаях, когда сумма акцизного налога, исчисленная по месячному расчету, окажется меньше суммы, исчисленной к уплате декадными платежами, сумма переплаты засчитывается в уплату предстоящих платежей или возвращается плательщику по его письменному заявлению в течение 10 дней.

Возврат плательщику средств при наличии его заявления производится финансовым органом в обязательном порядке по решению налогового органа.

VII. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ

АКЦИЗНОГО НАЛОГА ПО ВИННО-ВОДОЧНЫМ

И ДРУГИМ АЛКОГОЛЬНЫМ ИЗДЕЛИЯМ

16. При оплате стоимости сырья, виноматериалов, а также готовых вин, коньяков и других винно-водочных изделий в транспортной таре, поступивших от поставщиков, расположенных за пределами Республики Узбекистан, с акцизным налогом, предприятия, производящие из этого сырья и виноматериалов готовые вина и винно-водочные изделия, а также осуществляющие розлив (без переработки) готовых вин (обработанных виноматериалов), водки, коньяков, уплаченную поставщикам сумму акцизного налога должны относить на издержки производства.

17. Предприятия, осуществляющие розлив в потребительскую тару готовых винно-водочных и других алкогольных изделий, полученных от поставщиков, расположенных на территории Республики Узбекистан, в транспортной таре, исчисляют и уплачивают в бюджет суммы акцизного налога как разницу между суммами акцизного налога, полученными от покупателей, и суммами акцизного налога, уплаченными поставщикам.

Данный порядок не распространяется на виноматериалы, поставляемые внутриреспубликанским потребителям для производства готовых вин.

При этом предприятия, осуществляющие розлив готовой продукции, калькулируют ее без учета уплаченных поставщикам сумм акцизного налога (а также НДС), то есть по оптовым ценам предприятия-поставщика готовой продукции.

Расчет в налоговую инспекцию представляется по приложению N 4 к настоящей Инструкции.

ПРИМЕР**

расчета акцизного налога при розливе готовой

винно-водочной продукции, поступившей от других

предприятий республики с акцизным налогом

(цифры условные)

Вино виноградное, ставка акциза 30% (в сумах за 1 дал)

На основе этого примера предприятие, разливающее готовое вино в потребительскую тару, должно уплатить в бюджет акцизный налог в сумме 13-72 сума, то есть разницу между полученной от покупателя суммы акцизного налога (56-57) и уплаченной поставщику вина (42-85).

Для осуществления контроля за правильностью исчисления акцизного налога, подлежащего взносу в бюджет, поставщики, поставляющие вино (или другую алкогольную продукцию) в транспортной таре, предприятиям, осуществляющим его розлив в потребительские тары, должны в счетах- фактурах выделять сумму акцизного налога, по аналогии с НДС.

При получении готовых алкогольных напитков для розлива и далее, их реализации в потребительской таре производятся следующие бухгалтерские проводки:

  

18. Вина, коньяки и другие винно-водочные изделия, пиво, реализуемые в различной таре (в бутылках, банках, бочках, цистернах), облагаются акцизным налогом в общеустановленном порядке.

19. Плательщики акцизного налога по винно-водочным изделиям, выработанным из давальческого сырья, являются их производители.

VIII. ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ АКЦИЗНОГО

НАЛОГА ПО ТОВАРАМ, МАРКИРОВАННЫМ

АКЦИЗНЫМИ МАРКАМИ

20. Предприятия - производители табачных изделий и алкогольных напитков с 1 октября 1996 года производят реализацию продукции потребителям маркированными акцизными марками (кроме случаев, оговоренных Инструкцией Министерства финансов и Государственного налогового комитета от 19 августа 1996 года N 52/96-63 "О порядке применения акцизных марок в Республике Узбекистан на табачные изделия и алкогольные напитки", зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 21 августа 1996 года N 275).

21. Акцизные марки приобретаются предприятиями-производителями по их номинальной стоимости, сумма которой зачисляется в бюджет - по табачным изделиям - на раздел 26 параграфа 12, по алкогольным напиткам - на раздел 26 параграф 13 классификации дохода бюджета, по месту регистрации плательщика. Номинальная стоимость акцизных марок засчитывается в счет уплаты акцизного налога.

22. Приобретенные акцизные марки приходуются на забалансовый счет N 006 "Бланки строгой отчетности" по номинальной стоимости. Учет прихода и расхода марок ведется в порядке, аналогичном для бланков строгой отчетности. На акцизные марки наносится код предприятия- производителя, который определяется Государственным налоговым комитетом по согласованию с производителем продукции либо его вышестоящей организацией.

23. Ответственность за сохранность акцизных марок и использование их по назначению возлагается на предприятия - производителей подакцизных товаров.

24. Предприятия-производители, осуществляющие одновременно производство и импорт подакцизной продукции, должны вести раздельный учет движения акцизных марок по производимой и импортируемой продукции.

25. Расходы, связанные с транспортировкой акцизных марок (в том числе расходы обслуживающего банка), маркировкой их на табачных изделиях и алкогольных напитках, относятся на себестоимость продукции (расходы периода) предприятий-производителей.

26. При расчете с бюджетом по акцизному налогу ранее уплаченная сумма за акцизные марки засчитывается только в части, равной объему реализованной продукции, и расчет в налоговую инспекцию представляется по форме согласно приложению N 3а к настоящей Инструкции и в срок определенный пунктом 12.

ПРИМЕР

расчета акцизного налога по табачным изделиям

и алкогольным напиткам, реализуемым с акцизными марками

IX. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЕТА ПО АКЦИЗНОМУ НАЛОГУ

27. Учет расчетов с бюджетом по акцизному налогу ведется на счете 68 "Расчеты с бюджетом", по отдельному субсчету "Расчеты по акцизному налогу".

Сумма акцизного налога, учтенная по счету реализованной продукции, отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции" и кредиту счета 68. Перечисление суммы акцизного налога в бюджет отражается по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет".

X. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ

ИНСПЕКЦИЯХ КАРТОЧЕК ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ

28. Учет суммы акцизного налога по предприятиям-производителям ведется в карточках лицевых счетов по форме N 3.

Записи в карточках лицевых счетов производятся:

- по начислениям платежей - на основании расчетов, представляемых предприятиями по установленной форме (приложение N 3 или приложение N 3а, или приложение N 4 к настоящей Инструкции);

- по поступившим платежам - на основании полученных от учреждений банков платежных документов.

XI. ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ

ПО АКЦИЗНОМУ НАЛОГУ

29. Проверка правильности исчисления суммы акцизного налога производится работниками налоговых органов с выходом на предприятия в сроки, установленные руководителями этих органов.

При проверке следует определить правильность отражения оборотов по дебету и кредиту счета 68 "Расчет с бюджетом" (субсчет "Расчеты по акцизам").

Проверяется также своевременность перечисления сумм налога в бюджет (в соответствии с пунктом 11 настоящей Инструкции).

У предприятий, поставляющих подакцизные товары на экспорт, проверяется наличие грузовой таможенной декларации со штампом "выпуск разрешен" (кроме стран Содружества Независимых Государств).

30. Документальной проверке предшествует камеральная проверка (без выхода на место), которая производится работниками налоговых инспекций по каждому налоговому расчету в момент его получения.

XII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

31. Ответственность за правильность исчисления акцизного налога и своевременность внесения в бюджет средств возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

За несвоевременное внесение причитающейся бюджету суммы налога начисляется пеня в размере 0,2 процента за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день фактической уплаты включительно, а с 1 января 1997 г. - 0,15 процента.

32. Контроль за полнотой, правильностью исчисления плательщиками акцизного налога, подлежащего перечислению в бюджет и своевременность их уплаты, осуществляется налоговыми органами по месту нахождения плательщика в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

33. С введением в действие настоящей Инструкции утрачивает силу Инструкция Министерства финансов и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от 15 января 1993 года N 6/13 "О порядке исчисления и уплаты акцизов".

Заместитель министра финансов                                        В. Зинин

Заместитель председателя

Государственного налогового комитета                          Ш. Уринбаев

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Инструкции

РАЗМЕРЫ***

ставок акцизов по подакцизным товарам,

производимым на территории Республики Узбекистан

    

Примечание. * Акцизным налогом не облагается поставка виноматериалов внутриреспубликанским потребителям для производства готовых вин.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Инструкции

ПРИМЕР

определения отпускной цены и суммы

акцизного налога на подакцизный товар

(цифры условные)

(на единицу изделия)

Примечание. Оптовая цена предприятия определяется плательщиком самостоятельно с отражением в ней всех затрат, связанных с производством и реализацией продукции в соответствии с "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов", утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 27 января 1995 года N 9.

Отпускная цена предприятия включает в себя сумму акцизов и определяется по следующей формуле:

                                      Оптов.цена х 100

Отпускная цена = ----------------------------------

                                     100 - ставка акциза

Сумма акцизов, вносимых в бюджет, определяется по следующей формуле:

                                  Отпускная цена х ставка акцизов

Сумма акцизов = ------------------------------------------------

                                                            100

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Инструкции

РАСЧЕТ

акцизного налога

за _______ 199 _ г.

(в сумах)

"___" _____________ 199 __ г.

       (дата высылки расчета)

Руководитель предприятия ______________________________________

                                                                                                 (подпись)

Главный бухгалтер _____________________________________________

                                                                                        (подпись)

Отметки и замечания инспектора

В результате предварительной проверки внесены следующие исправления:

_______________________________________________________________

"___" _____________ 199 __ г.

(дата предварительной проверки)

Инспектор _____________________________________________________

                                                                              (подпись)

Справка инспектора по учету

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: __________ сум.

"___" _____________ 199 __ г.

            (дата проводки)

Инспектор по учету _____________________________________________

                                                                                      (подпись)

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3а

к Инструкции

РАСЧЕТ

акцизного налога

за _______ 199 _ г.

Заполняется по товарам, маркируемым акцизными марками

(в сумах)

__________

* Определяется по примеру расчета, приведенному в разделе VIII настоящей Инструкции.

"___" _____________ 199 __ г.

       (дата высылки расчета)

Руководитель предприятия ______________________________________

                                                                                                 (подпись)

Главный бухгалтер _____________________________________________

                                                                                        (подпись)

Отметки и замечания инспектора

В результате предварительной проверки внесены следующие исправления:

_______________________________________________________________

"___" _____________ 199 __ г.

(дата предварительной проверки)

Инспектор _____________________________________________________

                                                                              (подпись)

Справка инспектора по учету

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: __________ сум.

"___" _____________ 199 __ г.

            (дата проводки)

Инспектор по учету _____________________________________________

                                                                                      (подпись)

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Инструкции

РАСЧЕТ

акцизного налога

за _______ 199 _ г.

(Данный расчет представляется в тех случаях, когда предприятие производит розлив готовых вин, коньяков и других винно-водочных изделий, полученных по цене, включающей акцизный налог и НДС от поставщиков, расположенных на территории Республики Узбекистан, в соответствии с разделом VII настоящей Инструкции)

(в сумах)

"___" _____________ 199 __ г.

       (дата высылки расчета)

Руководитель предприятия ______________________________________

                                                                                                 (подпись)

Главный бухгалтер _____________________________________________

                                                                                        (подпись)

Отметки и замечания инспектора

В результате предварительной проверки внесены следующие исправления:

_______________________________________________________________

"___" _____________ 199 __ г.

(дата предварительной проверки)

Инспектор _____________________________________________________

                                                                              (подпись)

Справка инспектора по учету

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено __________ сум.

"___" _____________ 199 __ г.

            (дата проводки)

Инспектор по учету _____________________________________________

                                                                                      (подпись)

___________

* с 1 января 1997 года виноматериалы, поставляемые внутриреспубликанским потребителям, облагаются в общеустановленном порядке.

** в данном примере НДС рассчитан по ставке 17% с 1 января 1997 года ставка НДС на данный вид продукции устанавливается в размере 18%.

*** данные ставки действовали до 1 января 1997 года, с 1 января 1997 года установлены новые ставки акцизного налога.