1. Общие положения

Функция недоступна

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Налоговым кодексом в новой редакции (ст. 75) определен порядок, согласно которому с 1.01.2020 г. льготы могут представляться только Налоговым кодексом, а также решениями Президента РУз в виде снижения ставки налога, но не более чем на 50% и сроком не более чем на 3 года. При этом льготы не могут носить индивидуальный характер.

Льготы, предусмотренные нормативно-правовыми актами, принятыми до 1 января 2020 г., действуют до истечения срока их действия (ст. 4 Закона РУз от 30.12.2019 г. N ЗРУ-599).

Льготы по налогу на прибыль предусмотрены в виде:

- освобождение юридических лиц от уплаты налога на период деятельности и на определенный срок;

- уменьшение налогооблагаемой базы;

- снижения ставки налога.

Льготы по налогу могут быть предоставлены и в виде уменьшения начисленной суммы налога на прибыль, а также в виде возврата из бюджета уплаченной суммы налога.

С 1 января 2023 г. субъекты предпринимательства вправе уменьшить суммы начисленного налога на прибыль на сумму расходов по приобретению современных приборов учета воды с функцией дистанционной передачи данных в территориальные предприятия водоснабжения. Уменьшение производится в размере, не превышающем 4 БРВ за каждый приобретаемый один прибор (п. 4 "в" Постановления Президента РУз от 24.05.2022 г. N ПП-257).

До 1 января 2023 г. уменьшить начисленный налог на прибыль могли субъекты предпринимательства при приобретении онлайн ККМ, специальных устройств (2D-сканеров, терминалов сбора данных либо специальных устройств иного типа), подключенных к онлайн ККМ и виртуальным кассам, обеспечивающим правильное считывание и идентификацию штрих-кодов и кодов цифровой маркировки. Уменьшение производилось в размере, не превышающем 4 БРВ за одно устройство (п. 3 Постановления Президента РУз от 04.10.2021 г. N ПП-5252).

Постановлением Президента РУз от 12.01.2024 г. N ПП-21 вводится льгота в виде уплаты налога на прибыль в размере 1% от начисленной суммы до 1.07.2026 г. юр.лицами, организовавшими кемпинги и оказывающими услуги сафари-туризма с созданием отдельной автономной инфраструктуры в труднодоступных и отдаленных местах - расположенных в не менее 10 км от населенных пунктов или в 5 км от автомобильных дорог с твердым покрытием (п. 5 Постановления Президента РУз от 29.07.2023 г. N ПП-238 в ред. Постановления N ПП-21). Для применения льготы соответствующие изменения должны быть внесены в НК.

С 1 января 2024 г. до 1 января 2026 г.  юридическим лицам, занимающимся строительством и организацией деятельности санитарно-гигиенических пунктов на экотерриториях по типовым проектам Министерства экологии, охраны окружающей среды и изменения климата и Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства, возвращается 75% налога на прибыль, уплаченного предприятиями по данному виду деятельности (п. 23 Постановления Президента РУз от 31.05.2023 г. N ПП-171).

С 1.01.2020 г. для отдельных налогоплательщиков установлена нулевая ставка налога (ст. 337 НК):

- сельскохозяйственные товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства, отвечающие установленным критериям, - по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства;

- налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере;

- бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников;

- прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт;

- налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50%, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50% от общего фонда оплаты труда;

- доходы, получаемые Народным банком Республики Узбекистан от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан. См. подробнее

Вновь создаваемым предприятиям с иностранными инвестициями с 1 января 2017 г. предоставлено право в течение 5 лет применять ставки налога, действовавшие на дату гос.регистрации, вне зависимости от суммы инвестированных средств, если предприятие является производственным (п. 3 Указа Президента РУз от 05.10.2016 г. N УП-4848, Комментарий к Указу Президента N УП-4848).

До 30.04.2021 г. было предусмотрено, что ПИИ в течение 10 лет с момента их государственной регистрации имели право применять нормы и положения по уплате налога на прибыль, действовавшие на дату их гос.регистрации, если вклад иностранного инвестора в денежной форме составлял не менее 5 млн. долл. США (п. 2 Указа Президента РУз от 10.04.2012 г. N УП-4434 в редакции до Указа Президента РУз от 30.04.2021 г. N УП-6218).

Участники специальных экономических зон при изменении налогового законодательства вправе применять в течение срока действия льгот, но не более десяти лет, нормы и положения по уплате налогов, действовавшие на дату их включения в Реестр участников, за исключением норм, регламентирующих налогообложение подакцизных товаров (ч. 2 ст. 42 Закона “О специальных экономических зонах” от 17.02.2020 г. N ЗРУ-604).

Льготы по налогу на прибыль предоставляются не только юридическим лицам, зарегистрированным в Республике Узбекистан, но и нерезидентам РУз, включая осуществляющих деятельность через постоянное учреждение. См. подробнее

Постановлением Президента РУз от 23.01.2024 г. N ПП-39 предусмотрено введение с 1 апреля 2024 г. порядка, согласно которому льготы и преференции будут применяться к субъектам предпринимательства в зависимости от уровня их рейтинга (пп. 1, 2, 5 Постановления). Рейтинг устойчивости субъектов предпринимательства определяется в соответствии с Положением, утв. ПКМ РУз от 30.01.2024 г. N 55.

С 1 января 2018 г. в связи с объединением налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры с налогом на прибыль предприятия, которым были ранее предоставлены временные льготы по одному из этих налогов, с 1.01.2018 г. и до окончания срока действия  льгот, уплачивают налог на прибыль по ставке, сниженной в 2 раза (Примечание к Приложению N 7 к Постановлению Президента РУз от 29.12.2017 г. N ПП-3454, п. 4 Постановления Президента РУз от 26.12.2018 г. N ПП-4086). На 2020 г. ставки налога на прибыль установлены в ст. 337 нового Налогового кодекса.

См. также "Льготы по доходам в виде дивидендов и процентов"

                   "Учет льгот по налогу на прибыль"