Практическая Бухгалтерия
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА. УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ / Ситуации / 04. Ситуации по выбытию основных средств / 5. Выбытие основных средств в связи с их ликвидацией /5. Выбытие полностью амортизированного объекта основного средства в связи с непригодностью для дальнейшего использования
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
На балансе предприятия числится комплект офисной мебели, по которому полностью начислена амортизация. По результатам проведенной инвентаризации было принято решение о ее списании в связи с непригодностью для дальнейшего использования. На момент списания восстановительная стоимость комплекта мебели по бухгалтерскому и налоговому учету равна сумме начисленной амортизации и составляет 8 800 тыс. сум, сальдо переоценки по состоянию на 1.01.2021 г. - 254 тыс. сум.
Предприятие - плательщик налога с оборота.
Финансовый результат
Финансовый результат от ликвидации амортизируемых активов определяется:
с 1.01.2022 г. в целях налогового учета - согласно статье 298 Налогового кодекса, действующей в редакции Закона РУз от 29.12.2021 г. N ЗРУ-741;
в целях бухгалтерского учета - согласно НСБУ N 5 "Основные средства", рег. МЮ 20.01.2004 г. N 1299, и Положению "О порядке списания с баланса стоимости основных средств", рег. МЮ 29.08.2004 г. N 1401.
При определении финансового результата от ликвидации активов в целях налогового учета с 1.01.2022 г.:
прибыль (или убыток) от ликвидации амортизируемых активов определяется вычитанием из дохода от выбытия амортизируемого актива его остаточной стоимости. Остаточная стоимость актива определяется с учетом суммы начисленной (накопленной) амортизации в соответствии с частями двадцать шестой и двадцать седьмой статьи 306 НК в редакции Закона РУз от 29.12.2021 г. N ЗРУ-741;
сальдо переоценки учитывается только по переоценкам, проведенным до 01.01.2021 г. (часть девятнадцатая статьи 306 НК в редакции Закона N ЗРУ-741, до 01.01.2022 г. - часть седьмая статьи 306 НК в предыдущей редакции);
До 1.01.2022 г. финансовый результат при ликвидации амортизируемых активов определялся в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (статья 298 НК в предыдущей редакции, до 1.01.2020 г. - статья 129, пункт 1 статьи 132 старого НК).
...