5. Корректировка налогооблагаемой базы по НДС при использовании скидки покупателем

Функция недоступна

Предприятие реализует продукцию собственного производства (неподакцизный товар). Согласно договору купли-продажи продукция реализуется на условиях 20%-ной предоплаты, оставшаяся сумма перечисляется в течение 20 дней после отгрузки товара. При этом в случае оплаты оставшейся суммы в течение 5 дней покупателю предоставляется скидка в размере 5%, т.е. он может оплатить на 5 % меньше от оставшейся суммы платежа. Цена реализации единицы продукции без НДС составляет 200 тыс.сум., себестоимость - 120 тыс.сум.

При отгрузке продукции покупателю цена реализации и сумма НДС определяются без учета скидки. Стоимость поставки без НДС составит 6000 тыс. сум. (200 х 30 ед.), НДС - 720 тыс.сум. (6000 х 12%). Счет-фактура выписывается на сумму 6720 тыс.сум.

Покупатель оплатил оставшуюся сумму через 4 дня после отгрузки, то есть воспользовался 5%-ной скидкой: 5107,2 тыс.сум (5376 х 95%), в том числе НДС - 547,2 тыс.сум (5107,2 х 12 / 112).

Предприятие-продавец должно скорректировать доход от реализации продукции на сумму скидки и выставить покупателю дополнительный отрицательный счет-фактуру.

В учете реализация продукции со скидкой отражается следующими проводками: