Практическое Налогообложение
II. ВИДЫ НАЛОГОВ / Налог на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам / Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость / 11. Счет-фактура и порядок его заполнения /Порядок заполнения счета-фактуры
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
С 15.08.2020 г. формы и порядок заполнения счетов-фактур определен Положением “О формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема”, утв. ПКМ РУз от 14.08.2020 г. N 489, далее - Положение N 489. Ранее руководствовались Порядком учета и оформления счетов-фактур, рег. МЮ 21.01.2019 г. N 3126.
Счета-фактуры оформляются по форме согласно приложению N 1 к Положению N 489, а при реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения - по форме согласно приложению N 2 к Положению N 489.
Постановлением КМ РУз от 07.01.2021 г. N 1 утверждена новая редакция приложений, соответствующие изменения внесены в порядок оформления счетов-фактур.
По подакцизным товарам в счете-фактуре в отдельных графах указываются ставка и сумма акцизного налога.
При реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в счете-фактуре должен быть указан код маркировки.
При оформлении электронной ТТН в счете-фактуре указывается ее id номер и все данные о товаре в ЭСФ заполнятся автоматически. Порядок оформления ЭТТН регулируется Положением “О порядке оформления товарно-транспортных накладных в электронной форме” (приложение N 3-1 к ПКМ РУз от 28.04.2021 г. N 249, введено Постановлением КМ РУз от 21.12.2023 г. N 673).
При реализации товаров (услуг) в бюджетные организации в счете-фактуре должен быть указан номер лота биржевой торговли (введено Постановлением КМ РУз от 07.01.2021 г. N 1).
Стоимость товаров и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте - сум. Суммы указываются с тийинами (п. 8 Положения N 489). При этом округление цифр производится в пределах 10-значного числа после целой цифры (введено Постановлением КМ РУз от 22.08.2022 г. N 471).
При реализации товаров (услуг) по договору, заключенному на территории Республики Узбекистан в иностранной валюте, счет-фактура оформляется в сумах по курсу иностранной валюты к суму, установленному Центральным банком РУз на дату реализации товаров (услуг), и к нему прикладывается оформленный в иностранной валюте инвойс (счет-фактура) или другие документы, подтверждающие реализацию товаров (услуг).
В счете-фактуре обязательно указываются:
- порядковый номер счета-фактуры;
- номер и дата товарно-отгрузочных документов или договора (договора на оказание услуг), к которым прилагается счет-фактура;
- дата реализации товаров (услуг);
- наименование поставщика и покупателя товаров (услуг), их местонахождение (почтовый адрес) и идентификационный номер налогоплательщика, банковский счет и наименование обслуживающего банка, а также код межфилиального оборота (МФО);
- регистрационный номер НДС (персональный регистрационный номер плательщика НДС);
- по счетам-фактурам, выставляемым в соответствии с договором комиссии, поручения или другим договором на оказание посреднических услуг, счет-фактура дополняется реквизитами грузоотправителя, где также указывается наименование, ИНН и номер НДС.
Постановлением КМ РУз от 22.08.2022 г. N 471 предусмотрено также обязательное указание в счете-фактуре категории поставщика (производитель, импортер, оптовая торговля и т.д.) и цели реализации (в коммерческих целях, для собственных нужд, предоставление товаров или другого имущества для переработки, реализация основных средств и другого имущества и т.д.) (п. 15 Положения N 489, с 23.11.2022 г. действует в ред. Постановления КМ РУз от 22.08.2022 г. N 471).
В табличной части общеустановленной формы счета-фактуры указываются:
графа 1 - наименование товаров (услуг);
графа 2 - идентификационный код и название по Единому электронному национальному каталогу товаров (услуг). Единый электронный национальный каталог продукции (товаров и услуг) утвержден Постановлением КМ РУз от 28.04.2021 г. N 249*. Налоговый комитет вправе в случае необходимости вносить изменения и дополнения в каталог;
графа 3 - штрих-код товара (услуги);
графа 4 - единицы измерения товаров (услуг). При отсутствии показателя графа не заполняется;
графа 5 - количество (объем) реализованных (оказанных) товаров (услуг), исходя из единиц измерения. При отсутствии показателя графа не заполняется;
графа 6 - цена (тариф) на единицу измерения товара (услуги) без учета НДС;
графа 7 - стоимость всего количества (объема) реализованных товаров, оказанных услуг с учетом акцизного налога (без НДС);
графа 8 - ставка НДС;
графа 9 - сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (услуг).
Юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, а также реализующие товары (услуги), освобожденные от НДС, в графах 6 и 7 сумму НДС не указывают и делают надпись "Без налога на добавленную стоимость" или "Без НДС";
графа 10 - общая стоимость реализованных товаров (услуг) с учетом НДС. Ранее согласно п.
...