Порядок заполнения счета-фактуры

Функция недоступна

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

Форма счета-фактуры и порядок его заполнения с 22.01.2019 г. определены в приложении N 3 к Постановлению МФ и ГНК РУз, рег. МЮ 21.01.2019 г. N 3126 (до 22.01.2019 г. - в приложении N 3 к Постановлению МФ и ГНК, рег. МЮ 22.03.2013 г. N 2439).

Счета-фактуры составляют в бумажном виде или электронной форме:

- предприятия, реализующие товары, выполняющие работы и оказывающие услуги, облагаемые и не облагаемые НДС;

- предприятия, имеющие льготы по НДС;

- предприятия, не являющиеся плательщиками НДС.

Предприятия, за исключением АЗС - плательщиков акцизного налога на бензин, дизтопливо и газ, оформляют счета-фактуры по форме, утвержденной Постановлением МФ и ГНК РУз, рег. МЮ 21.01.2019 г. N 3126 (с 22.01.2019 г., до 22.01.2019 г. - по форме, утв. Постановлением МФ и ГНК, рег. МЮ 22.03.2013 г. N 2439).

С 01.01.2019 г. взамен налога на потребление бензина, дизтоплива и газа введен акцизный налог при реализации конечным потребителям бензина, дизтоплива и газа (пункты 54, 80 статьи 2 Закона РУз от 24.12.2018 г. N ЗРУ-508). Счет-фактура при отпуске бензина, дизтоплива и газа выставляется по отдельной форме (введена Постановлением МФ и ГНК РУз, рег. МЮ 21.01.2019 г. N 3126) с указанием суммы акцизного налога и общей стоимости с учетом НДС (для плательщиков) и акцизного налога.

До 01.01.2019 г. предприятия-плательщики налога на потребление бензина, дизтоплива и газа оформляли счет-фактуру по отдельной форме с указанием в ней ставки, суммы и стоимость поставки с учетом этого налога (Совместное письмо МФ N ММ/04-02-32-04/25/38 и ГНК N 16/3-511 от 10.01.2014 г.).

В счете-фактуре обязательно следует указать:

- порядковый номер и дату составления счета-фактуры;

- номер и дата товарно-отгрузочных документов (договоров), к которым прилагается счет-фактура;

- наименование, местонахождение (почтовый адрес), идентификационный номер налогоплательщика и покупателя товаров (работ, услуг), а также их регистрационные коды плательщиков НДС (в случае если они являются плательщиками);

- по счетам-фактурам, выставляемым в соответствии с договором комиссии, поручения или другим договором на оказание посреднических услуг в интересах другого лица, счет-фактура дополняется реквизитами грузоотправителя, где также указывается наименование, адрес, ИНН.

В табличной части счета-фактуры в соответствующих графах указываются следующие данные: 

- наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг (графа 1);

- единицы измерения (при возможности их указания) (графа 2);

- количество (объем) реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг по счету-фактуре исходя из единиц измерения (при возможности их указания) (графа 3);

- цена (тариф) на единицу измерения по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, - с учетом суммы НДС (графа 4);

- стоимость всего количества (объема) реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом акцизного налога (без НДС) (графа 5). Предприятия, осуществляющие переработку зерна, в графе 5 указывают общую стоимость реализации, включающую в себя стоимость зерна;

- ставка НДС. Указывается дифференцированная ставка по видам деятельности - у плательщиков НДС в упрощенном порядке, у остальных предприятий с 1.10.2019 г. - 15% (до 01.10.2019 г. - 20%) (графа 6);

- сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг). Юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, а также реализующие товары (работы, услуги), освобожденные от НДС, в графах 6 и 7 сумму НДС не указывают и ставят штамп (или делают надпись) "Без налога на добавленную стоимость". Предприятия, осуществляющие переработку зерна, в графе 7 указывают сумму НДС, исчисленную от разницы между стоимостью реализации и стоимостью зерна (графа 7);

- стоимость всех реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, с учетом акцизного налога по подакцизным товарам/услугам и налога на добавленную стоимость (графа 8). Предприятия, не являющиеся плательщиками НДС, графу 8 не заполняют.

По счету-фактуре по итоговой строке подводятся суммы по графам 5, 7 и 8.