4. Отражение в учете целевой льготы по налогу на прибыль

Функция недоступна

Предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль с условием целевого использования высвобождаемых средств и НДС.

В отчетном периоде выручка от реализации составила 22 000 тыс. сум. НДС, уплаченный поставщикам по приобретенным товарам/услугам, - 1620 тыс.сум. Себестоимость реализованных услуг - 16900 тыс.сум. Административные и реализационные расходы (вычитаемые) составили 1520 тыс.сум.

Льгота носит целевой характер, поэтому предприятие начисляет налог на прибыль, но при этом в бюджет его не уплачивает, а списывает на счет 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием" и использует по целевому назначению.

С 1.04.2020 г.* льготы по НДС применяются без направления высвобождаемых средств на определенные цели (пункт 15 Указа Президента РУз от 03.04.2020 г. N УП-5978), соответственно:

при реализации продукции НДС не начисляется,

НДС по приобретенным товарам (услугам) не принимается к зачету согласно пункту 3 статьи 267 Налогового кодекса.

Сумма налога на прибыль составит 537 тыс. сум ((22 000 - 16 900 - 1 520) х 15%). Ставки налога на прибыль определены в статье 337 Налогового кодекса в новой редакции.

*) До 01.04.2020 г. предприятия, использующие целевые льготы по НДС начисляли НДС в установленном порядке, а сумму НДС по приобретенным товарам (услугам) принимали к зачету при выполнении условий статьи 266 Налогового кодекса (с 01.01.2020 г., до 01.01.2020 г. - статьи 218 НК в старой редакции). Сумма НДС, подлежащая уплате, не перечислялась в бюджет, а списывалась на счет 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием".