Как рассчитывается налог за пользование водными ресурсами?

Налог за пользование водными ресурсами рассчитывается самим налогоплательщиком (за исключением дехканских хозяйств, сельхопредприятий и физлиц, указанных в ч. 2 ст. 447 НК) исходя из налоговой базы и установленных ставок. При этом для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрен порядок уплаты авансовых платежей по налогу за пользование водными ресурсами.

См. пример

Ставки налога установлены в ч. 1 ст. 445 НК (с 1.01.2024 г. действуют в редакции Закона РУз от 28.12.2023 г. N ЗРУ-891). К установленным налоговым ставкам применяется коэффициент 0,1 (введен с 1.01.2021 г.) в отношении водных ресурсов, используемых на отдельных территориях Республики Узбекистан налогоплательщиками, зарегистрированными на этих территориях (ч. 2 ст. 480-2 НК).

На 2021 - 2024 гг. отдельная ставка налога предусмотрена в части объема воды, используемого для полива сельскохозяйственных земель и разведения (выращивания) рыбы. В 2024 г. она составляет 100 сум за 1 куб.м (в 2023 г. - 45 сум за 1 куб.м). При этом применяется понижающий коэффициент 0,7 к объему использованной воды, определяемой на основании водоизмерительных приборов (ч. 2 ст. 445 НК).

С 2025 г. Постановлением Президента РУз от 05.01.2024 г. N ПП-5 (п. 7 “б”) предусмотрено введение понижающих коэффициентов (0,5 и 0,7) к ставке налога при внедрении водосберегающих технологий орошения. При отсутствии водосберегающих технологий и водоизмерительных приборов будет применяться повышающий коэффициент 1,5.

С 1.01.2022 г. до 1.01.2031 г. субъекты предпринимательства в сферах местной промышленности, сельского хозяйства и услуг в Муйнакском районе Республики Каракалпакстан налог уплачивают в размере 1% от начисленной суммы налога (п. 1 “а” Указа Президента РУз от 23.11.2021 г. N УП-25, ч. 16 ст. 483 НК).

С 1.01.2020 г. применяются повышенные налоговые ставки (в пятикратном размере) в случаях:

- забора воды сверх установленных лимитов водопользования (в части такого превышения);

- при использовании водных ресурсов без разрешительных документов;

- при использовании предприятиями, осуществляющими мойку автотранспортных средств, воды из поверхностных источников (ч. 3, 4 ст. 445 НК).