Как рассчитывается налог за пользование водными ресурсам

Функция недоступна

Как рассчитывается налог за пользование водными ресурсами?

Налог за пользование водными ресурсами рассчитывается самим налогоплательщиком (за исключением дехканских хозяйств, сельхопредприятий и физлиц, указанных в ч. 2 ст. 447 НК) исходя из налоговой базы и установленных ставок. При этом для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрен порядок уплаты авансовых платежей по налогу за пользование водными ресурсами.

См. пример

Ставки налога на 2025 год, за исключением установленных для полива сельскохозяйственных земель и разведения (выращивания) рыбы, повышены по сравнению с действующими в 2024 г. (ч. 1 ст. 445 НК в ред. Закона РУз от 24.12.2024 г. N ЗРУ-1014). При этом ставка налога, установленная для автомоек, повышена в 5,55 раз. На 2024 г. ставки налога были установлены в ч. 1 ст. 445 НК в ред. Закона РУз от 28.12.2023 г. N ЗРУ-891.

К установленным налоговым ставкам:

применяется коэффициент 0,1 (введен с 1.01.2021 г.) в отношении водных ресурсов, используемых на отдельных территориях Республики Узбекистан налогоплательщиками, зарегистрированными на этих территориях (ч. 2 ст. 480-2 НК, введена Законом РУз от 14.09.2021 г. N ЗРУ-714, ст. 4 Закона N ЗРУ-714);

с 01.01.2025 г. Кенгаши народных депутатов районов (городов) вправе устанавливать понижающие (до 0,7) или повышающие (до 1,5) коэффициенты, за исключением ставок для предприятий сельского хозяйства и рыбоводства, коммунального обслуживания, электростанций, а также крупных налогоплательщиков, перечень которых утверждается Постановлением Президента РУз (ч. 3 ст. 445 НК, введена Законом N ЗРУ-1014, п. 4 “в” Указа Президента РУз от 20.12.2024 г. N УП-223).  Например, повышающие коэффициенты в размере от 1,1 до 1,2 установлены на 2025 год по Ташкентской области в Приложении N 12 к Решению Кенгаша народных депутатов Ташкентской области от 27.12.2024 г. N VII-3-030-10-0-К/24.

На 2021 - 2025 гг. отдельная ставка налога предусмотрена в части объема воды, используемого для полива сельскохозяйственных земель и разведения (выращивания) рыбы. В 2024 - 2025 гг. она составляет 100 сум/1 куб.м. При этом предусмотрено применение понижающего коэффициента:

0,7 - при определении объема использованной воды для полива или рыбоводства на основании водоизмерительных приборов;

0,7 (с 01.01.2025 г.) - при внедрении водосберегающих технологий орошения для полива;

0,5 (с 01.01.2025 г.) - при одновременном выполнении двух условий: внедрение водосберегающих технологий и установка водоизмерительных приборов для определения объема водозабора для полива сельскохозяйственных земель.

При невыполнении указанных условий (отсутствие водосберегающих технологий и неиспользование водоизмерительных приборов для определения объема водозабора для полива) применяется повышающий коэффициент - 1,1, за исключением отдельных случаев (ч. 2 ст. 445 НК в ред. Закона N ЗРУ-1014, п. 7 “б” Постановлением Президента РУз от 05.01.2024 г. N ПП-5 в ред. Постановления Президента РУз от 25.12.2024 г. N ПП-455).

С 01.01.2022 г. до 01.01.2031 г. субъекты предпринимательства в сферах местной промышленности, сельского хозяйства и услуг в Муйнакском районе Республики Каракалпакстан налог уплачивают в размере 1% от начисленной суммы налога (п. 1 “а” Указа Президента РУз от 23.11.2021 г. N УП-25, ч. 16 ст. 483 НК).

Повышенные налоговые ставки (в пятикратном размере) применяются в следующих случаях:

- при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования (в части такого превышения);

- при использовании водных ресурсов без разрешительных документов;

- при использовании предприятиями, осуществляющими мойку автотранспортных средств, воды из поверхностных источников (ч. 4, 5 ст. 445 НК);

- с 06.08.2025 г. - при заборе воды из подземных водных источников без водоизмерительных приборов, кроме случаев индивидуального забора подземных вод физическими лицами для личных и хозяйственных нужд в объеме до 5 куб.м в сутки (ч. 6 ст. 445 НК, вводится Законом РУз от 05.05.2025 г. N ЗРУ-1062).