Расчет НДФЛ и социального налога

Функция недоступна

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

И СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА

Отчетность по налогу на доходы физических лиц и социальному налогу включает Сведения о плательщике налога на доходы физических лиц и социального налога, Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога и приложения к нему.

В электронном виде отчетность заполняется через портал электронных гос.услуг налоговых органов my.soliq.uz. Форма отчетности, размещенная на сайте, может незначительно отличаться от утвержденной Постановлением Налогового комитета, рег. МЮ 26.11.2025 г. N 3221-8.  

Далее приведены разъяснения по форме, размещенной для заполнения на портале my.soliq (по состоянию на 15.04.2026 г.).

Налоговая отчетность по налогу на доходы физических лиц и социальному налогу заполняется нарастающим итогом с начала года. При этом предприятие через портал электронных гос.услуг налоговых органов my.soliq.uz заполняет: 

приложение N 4 - Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налоге на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица;

приложение N 5 - Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов) и доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и налоге на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица.

Затем на основе этих приложений и информации о договорах аренды, зарегистрированных в АС "E-ijara, отчетность формируется в проактивном режиме.

В налоговой отчетности отражается совокупный доход физических лиц и не учитываются:

- доходы, не включаемые в совокупный доход физ.лица согласно ч. 1 ст. 369 НК в новой редакции (например, государственные пенсии и пособия, стипендии, мат.помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами, обязательные накопительные пенсионные взносы, алименты и т.д.);

- расходы работодателя, не рассматриваемые в качестве доходов налогоплательщика (работника) согласно ч. 3 ст. 369 НК (например, выплачиваемые в пределах нормы суточные или компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях, оплата за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с вузами РУз, проездные карточки для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, и т.д.).

Пример. Работнику предприятия за январь. 2026 г.  начислено:

заработная плата - 3 500 000 сум;

доплата на питание - 950 000 сум (50 000 х 19);

суточные за 3 дня командировки по колдоговору - 450 000 сум (150 000 х3), из них  в пределах  норм 432 600 сум (412 000 х 0,35 х 3), сверх норм - 17 400 сум (450 000 - 432 600).

Из перечисленных выплат не является доходом работника и не отражается в отчетности по НДФЛ и социальному налогу суточные в пределах нормы - 432 600 сум (п. 9 ч. 2 ст. 369 НК).

Таким образом, в налоговую отчетность включаются признаваемые доходами в виде оплаты труда работника:

заработная плата - 3 500 000 сум;

доплата на питание - 950 000 сум;

сверхнормативная часть суточных - 17 400 сум.

В приложении N 4  к Расчету раскрывается информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и НДФЛ по каждому получателю. Заполнение всех граф приложения является обязательным для предприятий.

К доходам в виде оплаты труда относятся выплаты, начисленные и выплачиваемые физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту):

начисленная зарплата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных