Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль (доходы) предприятий и организаций (Утверждена 22.12.1994 г. МФ N 123, ГНК N 170)

Функция недоступна

22.12.1994 г.

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога

на прибыль (доходы) предприятий и организаций

Настоящая  инструкция  издана  на  основании  Указа   Президента Республики Узбекистан "Об  основных направлениях усиления  стимулирующей роли налогов в Республике Узбекистан" от  30 ноября 1994 года N 1014,  а также   Закона   Республики   Узбекистан   "О   налогах  с  предприятий, объединений и организаций".

Положения настоящей инструкции не распространяются на  созданные на  территории   Республики  Узбекистан   предприятия  с    иностранными инвестициями, а также на иностранные юридические лица (компании,  фирмы, любые    другие    организации,    образованные    в    соответствии   с законодательством   иностранных    государств,   которые    осуществляют предпринимательскую   деятельность   в   Республике   Узбекистан   через постоянные   представительства),   дехканские   (фермерские)  хозяйства, частные предприятия, предприятия торговли, банки, страховые организации, видеосалоны (видеопоказ), аукционы, казино, игровые автоматы с  денежным выигрышем,   лотерейные    розыгрыши,    массовые    концертно-зрелищные мероприятия.

I.  ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

1.    Плательщиками   налога   на   прибыль   (доходы)  являются занимающиеся предпринимательской и иной, приносящей доход деятельностью:

а)  предприятия   объединения  и   организации  (в   том   числе бюджетные),   являющиеся   юридическими   лицами   по   законодательству Республики Узбекистан.

При применении  настоящей инструкции  к бюджетным   организациям относятся  учреждения   и  организации,   основная деятельность  которых полностью  или   частично  финансируется   за  счет   средств бюджета на основе сметы доходов и расходов (бюджетной сметы);

б) филиалы, представительства и иные обособленные  подразделения предприятий, объединений   и организаций,   не являющиеся   юридическими лицами,  но  имеющие   самостоятельный  баланс  и   расчетный  счет    в банковских учреждениях.

Плательщики налога на прибыль, указанные в настоящем пункте,   в дальнейшем именуются предприятия.

2. Для отдельных отраслей или объединений предприятий расчеты  с бюджетом по налогу на  прибыль производятся в централизованном  порядке. Список таких отраслей и объединений предприятий ежегодно устанавливается Министерством финансов.

II.  ОБЪЕКТЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  И  ПОРЯДОК

ИСЧИСЛЕНИЯ ОБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ (ДОХОДА)

3.  Объектом   обложения  налогом   является  валовая    прибыль предприятия, уменьшенная  (увеличенная) в  соответствии с   положениями, предусмотренными настоящей Инструкцией.

4. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка)  от реализации продукции  (работ, услуг), основных  фондов, иного  имущества и  доходов  от   внереализационных  операций,  уменьшенных   на    сумму расходов по этим операциям.

5.  Прибыль  (убыток)  от  реализации  продукции (работ,  услуг) определяется  как   разница  между   выручкой  от   реализации продукции (работ, услуг), без   налога  на   добавленную  стоимость   и акцизов, и затратами на производство   и реализацию, включаемыми   в  себестоимость продукции (работ, услуг).

Предприятия,  осуществляющие  экспортно-импортную  деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции (работ, услуг) исключают таможенные пошлины и сборы.

Под выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в  настоящей Инструкции  понимается   сумма   средств   за  отгруженную    продукцию, выполненные работы и  услуги  по  мере оплаты покупателем   (заказчиком) расчетных  документов,   а  также   сумма  денежных средств,  фактически поступившая  на   счета  предприятия   в  банке, в  кассу предприятия, и другие поступления в  оплату реализованной продукции  к дате   окончания налогооблагаемого периода.

Предварительная  оплата   в  счет   предусматриваемой   отгрузки продукции  или  выполнения   работ  и  услуг,    не  является   объектом налогообложения.

По строительным, строительно-монтажным,   ремонтно-строительным, пуско-наладочным, проектно-изыскательским  и научным   организациям  для целей налогообложения  под   выручкой понимается  стоимость  выполненных работ, подтвержденных заказчиком.

По предприятиям, занимающимся посреднической деятельностью,  под выручкой  понимается   сумма  полученных   комиссионных   вознаграждений (процентов) по всем сделкам, осуществленным в отчетном периоде.

Объектом налогообложения  бирж является  прибыль, полученная  от сдачи в аренду  и продажи брокерских  мест, совершенных на  бирже сделок купли-продажи  товаров,  а  также  от  других  видов предпринимательской деятельности.

Перечень   затрат,   учитываемых   в   себестоимости  продукции, устанавливается Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг),  включаемых в  себестоимость продукции (работ, услуг).

6.   При  определении  прибыли  от  реализации основных фондов и иного  имущества  предприятия  для  целей  налогообложения   учитывается разница  (превышение)  между  продажной  ценой  и  остаточной стоимостью этих  фондов  и  имущества.   При  этом  остаточная  стоимость имущества применяется  к  основным  фондам,  нематериальным  активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

В случае образования  дебетовой (т.е. минусовой)  разницы  между продажной  ценой   и  остаточной   стоимостью  основных   фондов и иного имущества, она  покрывается за  счет прибыли,  остающейся в распоряжении предприятия.

К нематериальным  активам относятся  приобретенные  предприятием за плату патенты,  лицензии,  торговые  марки и товарные  знаки,  другие права по  использованию производственной  информации, земли  и природных ресурсов, программные продукты для ЭВМ и т.д.

7. Для предприятий, осуществляющих  прямой обмен или  реализацию продукции (работ, услуг) по ценам  не  выше себестоимости, под  выручкой для   целей    налогообложения   понимается    сумма   сделки,   которая определяется  исходя  из   рыночных  цен  реализации   (в  том числе  на биржах) аналогичной  продукции (работ, услуг),  применявшихся  на момент исполнения сделки.

8. В  состав доходов  (расходов) от  внереализационных  операций включаются:  доходы,   получаемые  от   долевого участия в  деятельности других предприятий, от  сдачи  имущества  в аренду, доходы   (дивиденды, проценты) по акциям,  облигациям и иным  ценным бумагам,   принадлежащим предприятиям,   а    также   другие    доходы (расходы)   от   операций, непосредственно не  связанных с  производством продукции  (работ, услуг) и  ее  реализацией,   включая  суммы,  полученные   и уплаченные в  виде санкций и в возмещение убытков.

В состав доходов от внереализационных операций включаются  также суммы  средств,   полученные  безвозмездно   от  других предприятий  (за исключением   средств,    получаемых   бюджетными    организациями     и учреждениями  безвозмездно   и  средств,   зачисляемых в уставные  фонды предприятий    их      учредителями    в      порядке,     установленном законодательством).

Суммы, внесенные в бюджет в  виде санкций (в том числе  пени)  в соответствии  с   законодательством  Республики   Узбекистан,  в  состав расходов от внереализационных   операций не включаются,   а  покрываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

9.  Доходы  предприятий,   полученные  в  иностранной    валюте, подлежат налогообложению в  полном объеме по  совокупности с   выручкой, полученной  в   национальной  валюте   Республики  Узбекистан. При  этом доходы,   полученные    в   иностранной    валюте,   пересчитываются   в национальную валюту  Республики Узбекистан  по курсу  Центрального банка Республики Узбекистан,  действовавшему на  день поступления  средств  на валютный счет или в кассу предприятия.

11.  В  целях  налогообложения  валовая  прибыль,    увеличенная (уменьшенная) в соответствии   с положениями, изложенными   в  указанных выше  пунктах   настоящей  Инструкции,   уменьшается  на   суммы доходов (дивидендов,  процентов),   полученных  по   акциям,  облигациям и  иным ценным  бумагам,   принадлежащим  предприятию,   доходов  от    долевого участия в деятельности других предприятий.

По  доходам,  получаемым  от  долевого  участия  в  деятельности других  предприятий,   доходам  (дивидендам,   процентам)  по    акциям, облигациям и иным  ценным  бумагам  производится отдельный расчет.   Эти доходы облагаются по отдельной ставке.

В случае если многопрофильное предприятие имеет несколько  видов деятельности  по  которым   установлены  разные  ставки,   то  в   целях правильного  исчисления    налога  на    прибыль  плательщики    обязаны обеспечить  раздельное    ведение  учета    по  видам    деятельности  и исчисление   налога    производится   по    прибыли   от    каждого вида деятельности  по   соответствующим  ставкам   независимо от  результатов деятельности по предприятию.

В случае отсутствия раздельного учета применяется наивысшая   из применяемых к предприятию ставок налога.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы  распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки.

12. Бюджетные  учреждения и  другие некоммерческие   организации (общественные организации  и фонды,  включая международные,  религиозные объединения,   союзы,   концерны    и   др.),    имеющие   доходы     от предпринимательской деятельности,   уплачивают налог   с суммы   прибыли (дохода) от такой деятельности.

В  составе  доходов  и  расходов  организаций,  перечисленных  в настоящем пункте, не  учитываются  доходы,   образующиеся  в  результате целевых отчислений  на   содержание указанных  организаций,  поступившие от  других   предприятий  и граждан,   членские  вступительные   взносы, долевые (паевые  и   целевые)  вклады   участников  этих организаций   и расходы, производимые за счет этих  средств.

13. Объединяемые предприятиями в целях осуществления  совместной деятельности  средства,   остающиеся  в   их  распоряжении после  уплаты налога,  а   также  средства   от  добровольных пожертвований  и взносов граждан не подлежат обложению налогом.

Объектом  налогообложения  является прибыль, которая получена  в результате использования указанных средств.

III. СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПОРЯДОК

ЕГО ЗАЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ

14. Прибыль предприятия, исчисленная в соответствии с положениями, изложенными во  II разделе  настоящей Инструкции,  облагается налогом по ставке 38 процентов.

15. По  сельскохозяйственным предприятиям  налогообложение прибыли осуществляется  по  соответствующим  ставкам  в  зависимости  от  уровня рентабельности:

при рентабельности до 40 процентов        - по ставке 3 процента;

при рентабельности от 40 и выше процентов - по ставке 20 процентов.

Пример:

Балансовая  прибыль  сельскохозяйственного  предприятия  за  год составила 350   тыс. сум.,   при себестоимости   реализованной продукции 1000 тыс.  сум.  Уровень  рентабельности в   данном случае  составит  35 процентов:

350

----  х 100  =  35 %

1000

В связи с этим,  прибыль этого предприятия следует  облагать  по ставке 3 процента.

16.  При взимании налога на прибыль применяются :

Понижающие коэффициенты к установленной ставке налога:

а) В размере 0,3  процентных пункта за каждый  процент  прироста объемов производства продукции (работ, услуг) в сопоставимых ценах;

За базовый период для определения прироста объемов  производства принимается соответствующий квартал предыдущего года.

К  предприятиям,  осуществляющим  посредническую   деятельность, понижающие коэффициенты к установленной ставке не применяются.

Пример:

Объем  производства   продукции  (работ,   услуг)  составил   за соответствующий период прошлого года 2900 тыс. сум., за отчетный  период в  сопоставимых  ценах  -  3200  тыс.   сум., то есть объем производства продукции (работ, услуг) возрос на  300 тыс. сум. или на  10,3 процента. В связи с  этим, при налогообложении  прибыли применяется ставка  налога уменьшенная на 3,1 процента, то есть:

3200 х 100

---------- = 110,3%

2900

10,3 х 0,3 = 3,1

38 - 3,1 = 34,9 - ставка налога на отчетный период

б) В размере 5 процентных пунктов при использовании от 30 до  50 процентов балансовой  прибыли на  развитие, реконструкцию  и техническое перевооружение производства;

и в размере  10 процентных  пунктов при  использовании свыше  50 процентов балансовой прибыли на эти цели.

Пример:

Предприятие   в   отчетном   периоде   израсходовало   средств  на капитальные  вложения  в  сумме  10000  сум., прибыль за отчетный период составила  26000  сум..  Для  определения  доли средств, направленных на капитальные  вложения,  в  балансовой  прибыли,  принимается соотношение данных показателей:

10000

------- = 0,38  или 38 процентов  от суммы прибыли

26000              составляют капитальные вложения

Ставка налога на прибыль в данном примере составит 33   процента (38 - 5).

Повышающий коэффициент  к установленной ставке налога:

В размере  0,5 процентных  пункта за  каждый процент  превышения установленного уровня рентабельности для предприятий-монополистов.

Предельный уровень рентабельности устанавливается  Министерством финансов Республики Узбекистан.

17.  Доходы   (дивиденды,   проценты),   полученные  по    акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию,  доходы  от долевого участия  в деятельности  других предприятий  облагаются налогом по ставке 15 процентов.

IV . ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ

18. От уплаты налога на прибыль освобождаются:

а) предприятия, в общей численности работников которых:

инвалиды  составляют  не  менее  50 процентов;

учащиеся  средних  школ  и  профессионально-технических   училищ составляют не менее 75 процентов;

б)  предприятия,  специализированные  на производстве  протезно- ортопедических изделий, оказании услуг инвалидам по протезированию;

в)  предприятия  по   прибыли,  полученной  от   реставрации   и восстановления памятников истории и культуры;

г) лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях;

д)  общественные  организации  инвалидов,  зарегистрированные  в установленном   порядке,    их    учреждения,    учебно-производственные предприятия и объединения;

е)  общество  Красного  Полумесяца,  общество  ветеранов войны и труда,  Союз  ветеранов  Афганистана,  Комитет женщин Узбекистана, фонды "Арал","Навруз", "Экосан",  поддержки предпринимателей,  имени Улугбека, Навои,  Айбека,  Кадыри,  помощи   детям  с  отклонениями  в   развитии, Ассоциация культуры Узбекистана, Ассоциация воинов-интернационалистов  и воинов  запаса,  другие  благотворительные  фонды  и  ассоциации  и   их отделения, а также молодежные фонды, зарегистрированные в  установленном порядке,  по  прибыли,  направленной  на реализацию их благотворительной деятельности;

ж)  прибыль предприятий,  созданных  молодежными,   профсоюзными организациями  при   высших,  средних   специальных учебных  заведениях, средних и  профессионально-технических   училищах, направленная  ими  на улучшение социально-бытовых условий студентов и учащихся;

з) прибыль дехканских рынков,  используемая на  строительство  и расширение их   материально-технической базы,   развитие  подведомствен- ного гостиничного хозяйства,   благоустройство и покрытие   расходов  по эксплуатации рынков;

и) прибыль городского пассажирского транспорта (кроме такси);

к)  прибыль  от  оказания  услуг  населению  по  распространению печати;

л) прибыль,  полученная  от  производства  работ  по  ремонту  и содержанию автомобильных дорог общего пользования;

м)  предприятия,  объединения  и  организации ветеранов войны  и труда,  созданные  при   советах  ветеранов  войны   и труда, в  которых работает не   менее 50   процентов лиц,   достигших пенсионного возраста (пенсионеров);

н) предприятия исправительно-трудовых учреждений;

о)  предприятия  и  организации  Общества  Красного  Полумесяца, Международного  благотворительного   фонда  "Соглом   авлод  учун"    по основной деятельности,  с условием  полного использования  этих  средств для выполнения благотворительных задач Общества и фонда;

п) прибыль, полученная  творческими союзами и  их  предприятиями от   основной    производственной   деятельности    и   направляемая  на выполнение уставной деятельности творческих союзов;

р) прибыль  от выполнения  платных услуг  по  научно-технической обработке,   реставрации,    переплету   и    использованию     архивных документов, совершенствованию делопроизводства;

с)  предприятия,  получающие  дотации  из  бюджета  на  покрытие плановых расходов в части, не обеспеченной собственными доходами;

т)  прибыль  предприятий  почтовой  связи  Министерства    связи Республики Узбекистан;

у) прибыль предприятий, учреждений и организаций,   направленная на жилищное  строительство методом  кооперирования собственных  средств, а   также    оказание   финансовой    помощи   своим    работникам путем перечисления  средств   на  специальные   жилищные  ссудо-сберегательные счета для   индивидуального жилищного   строительства или   приобретения жилья;

ф)  прибыль,  полученная  предприятиями  от  прироста объемов экспорта товаров (работ, услуг).

Указанная   льгота  предоставляется тем предприятиям и организациям, у  которых  объемы  экспорта товаров (работ, услуг) за отчетный период превышают объемы экспорта соответствующего   периода прошлого года в свободно конвертируемой валюте;

х) прибыль  бюджетных организаций  здравоохранения и   народного образования,  направляемая   на  развитие   их   материально-технической базы;

ц) средства передаваемые местными органами власти и управления, предприятиями, организациями, общественными объединениями и частными лицами для финансирования образовательных учреждений безвозмездно или в порядке оплаты за выполняемые работы и предоставляемые услуги;

ч) бюджетные научно-исследовательские  организации  по  основной деятельности.

19. Временно от уплаты налога освобождается прибыль, полученная:

а)  патентовладельцем  (лицензиаром)  от использования  объектов промышленной  собственности   в  собственном   производстве, а также  от продажи на них  лицензии с даты  начала использования в  пределах  срока действия:

- изобретения по патенту - в течение 5 лет;

- изобретения по предварительному патенту - в течение 3 лет;

- промышленного образца по патенту - в течение 3 лет;

- промышленного образца по предварительному патенту - в течение

2 лет;

- полезной модели по свидетельству - в течение 2 лет;

б) лицензиатом (лицом, получившим  право  на использование предмета лицензионного договора) от использования объектов промышленной собственности с даты начала использования:

- изобретения по патенту - в течение 5 лет;

- изобретения по предварительному патенту - в течение 3 лет;

- промышленного образца по патенту - в течение 3 лет;

- промышленного образца по предварительному патенту - в течение

2 лет;

- полезной модели по свидетельству - в течение 2 лет;

- товарного  знака или  знака обслуживания  - в  течение 1 года

(при производстве продукции лицензиара).

20.    Вновь  созданные   предприятия  (за   исключением   бирж, заготовительных,   оптовых,   снабженческо-сбытовых,   посреднических  и торгово-коммерческих) уплачивают налог в  первый год с момента  создания (регистрации) в  размере 25  процентов и  во второй  год -  в размере 50 процентов от установленной ставки.

Указанная  льгота  не распространяется на предприятия, созданные на базе  ранее  действовавших   предприятий, их  филиалов и  структурных подразделений,  а  также  на  предприятия, созданные   при предприятиях, объединениях  и  организациях,  при   условии,  что   они  работают   на оборудовании, арендованном у предприятий.

При    прекращении   деятельности   предприятия   до   истечения трехлетнего  срока сумма налога   исчисляется в полном размере  за  весь период его деятельности.

21. Предприятия, в объеме производства которых экспорт   товаров (работ, услуг) составляет  не менее 30  процентов, уплачивают налог   на прибыль по ставке, сниженной против действующей в 2 раза.

Данная льгота  распространяется на  предприятия и   организации, реализующие  товары   (работы,  услуги)   за  свободно    конвертируемую валюту.

22. Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму:

затрат, осуществляемых в  соответствии с утвержденными  местными органами власти  и управления  нормативами по  содержанию находящихся на балансе  предприятий  объектов  здравоохранения,  домов  престарелых   и инвалидов,  детских  дошкольных  учреждений,  детских  лагерей   отдыха, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования,  жилищного фонда,  а  также  затрат  предприятий  на  эти  цели при долевом участии предприятий в содержании перечисленных учреждений;

взносов    в    экологические,    оздоровительные    и      иные благотворительные фонды (если   эти фонды зарегистрированы   в  качестве юридических лиц),  предприятиям, учреждениям  и организациям   культуры, народного  образования,   здравоохранения,  социального     обеспечения, физкультуры  и  спорта,   но  не  более   1  процента   налогооблагаемой прибыли;

отчислений от прибыли предприятий, находящихся в   собственности религиозных и общественных   организаций и объединений   (кроме  профессиональных союзов,  политических партий  и движений),  благотворительных фондов, зарегистрированных  в   установленном порядке,  направляемых  на осуществление  уставной    деятельности  этих    организаций,   обществ, объединений, союзов и фондов;

50 процентов средств,  направляемых из прибыли  предприятиями  и организациями,  независимо   от  форм   собственности,  на   жилищное  и социально-культурное строительство;

30 процентов затрат на проведение природоохранных  мероприятий;

20  процентов  прибыли  полученной  от выпуска изданий  детской, учебной, научной и технической литературы.

23.  Для  арендных  предприятий,  созданных  на  основе   аренды имущества государственных  предприятий и  их структурных  подразделений, сумма  налога  на   прибыль  уменьшается  на   сумму арендной платы  (за вычетом амортизационных отчислений   (износа), входящих в   ее  состав), подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет.

24. Ставки налога на  прибыль, а также состав  налоговых  льгот, установленных Законом  Республики Узбекистан  "О налогах  с предприятий, объединений и  организаций", могут  изменяться Олий  Мажлисом Республики Узбекистан только  при утверждении  Государственного бюджета  Республики Узбекистан на предстоящий финансовый год.

V.  ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

25.  Сумма  налога  определяется  плательщиками  на основании бухгалтерского  учета   и  отчетности   самостоятельно в соответствии  с положениями настоящей Инструкции.

26. В течении квартала все плательщики (за исключением строительных, строительно-монтажных,    пуско-наладочных, проектно- изыскательских  и  научных  организаций)  производят  авансовые   взносы налога  в  бюджет исходя  из  предполагаемой прибыли на соответствующий квартал и установленной ставки  налога на основании представляемых  до 5 числа  первого  месяца  текущего  квартала  налоговым органам справок по форме согласно приложению N 2 к настоящей Инструкции.

Авансовые  суммы  налога   на  прибыль  по   предприятиям   всех организационно-правовых форм,  кроме предприятий  с сезонным  характером производства,  в   случаях   их   занижения  дополнительно    уточняются финансовыми и  налоговыми органами  совместно с  данными  предприятиями, исходя из фактических сумм налога за предыдущий квартал.

Авансовые взносы налога  на прибыль плательщиками   производятся не позднее  10 и   25 числа  каждого месяца   равными долями  в  размере одной шестой квартальной суммы налога на прибыль.

По  ходатайству  плательщика,  имеющего  незначительную    сумму налога на прибыль,   налоговый  орган  по месту нахождения   плательщика может  установить  один   срок  уплаты  -   20  числа каждого месяца   в размере одной трети квартальной суммы налога.

Предприятия,  имеющие  прибыль   от  реализации  продукции    за отчетный квартал,  равную   200-кратному минимальному  уровню заработной платы, определяют платежи   налога ежеквартально нарастающим   итогом  с начала года,   с зачетом   сумм налога,   исчисленного за предшествующие кварталы,  исходя  из    фактически  полученной   прибыли,  без   уплаты авансовых взносов.

Учитывая  сезонный  характер  производства  сельскохозяйственных предприятий,  авансовые   платежи  налога   на  прибыль   вносятся ими в бюджет ежеквартально,   не позднее   20 числа   третьего месяца квартала исходя  из   расчетной   суммы   предполагаемой  прибыли    на  год    и установленной ставки налога.

По  окончании  отчетного  года сельскохозяйственное  предприятие исчисляет сумму  налога  исходя  из фактически   полученной прибыли   за год.

27.  Плательщики  налога  на  прибыль  представляют    налоговым органам по месту  своего  нахождения  бухгалтерские отчеты и   балансы в порядке   и    сроки,   установленные    законодательством    Республики Узбекистан,  и  расчеты   сумм  налога  на   прибыль  по форме  согласно приложению N 3 к настоящей Инструкции.

Строительные,   строительно-монтажные,    ремонтно-строительные, пуско-наладочные,  проектно-изыскательские    и   научные    организации уплачивают в бюджет  налог  на  прибыль на основании   месячных расчетов по фактической прибыли,   представляемых налоговым органам   не  позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и  года плательщики   самостоятельно    исчисляют   сумму    налога  на  прибыль нарастающим итогом с  начала года исходя  из фактически полученной   ими прибыли, подлежащей  налогообложению с  учетом предоставленных  льгот  и ставки налога на  прибыль.  Сумма  налога, подлежащая уплате   в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.

28. Суммы налога  на прибыль, исчисленные  самими  плательщиками исходя из фактически  полученной прибыли, вносятся  ими в доход  бюджета по     месячным      (для      строительных,      строительно-монтажных, ремонтно-строительных,   пуско-наладочных,   проектно-изыскательских   и научных организаций)  и  квартальным  расчетам в   пятидневный срок   со дня, установленного  для представления  месячных расчетов  и квартальных бухгалтерских отчетов, а  по  годовым  расчетам - в   десятидневный срок со  дня,   установленного  для   представления  бухгалтерского отчета  и баланса за год.

29. Если налоговым органом в результате проверки расчетов  будет установлено, что налог  на прибыль подлежит  взносу в бюджет  в  большей сумме,  чем   показано   в   расчете  плательщика,    уплата  в   бюджет доначисленных сумм  налога по  результатам перерасчетов  производится  в пятидневный срок со  дня сообщения налоговым  органом о сумме   доплаты, а  пеня   начисляется   по   истечении  пятидневного    срока  со   дня, установленного для представления бухгалтерского баланса и отчетов.

30. Излишне внесенные суммы  налога на прибыль засчитываются   в счет  очередных   платежей  или   возвращаются  плательщику    налоговым органом  в  десятидневный   срок  со  дня   получения  его   письменного заявления.

31. В целях обеспечения  полного поступления платежей в   бюджет предприятия  обязаны   до  наступления   срока  платежа сдать  платежное поручение соответствующим  учреждениям банка  на перечисление  налога  в бюджет,  которые   исполняются  в   первоочередном  порядке.   Указанные платежные  поручения   принимаются  учреждениями   банка  к   исполнению (оплате)  независимо    от  состояния    расчетного  (текущего)    счета плательщика.

32.  Зачисление  сумм  налога  с  предприятий  производится   на соответствующие главы и  параграфы  раздела  2 классификации доходов   и расходов бюджетов.

33. Учет  расчетов с  бюджетом по  налогу ведется  на счете   68 "Расчеты  с  бюджетом"   на  отдельном  субсчете   "Налог  на  прибыль". Исчисленный в  установленном порядке  налог отражается  по кредиту счета 68 "Расчеты с  бюджетом", субсчет "Налог  на прибыль" в  корреспонденции со  счетом   81  "Использование   прибыли (дохода)". Перечисление  суммы налога отражается по   дебету счета 68   "Расчеты с бюджетом",   субсчет "Налог на прибыль" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

VI.  СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

34.  Сумма  прибыли  или  дохода,  полученная  предприятиями  за границей,  включается   в  общую   сумму  прибыли   (дохода), подлежащую налогообложению   в    Республике   Узбекистан,    и   учитывается   при определении размера налога.

Полученная за пределами  Республики Узбекистан прибыль   (доход) включается в  бухгалтерский  отчет  предприятия в   полном размере,   до вычета   понесенных  расходов,  в  том  числе  уплаченного  за пределами Узбекистана  налога.   При  определении   облагаемой  налогом    прибыли предприятий  расходы,  понесенные  ими  в  связи  с  получением  прибыли (дохода)  за  пределами  Республики  Узбекистан,  вычитаются в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Узбекистан.

Суммы  налогов  на  прибыль  (доход),  полученные  за  пределами Республики  Узбекистан,   уплаченные  предприятиями,   объединениями   и организациями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ими налога на прибыль в  Республике Узбекистан, если иное не оговорено международными соглашениями.

При этом  размер засчитываемой  суммы не  может превышать  суммы налога  на   прибыль,  подлежащую   уплате  в   Республике Узбекистан по прибыли (доходу), полученной за границей .

VII.  ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

35. Плательщики налога на прибыль обязаны:

- вести в установленном порядке бухгалтерский учет и  отчетность о финансово-хозяйственной деятельности;

-  представлять   налоговым  органам   в  установленные    сроки бухгалтерские  отчеты  и   балансы,   расчеты  по   налогам  и    другие необходимые документы и  сведения,  связанные  с исчислением и   уплатой налогов;

-  представлять  расшифровку  льгот,  учитываемых  при   расчете налога на прибыль;

-  своевременно  и  в  полном  размере уплачивать  причитающиеся суммы налогов;

-  выполнять   требования  налогового   органа  об    устранении выявленных нарушений налогового законодательства.

36.  За  нарушение  налогового  законодательства к  плательщикам применяются   финансовые    санкции,    предусмотренные   Положением   о государственных  налоговых  органах  Республики Узбекистан, утвержденным постановлением  Верховного   Совета  Республики   Узбекистан от 14  июня 1991 года.

37. Своевременно не уплаченная сумма налога взыскивается за  все время задолженности бюджету  с начислением пени  в размере 0,2  процента с суммы недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты).

38.  На  должностных  лиц,  виновных  в   нарушении   налогового законодательства,   налоговыми   органами   налагается  административный штраф в установленных размерах.

VIII. КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

39.  Контроль  за  правильностью  применения законодательства  о налогах   осуществляется    налоговыми   органами    в   соответствии  с Положением о государственных налоговых органах Республики Узбекистан.

Настоящая Инструкция вводится в действие с 1 января 1995 года.