1. Порядок представления декларации о доходах

Функция недоступна

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ

Случаи обязательного декларирования доходов

Случаи декларирования доходов в добровольном порядке

Общий порядок представления деклараций

Особенности декларирования отдельных видов доходов

Декларация - документ о доходах, полученных физическим лицом-налогоплательщиком за год, и удержанных с них сумм налога на доходы физических лиц, представляемый в налоговую инспекцию по месту жительства.

Случаи обязательного декларирования доходов

Обязательства по декларированию, порядок и сроки сдачи декларации, а также порядок уплаты налога на основании декларации о доходах начиная с 2020 г. регулируется главой 57 Налогового кодекса в новой редакции, утв. Законом РУз от 30.12.2019 г. N ЗРУ-599.

За 2019 год виды декларируемых доходов и перечень лиц, обязанных подавать декларацию, устанавливались Налоговым кодексом, утв. Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136, а сроки подачи декларации и уплаты налога - Указом Президента РУз от 19.03.2020 г. N УП-5969 (п. 5 "г").

Обязательному декларированию вне зависимости от того, был удержан с данных доходов налог или нет, подлежат:

доходы резидентов РУз, полученные из источников за пределами Республики Узбекистан;

доходы, полученные из источников, не являющихся налоговыми агентами.

Следующие виды доходов подлежат обязательному декларированию только в случае, если по ним не был удержан НДФЛ:

доходы в виде материальной выгоды, если они не обложены налогом у налогового агента;

доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства;

имущественные доходы, если они не подлежат налогообложению у налогового агента;

другие доходы, подлежащие налогообложению, с которых налог не удержан налоговым агентом (ст. 393 НК в новой редакции).

С 01.01.2020 г. обязательному декларированию подлежат доходы отдельных категорий физических лиц, при выборе ими порядка уплаты налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ст. 393 НК в новой редакции).

Иностранное физическое лицо - резидент Узбекистана или ставшее им до 1 апреля текущего года, представляет декларацию о доходах в установленном порядке и в сроки, независимо от источника дохода и удержания или неудержания налога на доходы физических лиц (ч.3 ст. 393 НК в новой редакции, ст. 189  НК в старой редакции).

С 1 января 2022 г. обязательное декларирование доходов и имущества введено для государственных служащих, руководителей и заместителей руководителей организаций с государственной долей более 50%, государственных предприятий и учреждений, их супругов и несовершеннолетних детей (п. 4 Указа Президента РУз от 6.07.2021 г. N УП-6257).

Физические лица должны декларировать денежные средства или имущество, полученные от иностранных государств, международных и иностранных организаций, граждан иностранных государств или иных лиц по их поручению, в целях, обозначенных в ч. 4 ст. 22 НК, введенной Законом РУз от 21.08.2025 г. N ЗРУ-1083.

Случаи декларирования доходов в добровольном порядке

В добровольном порядке декларация о совокупном годовом доходе представляется в основном для применения установленны льгот по налогу на доходы физических лиц в случаях их неприменения в течение года:

по доходам, полученным из двух и более источников, в том числе по местам основной и неосновной работы (при совместительстве), с которых удержан налог источниками выплаты, при получении на неосновной работе материальной помощи, предусмотренной  п. 10 ст 377 НК или подарка;

по доходам в размере 1,41 МРОТ и 3 МРОТ* за каждый месяц - физ.лицами, определенными ст. 380 НК при применении льготы не в полном объеме по основному месту работы;

для применения налогового вычета при получении авторского вознаграждения. См. подробнее;

для применения налогового вычета при обучении, если льгота не применена/не полностью применена у источника выплаты доходов. См. подробнее

Расчет налога на доходы при наличии нескольких источников доходов и порядок заполнения декларации

Добровольный порядок предусмотрен для лиц, не признаваемых резидентами РУз в целях налогового учета, - для граждан Узбекистана, находившихся за пределами Узбекистана в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода. Они могут представить декларацию не позднее одного месяца с даты возвращения в Узбекистан. По полученным за пределами Узбекистана доходам за период, когда физическое лицо не соответствовало критериям признания налоговым резидентом Республики Узбекистан, налог не уплачивается.

Общий порядок представления деклараций

Декларация может быть представлена как непосредственно в районную налоговую инспекцию, так и дистанционно посредством соответствующего электронного сервиса на портале электронных налоговых услуг my.soliq.uz, my3.soliq.uz. Постановлением КМ РУз от 30.11.2023 г. N 636 предусмотрена также и возможность представления декларации через Центры государственных услуг (ЦГУ) и Единый портал интерактивных государственных услуг РУз (ЕПИГУ).

Порядок представления декларации налогоплательщиками, получившими доходы, облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 393 НК, и (или) имеющими льготы по ст. 378 - 380 НК, не примененные источником выплаты, определен Административным регламентом оказания государственной услуги по представлению деклараций о совокупном годовом доходе физических лиц, деклараций, представляемых в добровольном порядке, и предварительных деклараций, а также деклараций о доходах, полученных от реализации имущества иностранного физического лица, утв. ПКМ РУз от 02.04.2022 г. N 150 (введен Постановлением КМ РУз от 30.11.2023 г. N 636). 

Декларация о совокупном годовом доходе представляется в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства в следующие сроки:

*) В случае выезда иностранного физического лица - резидента Узбекистана за границу на постоянное место жительство до 1 февраля текущего года декларация не представляется.

Представление декларации иностранным гражданином