1. Порядок представления декларации о доходах

Функция недоступна

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ

Декларация - документ о доходах, полученных физическим лицом-налогоплательщиком за год, и удержанных с них сумм налога на доходы физических лиц, представляемый в налоговую инспекцию по месту жительства.

Обязательства по декларированию, порядок и сроки сдачи декларации, а также порядок уплаты налога на основании декларации о доходах начиная с 2020 г. регулируется главой 57 Налогового кодекса в новой редакции, утв. Законом РУз от 30.12.2019 г. N ЗРУ-599.

За 2019 год виды декларируемых доходов и перечень лиц, обязанных подавать декларацию, устанавливались Налоговым кодексом, утв. Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136, а сроки подачи декларации и уплаты налога - Указом Президента РУз от 19.03.2020 г. N УП-5969 (п. 5 "г").

Форма декларации определена в приложении  N 4 к  Постановлению МФ и ГНК, рег. МЮ 24.02.2020 г. N 3221.

Декларация может быть представлена как непосредственно в районную налоговую инспекцию, так и дистанционно посредством соответствующего электронного сервиса на портале электронных налоговых услуг my.soliq.uz , my3.soliq.uz. Постановлением КМ РУз от 30.11.2023 г. N 636 предусмотрена также и возможность представления декларации через Центры государственных услуг (ЦГУ) и Единый портал интерактивных государственных услуг РУз (ЕПИГУ).

Порядок представления декларации налогоплательщиками, получившими доходы, облагаемые  НДФЛ в соответствии со  ст. 393 НК, и (или) имеющими льготы  по ст. 378 - 380 НК, не примененные источником выплаты, определен Административным регламентом оказания государственной услуги по представлению деклараций о совокупном годовом доходе физических лиц, деклараций, представляемых в добровольном порядке, и предварительных деклараций, а также деклараций о доходах, полученных от реализации имущества иностранного физического лица, утв. ПКМ РУз от 02.04.2022 г. N 150 (введен Постановлением КМ РУз от 30.11.2023 г. N 636). 

Обязательному декларированию вне зависимости от того, был удержан с данных доходов налог или нет, подлежат:

доходы резидентов РУз, полученные из источников за пределами Республики Узбекистан;

доходы, полученные из источников, не являющихся налоговыми агентами.

Граждане Узбекистана, находившиеся за пределами Узбекистана в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода (не признаются резидентами РУз в целях налогового учета), могут представить декларацию на добровольной основе не позднее одного месяца с даты возвращения в Узбекистан. По доходам, полученным за пределами Узбекистана, налог не уплачивается.

Следующие виды доходов подлежат обязательному декларированию только в случае, если по ним не был удержан НДФЛ:

доходы в виде материальной выгоды, если они не обложены налогом у налогового агента;

доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства;

имущественные доходы, если они не подлежат налогообложению у налогового агента;

другие доходы, подлежащие налогообложению, с которых налог не удержан налоговым агентом (ст. 393 НК в новой редакции).

С 01.01.2020 г. обязательному декларированию подлежат доходы отдельных категорий физических лиц, при выборе ими порядка уплаты налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ст. 393 НК в новой редакции).

С 1 января 2022 г. обязательное декларирование доходов и имущества введено для государственных служащих, руководителей и заместителей руководителей организаций с государственной долей более 50%, государственных предприятий и учреждений, их супругов и несовершеннолетних детей (п. 4 Указа Президента РУз от 6.07.2021 г. N УП-6257).

Доходы, полученные из двух и более источников, с которых удержан налог источниками выплаты, не подлежат обязательному декларированию. По ним физлицо может подать декларацию в добровольном порядке, например, если хочет применить вычет по авторскому вознаграждению или другие льготы.

По доходам, полученным до 1.01.2019 г., декларированию подлежали доходы резидентов Узбекистана, указанные в ст. 189 НК в старой редакции. Декларация о доходах за 2018 год не представлялась в случае, если с доходов, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог на доходы физических лиц был удержан по его заявлению по максимальной ставке.

Иностранное физическое лицо, резидент Узбекистана или ставшее им до 1 апреля текущего года, представляет декларацию о доходах в установленном порядке и в сроки, независимо от источника дохода и удержания или неудержания налога на доходы физических лиц (ч.3 ст. 393 НК в новой редакции, ст. 189 НК в старой редакции).

Декларация о совокупном годовом доходе представляется в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства в следующие сроки:

*) В случае выезда иностранного физического лица - резидента Узбекистана за границу на постоянное место жительство до 1 февраля текущего года декларация не представляется.

Представление декларации иностранным гражданином