Налоговые последствия выплаты единовременной премии, выдачи подарков, организации новогоднего праздника для детей работников и корпоративного вечера для самих работников, а также рекламных расходов предприятия (НТВ, N 51 от 24 декабря 2013 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

БУХГАЛТЕРИЯ ДЕДА МОРОЗА

Новый год - один из самых любимых праздников. Однако новогодние хлопоты для бухгалтера - это повод задуматься о том, как отразить в учете и обложить налогами столь милые сердцу праздничные атрибуты: подарки сотрудникам и их детям, расходы на корпоративные и рекламные мероприятия и т.д. Готовясь к встрече следующего года, сотрудники "Norma Ekspert" подготовили разъяснения по этой теме.

ЕСЛИ ДЕДУШКА МОРОЗ ПАЧКУ СУМОВ ВАМ ПРИНЕС…

Один из самых простых способов поощрить работников накануне Нового года - это выплатить всем единовременные премии. Причем порадовать ими можно и бывших сотрудников, ушедших на пенсию. Выплата премий и тем, и другим производится на основании приказа (распоряжения) руководителя предприятия. Данная операция сопровождается следующими налоговыми последствиями.

НДФЛ. Единовременные премии работникам предприятия относятся к выплатам стимулирующего характера, облагаемым налогом на доходы физических лиц (статьи 171, 173 Налогового кодекса, далее - НК).

Выплаты бывшим работникам, ныне пенсионерам, оформленные как финансовая помощь (по приказу руководителя и на основании заявления пенсионера об оказании помощи), в целях налогообложения относятся к прочим доходам физических лиц. Они не облагаются НДФЛ в пределах 6-кратного минимального размера заработной платы (пункт 14 статьи 179 НК). При этом следует иметь в виду, что с 1 января 2013 года сумма льготы, установленная кратно минимальному размеру заработной платы, исчисляется исходя из МРЗП, действующего на 1 января отчетного года (в 2013 году - 79 590 сумов) (часть первая статьи 186 НК в редакции Закона от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343).

В 2013 году необлагаемая сумма материальной помощи неработающим пенсионерам составляет 477 540 сумов, и она не подлежит пересчету при изменении МРЗП в течение отчетного года. Сумма, превышающая 477 540 сумов, включается в налогооблагаемый доход пенсионера. В этом случае налог должен быть удержан у источника выплаты, то есть предприятием, по шкале или по максимальной ставке (при наличии соответствующего заявления получателя). При налогообложении доходов по максимальной ставке НДФЛ (22%) льгота по пункту 14 статьи 179 НК не применяется (часть девятая статьи 186 НК).

По каждому неработающему пенсионеру, получившему финансовую помощь от предприятия, бухгалтерия должна подать в ГНИ справку о выплаченных доходах и удержанных суммах налога в течение 30 дней после окончания года. Такая же справка выдается и пенсионерам, которые должны будут не позднее 1 апреля задекларировать свои доходы, если они не были обложены НДФЛ по максимальной ставке (обязательное декларирование). Если же на основании заявления пенсионера применялась максимальная ставка налога, то подать декларацию он может в добровольном порядке также не позднее 1 апреля. В этом случае пересчет налога с учетом льготы произведут налоговые органы. Возникшая переплата будет возвращена пенсионеру либо зачтена в счет уплаты земельного налога или налога на имущество физических лиц.

ЕСП и обязательные страховые взносы. В соответствии со статьей 306 НК объектом обложения ЕСП и страховыми взносами являются доходы в виде оплаты труда, приведенные в статьях 172-175 НК. Единовременные премии работникам предприятия включаются в состав таких доходов (выплаты стимулирующего характера по пункту 7 статьи 173 НК), следовательно, они подлежат обложению ЕСП и обязательными страховыми взносами граждан.

Помощь, оказываемая неработающим пенсионерам, в целях налогообложения рассматривается как прочий доход по