2.2. Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за первый квартал 2014 года (НТВ, N 15 от 15 апреля 2014 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

РАЗЪЯСНЕНИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ

НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДФЛ,

ЕСП И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ГРАЖДАН

ЗА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ 2014 ГОДА*

Окончание. Начало

в "НТВ" N 14 (1026) от 8.04.2014 г.

В сегодняшнем номере мы продолжаем публиковать подготовленные специалистами "Norma Ekspert" разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам за I квартал 2014 года.

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ОТЧИСЛЕНИЯМ

НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

В 2014 ГОДУ

Ставки на 2014 год

Постановлением Президента от 25.12.2013 г. N ПП-2099 сохранена ставка ЕСП 25%, ставка страховых взносов увеличена до 6,5%.

Продление срока действия льгот по ЕСП до 1 января 2019 года Указом Президента от 26.12.2013 г. N УП-4589 для:

предприятий, размещающих заказы на производство товаров (работ, услуг) у надомников (пункт 3 Указа Президента от 5.01.2006 г. N УП-3706);

юридических лиц - разработчиков программного обеспечения, включенных в Национальный реестр, заключающих трудовые договоры с физическими лицами, работающими на дому (надомниками) (пункт 6 Постановления Президента от 20.09.2013 г. N ПП-2042). Требования, предъявляемые к разработчикам программного обеспечения для включения в Национальный реестр, а также условия применения льготы определены Положением о Национальном реестре разработчиков программного обеспечения.

Льгота по ЕСП для указанных предприятий применяется только к фонду оплаты труда (ФОТ) надомников.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ПЛАТЕЖ

И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Формы налоговой отчетности по ЕСП и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд* включают:

q Сведения о плательщике единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

q Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (далее - Расчет);

q приложение N 1 "Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж" к Расчету (далее - Приложение N 1 к Расчету);

q приложение N 2 "Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд" к Расчету (далее - Приложение N 2 к Расчету);

q приложение N 3 "Справка-расчет минимального размера ЕСП" к Расчету (далее - Приложение N 3 к Расчету);

q Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда (представляют организации розничной торговли);

q Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда (представляется организациями общественного питания);

q Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда (представляют строительные организации).

Все предприятия независимо от численности работников отчетность по ЕСП и страховым взносам представляют в ГНИ по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть по итогам I квартала 2014 года отчетность должна быть сдана не позднее 25 апреля.

При подготовке к сдаче форм налоговой отчетности по ЕСП и страховым взносам следует обратить внимание, что:

q приложения NN 1 и 2 к Расчету заполняются и представляются в ГНИ только в случае наличия у предприятия соответствующих показателей - выплат, не облагаемых ЕСП и страховыми взносами согласно Налоговому кодексу и иным законодательным актам (см. разъяснения);

q Приложение N 3 к Расчету заполняют и представляют вместе с Расчетом ЕСП и страховых взносов только налогоплательщики, на которых распространяется порядок уплаты ЕСП с учетом минимального размера согласно Положению о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (далее - Положение N 2095) (см. разъяснения);

q Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда вместе с Расчетом ЕСП представляют предприятия, основным видом деятельности которых по итогам квартала являются розничная торговля, общественное питание и строительство. При этом Приложение N 3 к Расчету они не заполняют. Расчет минимальных нормативов численности и ФОТ производится в соответствии с Положением о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики.

-------------------------------

*) Приложение N 10 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439.

РАСЧЕТ ЕСП И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Расчет заполняется нарастающим итогом в следующем порядке:

в графах 3, 4 и 5 указываются данные, необходимые для расчета единого социального платежа, а в графе 6 - для расчета суммы страховых взносов;

в графе 3 в соответствующих строках Расчета для исчисления ЕСП отражаются данные налогоплательщика в общей сумме (всего), из них выделяются:

в графе 4 - показатели, к которым применяется общеустановленная ставка ЕСП - 25%.

Графу 4 также заполняют члены ассоциации "SOS - Детские деревни Узбекистана", поскольку для них установлена ставка ЕСП 7% и она применяется к общему фонду оплаты труда (пункт 1 Постановления КМ от 26.06.2001 г. N 271);

в графе 5 - данные, к которым применяется льготная ставка ЕСП. Ее заполняют предприятия, использующие труд инвалидов, работающих в специализированных цехах и участках. К фонду оплаты труда инвалидов применяется пониженная ставка ЕСП - 4,7% (пункт 7 Постановления КМ от 17.07.1992 г. N 328).

По строке 010 отражается сумма начисленных доходов в виде оплаты труда, которые являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами (статья 306 Налогового кодекса (НК)). К ним, согласно статье 172 НК, относятся:

q начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;

q надбавки за ученую степень и почетное звание;

q выплаты стимулирующего характера (статья 173 НК);

q компенсационные выплаты (компенсация) (статья 174 НК);

q оплата за неотработанное время (статья 175 НК).

К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты:

q физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (за исключением доходов, полученных от индивидуальной предпринимательской деятельности, облагаемых фиксированным налогом);

q членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом;

q денежного довольствия, денежных вознаграждений и другие выплаты, выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей), военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам Государственного таможенного комитета.

Выплаты по статьям 176-178 НК не относятся к доходам в виде оплаты труда и не облагаются ЕСП и страховыми взносами. Соответственно, в отчетности по единому социальному платежу и страховым взносам они не отражаются. Также не указываются в ней выплаты по части второй статьи 171 НК - расходы предприятия, не рассматриваемые в качестве дохода физических лиц.

ПРИМЕР. В отчетном квартале предприятие произвело следующие выплаты работникам:

заработная плата - 8 600 тыс. сумов;

доплаты на питание - 1 860 тыс. сумов;

материальная помощь - 768,84 тыс. сумов;

компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях - 576,63 тыс. сумов (в пределах нормы - 192,21 тыс. сумов, сверх нормы - 384,42 тыс. сумов).

Из перечисленных выплат облагаются ЕСП и страховыми взносами и отражаются в отчетности заработная плата, доплаты на питание и компенсация сверх нормы, признаваемые доходами в виде оплаты труда. Материальная помощь и компенсация за использование личного автомобиля в пределах нормы не являются объектами обложения ЕСП и страховыми взносами и не учитываются при заполнении отчетности.

По строке 011 указываются доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу - нерезиденту Узбекистана по договорам об оказании услуг по предоставлению иностранного персонала для работы в Узбекистане. В строке приводится сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу при наличии подтверждающих документов, но не менее 90% от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала. Эти доходы являются только объектом обложения ЕСП (статья 306 НК), поэтому заполняются лишь графы 3 и 4. Графы 5 и 6 не заполняются.

По строке 020 в соответствующих графах Расчета отражаются:

q сумма выплат, на которые не начисляется ЕСП (заполняется на основании строки 010 Приложения N 1 к Расчету);

q сумма выплат, на которые не начисляются страховые взносы (по данным строки 010 Приложения N 2 к Расчету).

По строке 030 указывается облагаемая база по ЕСП и страховым взносам, определяемая расчетным путем: стр. 010 +