2.4. Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за второй квартал 2014 года (НТВ, N 27 от 1 июля 2014 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

РАЗЪЯСНЕНИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ

НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДФЛ,

ЕСП И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ГРАЖДАН

ЗА ВТОРОЙ КВАРТАЛ 2014 ГОДА*

Окончание. Начало в "НТВ"

N 25-26 (1037-1038) от 24.06.2014 г.

В сегодняшнем номере мы продолжаем публиковать подготовленные специалистами "Norma Ekspert" разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам за II квартал 2014 года.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ПЛАТЕЖ

И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Формы налоговой отчетности по ЕСП и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд включают:

q Сведения о плательщике единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

q Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (далее - Расчет);

q приложение N 1 "Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж" к Расчету (далее - Приложение N 1 к Расчету);

q приложение N 2 "Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд" к Расчету (далее - Приложение N 2 к Расчету);

q приложение N 3 "Справка-расчет минимального размера ЕСП" к Расчету (далее - Приложение N 3 к Расчету);

q Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда (представляют организации розничной торговли);

q Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда (представляют организации общественного питания);

q Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда (представляют строительные организации).

Внимание!

Постановлением N 2439-1 утверждена новая редакция Приложения N 3 к Расчету. Справка-расчет минимального размера ЕСП за II квартал 2014 года заполняется и представляется по новой форме (см. разъяснения).

Отчетность по ЕСП и страховым взносам представляется в ГНИ по месту налогового учета предприятия нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам II квартала 2014 года отчетность должна быть сдана не позднее 25 июля.

Внимание!

Приложения NN 1 и 2 к Расчету сдаются в ГНИ только при наличии у предприятия соответствующих показателей - выплат, не облагаемых ЕСП и страховыми взносами согласно Налоговому кодексу и иным законодательным актам;

Приложение N 3 к Расчету заполняют и представляют вместе с Расчетом только налогоплательщики, на которых распространяется порядок уплаты ЕСП с учетом минимального размера согласно Положению о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (далее - Положение N 2095);

Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда вместе с Расчетом представляют предприятия, основным видом деятельности которых по итогам квартала являются розничная торговля, общественное питание и строительство. Приложение N 3 к Расчету они не заполняют. Расчет минимальных нормативов численности и ФОТ производится в соответствии с Положением о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики.

РАСЧЕТ ЕСП И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Расчет заполняется нарастающим итогом в следующем порядке:

в графах 3, 4 и 5 указываются данные, используемые для расчета ЕСП, а в графе 6 - показатели для расчета суммы страховых взносов;

в графе 3 по соответствующим строкам Расчета отражаются данные налогоплательщика для исчисления ЕСП в общей сумме (всего). Из них выделяются:

в графе 4 - показатели, к которым применяется общеустановленная ставка ЕСП - 25%. Данную графу заполняют и члены ассоциации "SOS - Детские деревни Узбекистана", уплачивающие ЕСП по ставке 7% от общего фонда оплаты труда (пункт 1 Постановления КМ от 26.06.2001 г. N 271);

в графе 5 - данные, к которым применяется льготная ставка ЕСП. Ее заполняют предприятия, использующие труд инвалидов, работающих в специализированных цехах и участках. К фонду оплаты труда инвалидов применяется пониженная ставка ЕСП - 4,7% (пункт 7 Постановления КМ от 17.07.1992 г. N 328).

По строке 010 отражается сумма начисленных доходов в виде оплаты труда, которые являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами (статья 306 НК).

Перечень выплат, признаваемых в целях налогообложения доходами в виде оплаты труда, приводится в статье 172 НК с расшифровкой отдельных выплат по статьям 173, 174 и 175 НК.

Внимание!

В отчетности по ЕСП и страховым взносам не отражаются выплаты:

по статьям 176-178 НК, не относящиеся к доходам в виде оплаты труда и, соответственно, не облагаемые ЕСП и страховыми взносами;

по части второй статьи 171 НК - расходы предприятия, не рассматриваемые в качестве дохода физических лиц.

ПРИМЕР. По итогам полугодия малое предприятие произвело следующие выплаты работникам:

заработная плата - 12 400 тыс. сумов;

доплаты на питание и проезд - 3 600 тыс. сумов;

пособие по беременности и родам - 2,226 тыс. сумов;

компенсация за использование личного авто в служебных целях - 2 306,52 тыс. сумов (в пределах нормы - 1 153,26 тыс. сумов, сверх нормы - 1 153,26 тыс. сумов).

Из них облагаются ЕСП и страховыми взносами и отражаются в отчетности заработная плата, доплаты на питание и проезд, компенсация сверх нормы, которые являются доходами в виде оплаты труда (статья 172; пункты 11, 13 статьи 174 НК). Пособие по беременности и родам (пункт 1 статьи 178 НК), компенсация, выплаченная в пределах нормы (пункт 8 части второй статьи 171 НК), не являются объектами обложения ЕСП и страховыми взносами и не учитываются при заполнении отчетности.

По строке 011 указываются доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу - нерезиденту Узбекистана по договорам об оказании услуг по предоставлению иностранного персонала для работы в Узбекистане. В строке приводится сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу при наличии подтверждающих документов, но не менее 90% от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала. Эти доходы являются только объектом обложения ЕСП (статья 306 НК), поэтому заполняются графы 3 и 4. Графы 5 и 6 не заполняются.

По строке 020 в соответствующих графах Расчета отражаются суммы выплат, на которые не начисляется ЕСП (данные строки 010 Приложения N 1 к Расчету) и страховые взносы (по данным строки 010 Приложения N 2 к Расчету).

По строке 030 указывается база обложения ЕСП и страховыми взносами, определяемая расчетным путем: стр. 010 + стр. 011 - стр. 020. По строкам 0301, 0302 и 0303 отдельно отражается облагаемая база на конец первого, второго и третьего месяцев отчетного квартала соответственно (нарастающим итогом). Показатели строк 0303 и 030 равны.

По строке 040 указывается ставка ЕСП - 25% и страховых взносов - 6,5%. Ассоциация "SOS - Детские деревни Узбекистана" по графе 4 строки 040 проставляет 7%, а предприятия, использующие труд инвалидов, работающих в специализированных цехах и участках, по графе 5 строки 040 - 4,7%.

По строке 050 указывается сумма ЕСП и страховых взносов за отчетный период, которая определяется умножением показателей строки 030 "Налогооблагаемая база" и строки 040 "Ставки ЕСП и страховых взносов". По строкам 0501, 0502 и 0503 дается разбивка ЕСП и страховых взносов, начисленных на конец первого, второго и третьего месяцев отчетного квартала соответственно (нарастающим итогом). При применении предприятием льготной ставки (4,7%) ЕСП рассчитывается отдельно по установленной и по сниженной ставке.

ПРИМЕР. На предприятии работают 20 человек, 8 из них - инвалиды. За январь-июнь начислены доходы в виде оплаты труда - 70 000 тыс. сумов, из них 26 000 тыс. сумов приходится на ФОТ работников-инвалидов.

Единый социальный платеж по итогам полугодия от ФОТ:

работников-инвалидов - 1 222 тыс. сумов (26 000 х 4,7%);

остальных работников - 11 000 тыс. сумов (44 000 х 25%).

Сумма ЕСП по итогам полугодия составит 12 222 тыс. сумов (1 222 + 11 000), страховых взносов - 4 550 тыс. сумов (70 000 х 6,5%).

В Расчете указываются:

по строке 030 в графе 3 и 6 - 70 000 000 сумов, в графах 4 и 5 - 44 000 000 и 26 000 000 сумов соответственно;

по строке 040 в графе 4 - 25%, в графе 5 - 4,7%, а в графе 6 - 6,5%;

по строке 050 в графе 3 - 12 222 000 сумов, в графе 4 - 11 000 000 сумов, в графе 5 - 1 222 000 сумов, в графе 6 - 4 550 000 сумов.

Строки 060, 0601, 0602 и 0603 заполняют только предприятия, уплачивающие ЕСП с учетом минимального размера в соответствии с Положением N 2095. В строках приводятся данные на основании строк 090, 0901-0903 Приложения N 3 к Расчету. Общая сумма доначисления ЕСП за отчетный квартал отражается по строке 060, в том числе по строкам 0601, 0602 и 0603 за каждый месяц отчетного квартала (нарастающим итогом). Если ЕСП уплачивается без доначисления до минимального размера, то в соответствующих графах строк 060,