2.7. Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан по итогам 2014 года (НТВ, N 4 от 27 января 2015 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

РАЗЪЯСНЕНИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ НАЛОГОВОЙ

ОТЧЕТНОСТИ ПО НДФЛ, ЕСП И СТРАХОВЫМ

ВЗНОСАМ ГРАЖДАН ПО ИТОГАМ

2014 ГОДА*

Окончание. Начало в "НТВ" N 3 (1067)

от 20.01.2015 г.

В сегодняшнем номере мы завершаем публикацию подготовленных специалистами "Norma Ekspert" разъяснений по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам за IV квартал 2014 года.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ПЛАТЕЖ

И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Формы налоговой отчетности по ЕСП и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд включают:

q Сведения о плательщике единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

q Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (далее - Расчет);

q приложение N 1 "Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж" к Расчету (далее - Приложение N 1 к Расчету);

q приложение N 2 "Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд" к Расчету (далее - Приложение N 2 к Расчету);

q приложение N 3 "Справка-расчет минимального размера ЕСП" к Расчету (далее - Приложение N 3 к Расчету);

q Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда (представляют организации розничной торговли, общественного питания и строительные организации).

Предприятия, основным видом деятельности которых по итогам отчетного квартала (ненарастающим итогом) являются розничная торговля, общественное питание и строительство, вместе с Расчетом ЕСП сдают Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда. Приложение N 3 к Расчету ЕСП они не заполняют.

РАСЧЕТ ЕСП И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Расчет заполняется нарастающим итогом в следующем порядке:

в графах 3, 4 и 5  указываются данные, используемые для расчета ЕСП, а в графе 6 - показатели для расчета страховых взносов;

в графе 3 по соответствующим строкам Расчета отражаются данные налогоплательщика для исчисления общей суммы ЕСП (всего), из которых отдельно указываются:

в графе 4 - показатели, к которым применяется общеустановленная на 2014 год ставка ЕСП - 25%. Данную графу заполняют и члены ассоциации "SOS - Детские деревни Узбекистана", уплачивающие ЕСП по ставке 7% от общего фонда оплаты труда (пункт 1 Постановления КМ от 26.06.2001 г. N 271);

в графе 5 - данные, к которым применяется льготная ставка ЕСП. Ее заполняют предприятия, использующие труд инвалидов, работающих в специализированных цехах и участках. К фонду оплаты труда инвалидов применяется пониженная ставка ЕСП - 4,7% (пункт 7 Постановления КМ от 17.07.1992 г. N 328).

По строке 010 отражается сумма доходов в виде оплаты труда (статьи 172, 173, 174 и 175 НК), которые являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами (статья 306 НК).

В отчетности по ЕСП и страховым взносам не отражаются:

выплаты, не являющиеся доходами в виде оплаты труда (статьи 176-178 НК);

расходы предприятия, не рассматриваемые в качестве дохода физических лиц (часть вторая статьи 171 НК).

ПРИМЕР. Предприятие в 2014 году произвело следующие выплаты:

заработная плата - 28 600 тыс. сум.;

доплаты на питание - 5 800 тыс. сум.;

выходное пособие, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за ребенком до 2 лет - 2 357 тыс. сум. (общая сумма);

арендная плата физлицу по договору аренды автотранспорта - 4 200 тыс. сум.

Из этих выплат облагаются ЕСП и страховыми взносами и отражаются в отчетности заработная плата и доплаты на питание. Выходное пособие (пункт 15 статьи 178 НК), пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком (пункт 1 статьи 178 НК), арендная плата (пункт 3 статьи 176 НК) не являются доходами в виде оплаты труда, не облагаются ЕСП и страховыми взносами и в отчетности по ЕСП и страховым взносам не отражаются.

По строке 011 указываются доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу - нерезиденту Узбекистана по договорам об оказании услуг по предоставлению иностранного персонала для работы в республике. В ней приводится сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу при наличии подтверждающих документов, но не менее 90% от общей суммы затрат, предусмотренной договором. Они являются объектом обложения только ЕСП (статья 306 НК), поэтому заполняются графы 3 и 4. Графы 5 и 6 не заполняются.

По строке 020 в соответствующих графах Расчета приводятся:

сумма выплат, на которые не начисляется ЕСП (по данным строки 010 Приложения N 1 к Расчету);

сумма выплат, на которые не начисляются страховые взносы (по данным строки 010 Приложения N 2 к Расчету).

По строке 030 указывается база обложения ЕСП и страховыми взносами, определяемая расчетным путем: стр. 010 + стр. 011 - стр. 020. По строкам 0301, 0302 и 0303 отражается налогооблагаемая база на конец октября, ноября и декабря (нарастающим итогом). Показатели строк 0303 и 030 равны.

По строке 040 указываются установленные на 2014 год ставки ЕСП (25%) и страховых взносов (6,5%). Члены ассоциации "SOS - Детские деревни Узбекистана" по графе 4 проставляют 7%, а предприятия, использующие труд инвалидов, работающих в специализированных цехах и участках, по графе 5 - 4,7%.

По строке 050 указывается сумма ЕСП и страховых взносов за отчетный период, которая определяется умножением показателей строки 030 "Налогооблагаемая база" и строки 040 "Ставки ЕСП и страховых взносов". По строкам 0501, 0502 и 0503 дается разбивка ЕСП и страховых взносов, начисленных на конец октября, ноября и декабря (нарастающим итогом). При применении предприятием льготной ставки (4,7%) ЕСП рассчитывается отдельно по установленной и по сниженной ставке.

ПРИМЕР. На предприятии работают 20 человек, 8 из них - инвалиды. За январь-декабрь начислены доходы в виде оплаты труда 170 000 тыс. сум., из них 64 000 тыс. сум. приходится на ФОТ работников-инвалидов.

Единый социальный платеж по итогам года от ФОТ:

работников-инвалидов - 3 008 тыс. сум. (64 000 х 4,7%);

остальных работников - 26 500 тыс. сум. (106 000 х 25%).

Сумма ЕСП по итогам года составит 29 508 тыс. сум. (3 008 + 26 500), страховых взносов - 11 050 тыс. сум. (170 000 х 6,5%).

В Расчете указываются:

по строке 030 в графах 3 и 6 - 170 000 000 сум., в графах 4 и 5 - 106 000 000 и 64 000 000 сум. соответственно;

по строке 040 в графе 4 - 25%, в графе 5 - 4,7%, в графе 6 - 6,5%;

по строке 050 в графе 3 - 29 508 000 сум., в графе 4 - 26 500 000 сум., в графе 5 - 3 008 000 сум., в графе 6 - 11 050 000 сум.

Строки 060, 0601, 0602 и 0603 заполняют только предприятия, уплачивающие ЕСП в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (далее - Положение N 2095). В них приводятся данные на основании строк 090, 0901, 0902 и 0903 Приложения N 3 к Расчету. Общая сумма доначисления ЕСП за отчетный квартал отражается по строке 060, в том числе по строкам 0601, 0602 и 0603 - за каждый месяц отчетного квартала (нарастающим итогом). Если ЕСП уплачивается без доначисления до минимального размера, то в соответствующих графах строк 060, 0601-0603 проставляется "0".

По строке 070 указывается сумма ЕСП и страховых взносов, уплачиваемых за отчетный квартал (нарастающим итогом). В строках 0701, 0702 и 0703 отражается сумма ЕСП и страховых взносов за октябрь, ноябрь и декабрь отчетного квартала.

Предприятия - плательщики ЕСП с учетом минимального размера показатели строк 070, 0701-0703 определяют с учетом доначисленных сумм по строкам 060, 0601-0603 (сумма значений строк 050 и 060).

Если по итогам отчетного квартала основным видом деятельности предприятия являются розничная торговля, общественное питание или строительство, то на него порядок уплаты ЕСП с учетом минимального размера не распространяется. Данные строк 070, 0701, 0702 и 0703 определяются без учета доначисления по минимальному ЕСП - переносятся показатели из строк 050, 0501, 0502 и