Внимание! Документ утратил силу.
Смотрите подробности в начале документа.
Законодательство РУз
Законодательство РУз/ Общие вопросы хозяйственной и предпринимательской деятельности/ Утратившие силу акты/ Лицензирование. Разрешительные процедуры/ Положение о порядке выдачи лицензий аудиторским организациям на осуществление аудиторской деятельности (Приложение N 3 к Постановлению КМ РУз от 22.09.2000 г. N 365)Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
ПРИЛОЖЕНИЕ N 3
к Постановлению КМ РУз
от 22.09.2000 г. N 365
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке выдачи лицензий аудиторским организациям
на осуществление аудиторской деятельности
1. Настоящее Положение разработано в соответствии с законами Республики Узбекистан "Об аудиторской деятельности" и "О лицензировании отдельных видов деятельности" и определяет порядок лицензирования аудиторской деятельности на территории Республики Узбекистан.
2. Аудиторская деятельность за исключением профессиональных услуг аудиторских организаций осуществляется только при наличии специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности.
Лицензирование аудиторской деятельности осуществляет Министерство финансов Республики Узбекистан (далее - лицензирующий орган).
По заявлению аудиторской организации лицензия выдается на осуществление следующих видов аудиторских проверок:
инициативных аудиторских проверок;
инициативных и обязательных аудиторских проверок хозяйствующих субъектов, за исключением акционерных обществ, банков и страховых организаций;
аудиторских проверок всех хозяйствующих субъектов.
3. Решение лицензирующего органа о выдаче, отказе в выдаче лицензии, прекращении, приостановлении на срок не более десяти рабочих дней или возобновлении действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а также ее аннулировании оформляется приказом министра финансов Республики Узбекистан.
ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ЛИЦЕНЗИИ
4. Аудиторская организация, зарегистрированная в установленном порядке, для получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности представляет в лицензирующий орган заявление (приложение N 1 к настоящему Положению) с приложением следующих документов:
заверенные копии квалификационных сертификатов аудитора и международных сертификатов бухгалтера, принадлежащих штатным аудиторам, в количестве, соответствующем установленному настоящим Положением минимальному количеству штатных аудиторов, в том числе имеющих международный сертификат бухгалтера;
трудовые книжки (снимаются копии, подлинники возвращаются) или их копии и копии приказов о приеме на работу штатных аудиторов по основному месту работы в количестве, соответствующем предусмотренному настоящим Положением минимальному количеству штатных аудиторов, заверенные по месту работы;
копия документа, свидетельствующего о сформировании уставного капитала полностью в размере, предусмотренном законодательством для соответствующего вида лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
банковский платежный документ, свидетельствующий об уплате сбора за рассмотрение заявления.
Указанные документы представляются в одном экземпляре. Требование от аудиторской организации представления документов, не предусмотренных настоящим Положением, не допускается.
Лицензирующий орган самостоятельно получает необходимые для выдачи лицензии документы и информацию, имеющиеся в других уполномоченных органах, в установленном порядке посредством информационного взаимодействия, в том числе в электронном виде, за исключением документов и информации, предусмотренных настоящим пунктом.
III. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ
НА ПОЛУЧЕНИЕ ЛИЦЕНЗИИ
5. Заявление со всеми необходимыми документами на получение лицензии рассматривается лицензирующим органом.
Срок рассмотрения документов аудиторской организации и принятия решения о выдаче или об отказе в выдаче лицензии составляет 15 календарных дней со дня поступления заявления и необходимых документов на получение лицензии.
6. За рассмотрение лицензирующим органом документов уплачивается сбор в размере одной минимальной заработной платы (на дату представления заявления в лицензирующий орган).
Сумма сбора за рассмотрение заявления зачисляется на специальный счет лицензирующего органа.
В случае отказа аудиторской организации от поданного заявления в период рассмотрения его документов сбор не возвращается.
IV. ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ВЫДАЧЕ ИЛИ
ОТКАЗЕ В ВЫДАЧЕ ЛИЦЕНЗИИ
7. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается без ограничения срока действия. Лицензия оформляется на специальном бланке установленного образца (приложение N 2 к настоящему Положению).
8. Лицензирующий орган должен письменно уведомить аудиторскую организацию о принятом решении о выдаче или отказе в выдаче лицензии в течение трех дней после его принятия.
Уведомление о выдаче лицензии направляется (вручается) аудиторской организации в письменной форме с указанием реквизитов банковского счета, на который вносится государственная пошлина, и срока уплаты государственной пошлины.
9. Лицензия выдается при представлении аудиторской организацией документа, подтверждающего уплату государственной пошлины, и после подписания лицензионного соглашения.
За выдачу лицензии взимается государственная пошлина в размере четырехкратной минимальной заработной платы.
Государственная пошлина зачисляется в республиканский бюджет Республики Узбекистан.
10. Подлинник лицензии выдается под роспись в реестре руководителю аудиторской организации либо иному лицу на основании доверенности, оформленной в установленном порядке. Копия лицензии хранится в лицензирующем органе в установленном порядке.
11. Лицензирующий орган вправе отказать аудиторской организации в выдаче лицензии по причинам представления аудиторской организацией ненадлежащим образом оформленных документов, наличия в документах недостоверных или искаженных данных, а также несоответствия аудиторской организации лицензионным требованиям и условиям.
Отказ в выдаче лицензии по иным основаниям, в том числе по мотивам нецелесообразности, не допускается.
12. Решение об отказе в выдаче лицензии должно быть мотивированным и направляется аудиторской организации в письменной форме с указанием причин отказа и срока, в течение которого аудиторская организация, устранив указанные причины, может представить документы для повторного рассмотрения. Срок, указанный в уведомлении об отказе в выдаче лицензии, должен быть соразмерным времени, необходимому для устранения недостатков.
13. Для устранения причин, послуживших основанием для отказа в выдаче лицензии, аудиторской организации предоставляется срок не более 15 дней.
Повторное рассмотрение документов осуществляется лицензирующим органом в течение 10 дней со дня получения заявления аудиторской организации со всеми необходимыми документами. За повторное рассмотрение заявления аудиторской организации сбор не взимается.
При повторном рассмотрении заявления аудиторской организации не допускается отказ в выдаче лицензии по новым основаниям, ранее не указанным в уведомлении об отказе в выдаче лицензии.
Заявление аудиторской организации о выдаче лицензии, поданное по истечении срока, предоставленного для устранения причин, послуживших основанием для отказа в выдаче лицензии, считается вновь поданным.
ЛИЦЕНЗИИ И ВЫДАЧИ ДУБЛИКАТА
21. В случае преобразования аудиторской организации, изменения ее наименования или места нахождения (почтового адреса) аудиторская организация либо ее правопреемник обязаны в месячный срок после прохождения перерегистрации подать заявление в лицензирующий орган о переоформлении лицензии с приложением лицензии, подлежащей переоформлению, и документов, подтверждающих соответствующие изменения.
В случае слияния аудиторских организаций, имеющих на дату государственной регистрации вновь возникшей аудиторской организации, лицензии на осуществление аудиторской деятельности, допускается переоформление лицензии в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.
Документ доставляется аудиторской организацией в лицензирующий орган непосредственно либо через средства почтовой связи с уведомлением об их получении.
22. Переоформление лицензии осуществляется лицензирующим органом в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления о переоформлении лицензии с приложением соответствующих документов.
23. Взамен утраченной или пришедшей в негодность лицензии по заявлению аудиторской организации может быть выдан дубликат в установленном законодательством порядке.
При этом аудиторская организация обязана объявить о недействительности утраченной лицензии в средствах массовой информации, а также представить публикацию лицензирующему органу.
24. За переоформление лицензии или выдачу дубликата взимается сбор в размере 50 процентов минимальной заработной платы.
Сумма сбора зачисляется на специальный счет лицензирующего органа.
25. До переоформления лицензии аудиторская организация осуществляет деятельность на основании ранее выданной лицензии. Осуществление аудиторской деятельности с нарушением требований абзаца первого пункта 21 настоящего Положения влечет ответственность, установленную законодательством за занятие деятельностью без лицензии.
VI. ЛИЦЕНЗИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ И УСЛОВИЯ,
ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
26. Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении аудиторской деятельности являются:
соблюдение Закона Республики Узбекистан "Об аудиторской деятельности", требований стандартов аудиторской деятельности, а также иных актов законодательства;
наличие при получении лицензии и осуществлении аудиторской деятельности полностью сформированного уставного капитала в порядке, предусмотренном настоящим Положением;
осуществление исключительно аудиторской деятельности;
наличие полиса страхования ответственности аудиторской организации;
осуществление аудитором аудиторской деятельности только в одной аудиторской организации;
наличие в штате аудиторов в количестве, предусмотренном настоящим Положением;
в соответствии с видом лицензии наличие у аудиторов, состоящих в штате, международного сертификата бухгалтера;
обеспечение конфиденциальности информации, полученной при проведении аудиторской проверки;
своевременное выполнение договорных обязательств при оказании аудиторских услуг;
назначение на должность руководителя аудиторской организации только аудитора, для которого данная аудиторская организация является основным местом работы;
прохождение руководителем аудиторской организации один раз в три года аттестации в лицензирующем органе;
обеспечение независимости при осуществлении аудиторской деятельности;
составление аудиторского отчета и аудиторского заключения в соответствии со стандартами аудиторской деятельности;
наличие в аудиторских организациях внутренних стандартов;
уведомление лицензирующего органа в 10-дневный срок об изменении своего почтового адреса;
представление один раз в год в лицензирующий орган по установленной форме сведений об аудиторской деятельности, а также по требованию лицензирующего органа иной информации, связанной с осуществлением аудиторской деятельности;
обеспечение контроля качества работы аудиторов;
обеспечение прохождения аудиторами курсов повышения квалификации один раз в году;
извещение лицензирующего органа в 5-дневный срок о смене руководителя аудиторской организации и (или) изменении состава аудиторов;
соблюдение ограничений при проведении аудиторской проверки, предусмотренных законодательством.
26-1. Аудиторские организации, осуществляющие:
только инициативные аудиторские проверки, должны иметь уставный капитал не менее 1500-кратного размера минимальной заработной платы и не менее 2 штатных аудиторов;
инициативные и обязательные аудиторские проверки хозяйствующих субъектов, за исключением акционерных обществ, банков и страховых организаций, должны иметь уставный капитал не менее 3000-кратного размера минимальной заработной платы и не менее 4 штатных аудиторов, из которых не менее одного аудитора - с наличием международного сертификата бухгалтера;
аудиторские проверки всех хозяйствующих субъектов, должны иметь уставный капитал не менее 5000-кратного размера минимальной заработной платы и не менее 6 штатных аудиторов, из которых не менее двух аудиторов - с наличием международного сертификата бухгалтера
Требование настоящего пункта к аудиторской организации о наличии минимального количества штатных аудиторов предусматривает полную укомплектованность установленного минимального количества аудиторских штатов аудиторами, для которых данная аудиторская организация является основным местом работы.
При несоответствии после получения лицензии требованиям настоящего пункта аудиторская организация в 5-дневный срок со дня возникновения несоответствия письменно уведомляет об этом лицензирующий орган и в срок не более 3 месяцев с указанной даты обязана устранить возникшее несоответствие либо принять решение о получении лицензии на право осуществления другого вида аудиторской проверки или прекращении своей деятельности в установленном порядке. Проведение аудиторской организацией аудиторских проверок до устранения несоответствия требованиям настоящего пункта влечет ответственность в соответствии с законодательством.
26-2. Не менее пятидесяти процентов уставного капитала аудиторской организации формируется из денежных средств учредителей (участников), а оставшаяся часть - материальными ценностями, непосредственно используемыми при осуществлении деятельности аудиторской организации.
ЛИЦЕНЗИОННЫХ ТРЕБОВАНИЙ И УСЛОВИЙ
27. Лицензирующий орган осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими организациями лицензионных требований и условий, предусмотренных лицензионным соглашением.
Лицензирующим органом проверки соблюдения аудиторскими организациями лицензионных требований и условий осуществляются не реже одного раза в три года.
28. В случае нарушения аудиторской организацией лицензионных требований и условий лицензирующий орган вправе приостановить на срок не более десяти рабочих дней либо обратиться в суд о приостановлении на срок более десяти рабочих дней или прекращении действия лицензии.
VIII. ПОРЯДОК ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ,
ПРЕКРАЩЕНИЯ, ВОЗОБНОВЛЕНИЯ ДЕЙСТВИЯ
И АННУЛИРОВАНИЯ ЛИЦЕНЗИИ
29. Действие лицензии может быть приостановлено в случае выявления нарушений аудиторской организацией лицензионных требований и условий, а также невыполнения аудиторской организацией решения лицензирующего органа об устранении выявленных нарушений.
Решение лицензирующего органа о приостановлении действия лицензии доводится до аудиторской организации в письменной форме не позднее чем через три дня со дня его принятия. Решение суда о приостановлении действия лицензии доводится до аудиторской организации и лицензирующего органа в сроки, установленные законодательством.
Лицензирующий орган или суд устанавливает аудиторской организации срок для устранения обстоятельств, повлекших за собой приостановление действия лицензии. При этом срок, установленный в решении суда для устранения обстоятельств, повлекших за собой приостановление действия лицензии, не может превышать шести месяцев.
30. Осуществление аудиторской организацией деятельности в период приостановления действия лицензии влечет ответственность в соответствии с законодательством.
31. При устранении аудиторской организацией обстоятельств, повлекших за собой приостановление действия лицензии, лицензирующий орган или суд, принявший решение о приостановлении действия лицензии, обязан в десятидневный срок со дня получения подтверждения об устранении указанных обстоятельств принять решение о возобновлении действия лицензии.
32. Если аудиторская организация в установленный срок не устранила указанные обстоятельства, лицензирующий орган обращается в суд о прекращении действия лицензии.
33. Прекращение действия лицензии производится также в случаях:
обращения аудиторской организации с заявлением о прекращении действия лицензии;
ликвидации аудиторской организации;
прекращения деятельности аудиторской организации в результате реорганизации, за исключением ее преобразования, а также слияния при наличии у реорганизуемых аудиторских организаций на дату государственной регистрации вновь возникшей аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
систематического или однократного грубого нарушения аудиторской организацией лицензионных требований и условий;
неустранения аудиторской организацией обстоятельств, повлекших за собой приостановление действия лицензии, в установленный лицензирующим органом или судом срок;
установления незаконности решения лицензирующего органа о выдаче лицензии.
Прекращение действия лицензии в случаях, предусмотренных абзацами пятым-седьмым настоящего пункта, осуществляется по решению суда, а в других случаях - по решению лицензирующего органа.
Решение лицензирующего органа о прекращении действия лицензии доводится до аудиторской организации в письменной форме с мотивированным обоснованием не позднее чем через три дня со дня его принятия. Решение суда о прекращении действия лицензии доводится до аудиторской организации и лицензирующего органа в сроки, установленные законодательством.
Лицензия в течение десяти дней со дня получения аудиторской организацией решения о прекращении действия лицензии подлежит возврату лицензирующему органу и уничтожению.
Действие лицензии прекращается с даты принятия решения о прекращении.
34. К однократному грубому нарушению лицензионных требований и условий, являющемуся основанием для прекращения действия лицензии, относятся:
осуществление иных видов деятельности, не связанных с аудиторской;
необеспечение независимости при осуществлении аудиторской деятельности;
составление недостоверного либо заведомо ложного аудиторского заключения;
разглашение без разрешения заказчика аудиторской проверки конфиденциальной информации, полученной при проведении аудиторской проверки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
несоблюдение при проведении аудиторской проверки ограничений, предусмотренных законодательством;
отсутствие полиса страхования ответственности аудиторской организации при осуществлении аудиторской деятельности;
уклонение от проверок соблюдения лицензионных требований и условий, проводимых лицензирующим органом.
35. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности аннулируется в случаях:
обращения аудиторской организации с заявлением об аннулировании лицензии;
установления факта получения лицензии с использованием подложных документов;
если аудиторская организация в течение трех месяцев с момента направления (вручения) уведомления о принятии решения на выдачу лицензии не представила лицензирующему органу документ, подтверждающий уплату государственной пошлины, либо не подписала лицензионное соглашение.
Аннулирование лицензии в случае, предусмотренном в абзаце третьем настоящего пункта, осуществляется в судебном порядке, а в других случаях - по решению лицензирующего органа.
36. Решение лицензирующего органа об аннулировании лицензии доводится до аудиторской организации в письменной форме не позднее чем через три дня со дня его принятия. Решение суда об аннулировании лицензии доводится до аудиторской организации и лицензирующего органа в сроки, установленные законодательством.
В течение десяти дней со дня получения аудиторской организацией решения об аннулировании лицензии лицензия подлежит возврату лицензирующему органу и уничтожению.
Решение об аннулировании действует с даты выдачи лицензии.
При аннулировании лицензии уплаченная государственная пошлина возврату не подлежит.
37. Решения о приостановлении, возобновлении, прекращении действия лицензии, а также об аннулировании лицензии подлежат публикации в средствах массовой информации.
IX. ВЕДЕНИЕ РЕЕСТРА АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ИМЕЮЩИХ ЛИЦЕНЗИЮ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ
АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
38. Лицензирующий орган ведет реестр аудиторских организаций, имеющих лицензию на осуществление аудиторской деятельности, в котором должны быть указаны:
наименование аудиторской организации и место ее нахождения (почтовый адрес);
номер телефона (факса);
расчетный счет;
идентификационный номер налогоплательщика;
информация о вкладах учредителей в уставный капитал;
фамилия, имя, отчество руководителя организации и дата, номер его квалификационного сертификата аудитора, а также номера и даты квалификационных сертификатов работающих в организации аудиторов;
основания и даты приостановления, прекращения, возобновления действия и аннулирования лицензий;
основания и даты переоформления лицензий и выдачи дубликатов.
39. Информация, содержащаяся в реестрах лицензий, размещается на веб-сайте лицензирующего органа и является открытой для ознакомления.
ЛИЦЕНЗИРУЮЩЕГО ОРГАНА
43. Решения лицензирующего органа могут быть обжалованы аудиторской организацией в установленном порядке в суде.
к Положению
ЗАЯВЛЕНИЕ
на получение лицензии на осуществление
аудиторской деятельности по проведению
___________________________________
(вид аудиторской проверки)
1. Наименование заявителя |
||||||||||||||||||||||||||||
2. Почтовый адрес |
||||||||||||||||||||||||||||
Телефон |
телефакс |
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||
ИНН |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Банковские реквизиты |
3. Перечень прилагаемых к заявлению документов
3.1.
3.2.
и т.д.
М.П.
Подпись руководителя
к Положению
Образец
Министерство финансов Республики Узбекистан
ЛИЦЕНЗИЯ
на осуществление аудиторской деятельности
Серия _________________ |
N _________ |
||
|
|
|
|
г. Ташкент |
"___" _________ 2000 г. |
В соответствии с приказом министра финансов Республики Узбекистан от "___" _____________ 200__ г. N ____
(наименование аудиторской организации) |
|
|
|
(почтовый адрес и ИНН аудиторской организации) |
|
разрешается осуществление аудиторской деятельности на территории Республики Узбекистан по проведению ____________________________.
(вид аудиторской проверки)
Подпись уполномоченного лица
М.П.