язык интерфейса

Внимание! Документ утратил силу.

Смотрите подробности в начале документа.


Законодательство РУз

Законодательство РУз/ Налоги. Обязательные платежи/ Утратившие силу акты налогового законодательства с 1991 по 1997 гг./ Общереспубликанские налоги/ Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий (Зарегистрирована МЮ 26.12.1997 г. N 381, утверждена 10.11.1997 г. МФ N 34, ГНК N 97-90)

Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172

ЗАРЕГИСТРИРОВАНА

МИНИСТЕРСТВОМ ЮСТИЦИИ

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

26.12.1997 г.

N 381

УТВЕРЖДЕНА

МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

N 34

ГОСУДАРСТВЕННЫМ

НАЛОГОВЫМ КОМИТЕТОМ

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

N 97-90

10.11.1997 г.



ИНСТРУКЦИЯ

о порядке исчисления и уплаты в бюджет

налога на имущество предприятий


Вводится в действие с 1 января 1998 года


Настоящая Инструкция разработана в соответствии со статьями 89 - 92, 94 раздела VI Налогового кодекса Республики Узбекистан и определяет порядок исчисления и уплаты юридическими лицами налога на имущество.



I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА


1. Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие налогооблагаемое имущество.

В целях налогообложения под юридическими лицами в данной инструкции понимаются все виды предприятий и организаций, в том числе их обособленные подразделения, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет.


2. Малые предприятия, являющиеся плательщиками единого налога, не являются плательщиками налога на имущество.


3. Плательщики налога, указанные в настоящем разделе, в дальнейшем именуются предприятиями.



II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


4. Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость основных средств, включая приобретенные по договору лизинга, и нематериальных активов, находящихся на балансе предприятия без вычета износа, в дальнейшем именуемая имуществом.


5. Лизингом является аренда подлежащих амортизации основных средств, если она отвечает одному из следующих условий:

- срок аренды превышает восемьдесят процентов срока службы основных средств;

- арендатор обладает правом выкупа основных средств по фиксированной цене или цене, определяемой по окончании аренды;

- остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет менее двадцати процентов их стоимости в начале аренды;

- текущая сумма платежей за весь арендный период превышает девяносто процентов стоимости арендуемых средств.


6. Среднегодовая стоимость имущества предприятия определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1 января года, следующего за отчетным, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных месяцев отчетного периода по следующей формуле:


                                                  на 1 янв                                        на 1 янв

                                                    -------- + на 1 фев... + на 1 дек + --------

                                                         2                                                   2

Среднегодовая стоимость = -----------------------------------------------------

                                                                                  12


7. Если предприятие учреждено с начала какого-либо месяца, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число месяца учреждения, половины стоимости на первое января следующего за отчетным года и стоимости имущества на первое число всех остальных месяцев отчетного года.


8. Если имущество введено в действие в первой половине месяца, то при исчислении среднегодовой стоимости имущества месяц ввода принимается за полный месяц, если имущество введено в действие во второй половине месяца, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в действие.


Пример: предприятие учреждено 20 октября.


Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия

за _____________ 19 __ год


Наименование

статей баланса

Код

счета

Код

строки

баланса

Суммы по статьям баланса на:

01.01

01…

01.11.

01.12.

01.01

Основные средства

01.03

010

-

-

845

845

835

Нематериальные активы

04

020






Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы





100

100

100

Стоимость имущества, подлежащего налогообложению





745

745

735

                   


Среднегодовая стоимость       745 : 2 + 745+735 : 2

имущества, подлежащего   = ------------------------- = 123,75

налогообложению                               12


9. В течение года средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется как частное от деления на число месяцев отчетного периода суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число первого месяца и половины стоимости имущества на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, а также имущества на первое число всех остальных месяцев отчетного периода.


Например:


1) за первый квартал отчетного года


                                                            на 1 янв                                         на 1 апр

                                                             --------- + на 1 фев. + на 1 мар + --------

                                                                 2                                                      2

средняя стоимость имущества = ------------------------------------------------------

                                                                                          3


2) для предприятия, являющегося плательщиком налога на имущество с 13 марта:


                                                                          на 1 мар         на 1 апр

                                                                          -----------   +    -----------

                                                                                    2                  2

средняя стоимость имущества за 1 кв.= ---------------------------------

                                                                                              3


10. Для определения  налогооблагаемой базы принимаются суммы по следующим счетам бухгалтерского учета, отражаемые в активе баланса:

- 01 "Основные средства";

- 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства";

- 04 "Нематериальные активы"



III. СТАВКИ НАЛОГА


11. Имущество предприятий облагается налогом по ставке 5 процентов.

Для предприятий всех форм собственности, производящих экспортную продукцию и реализующих ее самостоятельно или через специализированные внешнеторговые объединения и фирмы, являющиеся структурными подразделениями министерств, ведомств, корпораций, концернов, ассоциаций и компаний при доле экспорта продукции (работ, услуг) собственного производства в размере от 25 до 50 процентов в общем объеме реализации установленная ставка налога на имущество снижается на 50 процентов.

Указанная льгота не распространяется на торгово-посреднические предприятия, а также на производственные предприятия, экспортирующие за свободно конвертируемую валюту сырьевые товары - хлопковое волокно, хлопчатобумажную пряжу, линт, нефть, нефтепродукты, газовый конденсат, газ природный, электроэнергию, драгоценные, цветные и черные металлы.

12. Предприятия и организации за не установленное в нормативные сроки и неиспользуемое оборудование уплачивают налог на имущество по удвоенной ставке (приложение 1).



IV. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ


13. Налогом не облагается имущество:


а) некоммерческих организаций, кроме имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Под некоммерческими организациями в целях налогообложения понимаются:

- предприятия, учреждения и организации, финансируемые исключительно за счет средств государственного бюджета, получающие дотации из бюджета на покрытие расходов, в пределах утвержденных смет;

- благотворительные объединения, ассоциации и фонды, международные организации, религиозные объединения и другие организации:

созданные для общественно-благотворительных или иных целей, не преследующих получения доходов от предпринимательской деятельности, оговоренных в учредительных документах;

распределяющие и инвестирующие финансовые и иные средства не в личных интересах работников, учредителей или членов данной организации (кроме вознаграждений за труд в установленном законодательством порядке);

б) используемое для нужд учреждений народного образования и культуры;

в) предприятий жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения;

г) по основному виду деятельности предприятий в сфере производства, селекции и хранения сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства, выращивания, улова и переработки рыбы;

д) производственных предприятий с долей иностранного капитала в уставном фонде не менее пятисот тысяч долларов США;

е) вновь созданных предприятий, занимающихся туристической деятельностью в городах Самарканде, Бухаре, Хиве и Ташкенте, на период с момента создания до получения первой прибыли, но на срок не более трех лет с момента их регистрации.

В случае ликвидации этих предприятий до истечения года после установленного льготного периода сумма налога взимается в полном размере за весь период их деятельности;

ж) предприятий, в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;

и) вновь созданных предприятий в течение двух лет с момента регистрации.

Указанные льготы не распространяются на предприятия, созданные на базе производственных мощностей и основных фондов ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, а также на предприятиях, созданных при предприятиях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у этих предприятий;

к) оборудование, приобретенное за счет иностранного кредита, на срок погашения этого кредита, но не более пяти лет.

При этом указанная льгота распространяется:

- и на оборудование, приобретенное до введения в действие вышеуказанной льготы, при условии, что на момент введения льготы срок погашения кредита не истек. В случае, если указанный срок не истек, то льгота распространяется на оставшийся срок погашения кредита, начиная с момента введения льготы, но не более чем на пять лет;

- на период погашения только основного долга по кредиту в соответствии со сроком, предусмотренным кредитным соглашением (договором), но не более чем на пять лет;

- на всю стоимость оборудования, включающую в себя расходы по доставке, монтажу и пуско-наладке, числящуюся на балансе плательщика в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Под оборудованием понимаются основные средства, которые непосредственно используются в основной технологической деятельности предприятия;

л) предприятий, производящих экспортную продукцию и реализующих ее самостоятельно или через специализированные внешнеторговые объединения и фирмы, являющиеся структурными подразделениями министерств, ведомств, корпораций, концернов, ассоциаций и компаний при доле экспорта продукции (работ, услуг) собственного производства в размере 50 и более процентов в общем объеме реализации.

Указанная льгота не распространяется на торгово-посреднические предприятия, а также на производственные предприятия, экспортирующие за свободно конвертируемую валюту сырьевые товары - хлопковое волокно, хлопчатобумажную пряжу, линт, нефть, нефтепродукты, газовый конденсат, газ природный, электроэнергию, драгоценные, цветные и черные металлы;

м) негосударственных дошкольных образовательных учреждений сроком на три года с момента регистрации при условии, что высвобождаемые средства расходуются ими на укрепление материально-технической базы, приобретение оборудования, инвентаря, дидактического материала, детских игрушек и литературы.

14. Местными органами власти могут предоставляться дополнительные льготы налогоплательщикам, имущество которых находится на их территории.


15. При исчислении налога на имущество налогооблагаемая база уменьшается на стоимость:


а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, находящихся на балансе налогоплательщика;

б) объектов, используемых для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности;

в) объектов, используемых для производства, хранения и селекции сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства, выращивания, улова и переработки рыбы;

г) продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги), линии связи и энергопередач, а также сооружений, возводимых с целью их поддержания в эксплуатационном состоянии;

д) спутников связи;

е) производственных основных фондов, законсервированных по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан;

ж) городского пассажирского транспорта (кроме такси, в т.ч. маршрутного), автомобильного транспорта общего пользования, осуществляющего перевозки пассажиров в пригородном сообщении (кроме такси, в т.ч. маршрутного);

з) транспортных средств предприятий дорожного хозяйства, занятых на работах по ремонту и содержанию дорог;

и) транспортных средств, используемых при подготовке кадров для Вооруженных сил Республики Узбекистан по государственным программам.


16. Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Кодекса, сохраняются до истечения срока, на который они предоставлены.



V. ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА


17. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет и учитывается в расходах периода.


18. Предприятия самостоятельно определяют сумму текущих платежей в бюджет исходя из среднегодовой стоимости имущества отчетного года и ставки налога.


19. Уплата текущих платежей в бюджет производится не позднее 20 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога.


20. По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик самостоятельно производит расчет налога на имущество нарастающим итогом с начала года исходя из фактической средней стоимости имущества за отчетный период (приложение 2) и представляет его органам налоговой службы в сроки, установленные для представления отчетов и балансов.

Обязательными приложениями к расчету налога на имущество являются расчет средней стоимости имущества предприятия и перечень имущества, с которого не взимается налог с указанием его стоимости и срока предоставления льготы (приложения 3, 4).

Предприятия-экспортеры, осуществляющие экспорт продукции, при представлении расчета налога на имущество представляют справку по экспортируемой продукции (работам, услугам) согласно приложению N 5.

Предприятия-экспортеры при доле экспорта от 25 до 50 процентов в форме расчета приложения N 2 в строке 2 графе 3 указывают ставку налога через дробь (5% / 2,5%).

В случае если доля экспорта более 50 процентов, то в строке 2 графе 3 ставится прочерк.

21. Суммы налога, исчисленные плательщиками, вносятся ими в доход бюджета в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных и годовых отчетов и балансов.


22. Излишне внесенные суммы налога зачисляются в счет предстоящих платежей или возвращаются, при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам, в 30-дневный срок по письменному заявлению плательщика.


23. Платежные поручения на перечисление в бюджет текущих сумм налога и причитающихся по расчету, исходя из фактической суммы имущества, сдаются плательщиками в учреждения банков до наступления срока платежа.


24. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на имущество".

По кредиту этого субсчета отражается сумма начисленного налога в корреспонденции со счетом 26 "Расходы периода".

Фактическая сумма налога на имущество, перечисленная в доход бюджета, отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на имущество"

Кредит счета 51 "Расчетный счет".



VI. КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ


25. Контроль за правильностью применения законодательства о налоге на имущество осуществляется в соответствии с Законом "О государственной налоговой службе Республики Узбекистан".


26. С вводом в действие настоящей Инструкции утрачивают силу Инструкция Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 2 октября 1995 года N 99/64, зарегистрированная Министерством юстиции Республики Узбекистан 18 октября 1995 года за N 184, и все ранее данные разъяснения по порядку исчисления налога на имущество юридических лиц.



Заместитель министра финансов                                              Э. Гадоев


Первый заместитель председателя

Государственного налогового комитета                                 М. Куралов






ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Инструкции



ПОРЯДОК

уплаты налога на имущество по удвоенной ставке

за не установленное в нормативные сроки

и неиспользуемое оборудование



Согласно утвержденной норме продолжительности и задела в строительстве предприятий, зданий и сооружений по каждому объекту должен быть установлен график поставки и монтажа технологического или иного оборудования.

График поставки и монтажа отечественного и импортного оборудования учитывает следующие сроки сдачи:

- крупного технологического и энергетического оборудования до планового срока сдачи в монтаж по именным спискам и графикам их поставки;

- технологического оборудования, технологических линий, установок и другого общезаводского оборудования на установленный планом срок сдачи оборудования в монтаж, но не более шести месяцев;

- комплектного импортного оборудования до планового срока сдачи в монтаж, но не более чем на один год, если по техническим условиям монтаж оборудования не может быть произведен по частям, срок сдачи их в монтаж исчисляется с момента поступления всего комплекта оборудования;

- разрозненного импортного оборудования, а также кабельной продукции, провода и троса, до планового срока сдачи в монтаж, но не свыше шести месяцев.

При отсутствии норм и графиков монтажа и установки оборудования применяются следующие сроки:

- за неустановку отечественного и импортного оборудования, по объектам производственного назначения с месяца после исполнения годичного срока приобретения;

- по объектам непроизводственного назначения после истечения шести месяцев со дня приобретения;

- по хозяйственному инвентарю и оборудованию, не требующему монтажа, со дня приобретения.

За нарушение вышеуказанных сроков поставки и монтажа, а также неиспользование оборудования предприятия и организации уплачивают налог на имущество по удвоенной ставке, кроме случаев, предусмотренных законодательством Республики Узбекистан.






ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Инструкции


Штамп предприятия


В государственную налоговую инспекцию

по____________________________________

            (полное наименование предприятия)


Фамилия ответственного лица __________

________________________ тел. __________

штамп или отметка

налогового органа

Получено

"___" _______ 199 __ г.

РАСЧЕТ

определения суммы налога на имущество

за ______________ 199 __ г.

N

п/п

Показатели

По данным

плательщика

1

2

3

1.

Средняя стоимость имущества, подлежащего налогообложению за отчетный период


2.

Ставка налога

4%

3.

Сумма налога (стр. 1 х стр. 2)


4.

Сумма налога, причитающаяся к уплате за отчетный период


5.

Начислен налог за отчетный период


6.

К доплате по сроку


7.

К уменьшению


Примечание. Сумма налога, причитающаяся к уплате по стр. 4, в течение года определяется в размере 1/4, 1/2, 3/4 соответственно за квартал, полугодие, 9 месяцев от суммы налога, исчисленного по строке 3. 

"___" ___________ 199 __ г.

      (дата высылки расчета)

Руководитель предприятия                                (подпись)


Главный бухгалтер                                               (подпись)

(оборотная сторона расчета)


Отметки и замечания инспектора


В  результате  предварительной  камеральной  проверки  внесены

следующие исправления в расчет:

_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________


"___" ___________ 199 __ г.

(дата предварительной проверки)


Инспектор                                                        (подпись)



Справка инспектора по учету


По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:

_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________


"___" ___________ 199 __ г.

             (дата проводки)


Инспектор по учету                                      (подпись)




ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Инструкции



РАСЧЕТ

средней стоимости имущества предприятия

за ____________ 19 ___ год

Наименование

статей баланса

Код

счета

Код

строки

баланса

Остатки по статьям баланса на:

01. 01

01. 04

01. 07

01. 10

01. 01

Основные средства

01. 03

010






Нематериальные активы

04

020






Стоимость всего имущества








Стоимость имущества исключаемого из налогооблагаемой базы








Стоимость налогооблагаемого имущества








             

Средняя стоимость

имущества, подлежащего

налогообложению

за отчетный период

=

Сумма половины стоимости имущества на первое число отчетного периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также стоимости имущества на первое число всех остальных месяцев отчетного периода

количество месяцев отчетного периода

        

"___" ___________ 199 __ г.

Руководитель предприятия                                (подпись)


Главный бухгалтер                                               (подпись)



ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Инструкции



ПЕРЕЧЕНЬ

имущества, не подлежащего налогообложению

(тыс. сум)

N

п/п

Имущество,

не подлежащее налогообложению

Стоимость

имущества

а

жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы



б

используемое для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности



в

используемое для производства, хранения и селекции сельскохозяйственного прод., прод. жив-ва, выращив., улова и переработки рыбы



г

пути сообщения (включ. автодор.), линии связи, энергоперед. и сооруж. для поддерж. в экспл. состоянии



д

спутники связи



е

законсервированное по решению Кабинета Министров



ж

горпасстранспорт (кроме такси, т. ч. маршрутное), автотранспорт общего пользования, осущ. перевоз пасс. в пригородном сообщении (кроме такси, маршрутного такси)



з

транспортные средства предприятий дорожного хозяйства, занятые на работах по ремонту и строительству автодорог



и

транспортные средства, использ. при подготовке кадров для ВС РУз по госпрограммам



к


ВСЕГО


          

"___" ___________ 199 __ г.

Руководитель предприятия                                (подпись)


Главный бухгалтер                                               (подпись)

ПРИЛОЖЕНИЕ N 5

к Инструкции



Штамп предприятия

(организации)


В Государственную налоговую инспекцию

________________________________________________

по _____________________________________________

    (полное наименование предприятия, организации)

Штамп или отметка

налогового органа

Идентификационный номер










СПРАВКА *

по экспортируемой продукции (работам, услугам)

за _________________ 200 __ г.

   

Показатели

N

строки

Доходы

(прибыль)

Расходы

(убыток)

Чистая выручка от реализации (стр. 050 Формы N 2 "Отчет о финансовых результатах")

10



в т.ч. экспорт продукции (работ, услуг)

20



Удельный вес экспортной продукции в чистой выручке от реализации (стр. 020/стр. 010 х 100%)

30



Производственная себестоимость реализованной на экспорт продукции (работ, услуг)

40



Валовой финансовый результат от реализации экспортной продукции (работ, услуг) (стр. 030-040)

50



Расходы на реализацию экспортной продукции (работ, услуг)

60



Административные расходы (стр. 090 Формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" х стр. 030 (удельный вес экспортной продукции) / 100%)

70



Прочие операционные расходы (стр.100 Формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" х стр. 030 (удельный вес экспортной продукции) / 100%)

80



Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации экспортной продукции (стр. 050-060-070-080)

90



Курсовые валютные разницы от экспорта продукции (работ, услуг)

100



Общий финансовый результат (прибыль или убыток) от экспортной деятельности (стр. 090±100)

110



    

Руководитель предприятия __________________________

(организации)                                            (подпись)


Получил ________________________     ________________

                                  (подпись)                           (дата)


Главный бухгалтер _________________________________

                                                      (подпись)


___________

* Примечание. Данная справка представляется к расчету налога на доходы (прибыль) за I квартал, I полугодие, 9 месяцев, год.



"Бюллетень нормативных актов министерств,

государственных комитетов и ведомств

Республики Узбекистан", 1998 г., N 2, стр. 116