По спору о несвоевременном исполнении банком инкассового поручения

Функция недоступна

ПО СПОРУ

О НЕСВОЕВРЕМЕННОМ ИСПОЛНЕНИИ

БАНКОМ ИНКАССОВОГО ПОРУЧЕНИЯ

Опубликовано в НТВ N 49 (645) от 5 декабря 2006 г.

Комментарий действует на момент выхода газеты

СУТЬ ДЕЛА

Налоговый орган провел краткосрочную проверку деятельности банка по вопросам соблюдения им требований по списанию денежных средств с банковских счетов хозяйствующих субъектов. По ее итогам составили акт, зафиксировавший ряд выявленных нарушений. Налоговый орган с заявлением о применении к банку финансовых санкций обратился в суд, решением которого оно было удовлетворено в полном объеме.

Не согласившись с этим, банк обратился в Высший хозяйственный суд с кассационной жалобой об отмене решения и отказе в удовлетворении исковых требований, заявленных налоговым органом.

ПОЗИЦИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА

Проверкой было установлено, что банк несвоевременно и не в полном объеме исполнял инкассовые поручения органов налоговой службы по списанию денежных средств со счетов хозяйствующих субъектов. С него в качестве финансовых санкций подлежит взысканию определенная сумма пени за просрочку исполнения.

ПОЗИЦИЯ БАНКА

Несвоевременное исполнение инкассовых поручений было неумышленным, поэтому экономическая ответственность исключается. В одном случае инкассовое поручение было выставлено на специальный счет хозяйствующего субъекта, списание с которого должно было осуществляться по платежным поручениям владельца счета на уплату процентов и погашение кредита, полученного им от банка на покупку подакцизных товаров. На иные цели денежные средства с этого счета списанию не подлежали. Заявленные требования налоговых органов о наложении финансовых санкций не правомерны, удовлетворившее их решение суда первой инстанции подлежит отмене.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СУДА

Судебная коллегия, заслушав пояснения представителей сторон, мнение прокурора, полагавшего оставить решение без изменения, обсудив доводы кассационной жалобы, установила:

- в 2006 году в банке проводилась краткосрочная проверка по вопросам соблюдения требований Инструкции о порядке списания денежных средств с банковских счетов хозяйствующих субъектов (зарегистрирована Министерством юстиции 30 января 1999 года N 615) и других нормативно-правовых актов, регулирующих этот вопрос;

- проверкой выявлены и отражены в акте следующие нарушения по ее результатам:

а) несвоевременное исполнение банком инкассовых поручений, выставленных налоговым органом;

б) неоприходование и, соответственно, неисполнение инкассового поручения, выставленного на счет хозяйствующего субъекта А;

в) списание без учета внеочередных и первоочередных требований по инкассовому поручению налогового органа денежных средств с депозитного счета до востребования по платежным поручениям субъекта предпринимательства Б для погашения полученного им от данного банка кредита и уплаты процентов по нему;

- за несвоевременное исполнение инкассовых поручений налогового органа, а также за нарушение очередности списания денежных средств со счетов хозяйствующих субъектов с банка подлежит взысканию пеня.

Проанализировав положения действующего законодательства, кассационная коллегия определила:

- при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к владельцу счета требований списание осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 784 Гражданского кодекса;

- согласно Инструкции о банковских счетах, открываемых в банках Республики Узбекистан (утверждена постановлением правления ЦБ, зарегистрированным Министерством юстиции 10 ноября 2001 года N 1080), банковский счет хозяйствующего субъекта Б относился к "вторичным" депозитным счетам до востребования;

- согласно Инструкции о порядке списания денежных средств с банковских счетов хозяйствующих субъектов понятие "банковские счета" включает в себя открытые юридическими лицами в банках депозитные счета до востребования, включая вторичные, срочные депозитные и другие счета в национальной и иностранной валютах;

- согласно пункту 1.4 Инструкции N 615 при недостаточности денежных средств на депозитном счете юридического лица банк обязан на начало операционного дня зачислить со всех других его счетов недостающую сумму денежных средств для удовлетворения требований первой очереди, указанных в пункте 1.3 этого же документа;

- согласно части шестой статьи 7 Закона "О государственной налоговой службе" в случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка поручения органа государственной налоговой службы на перечисление налогов с него взыскивается в установленном порядке пеня в размере 0,5 процента за каждый день просрочки от неперечисленной суммы;

- банком не были представлены доказательства неправомерности начисления налоговым органом указанной суммы пени;

- освобождение банка от ответственности на основании Указа Президента "О либерализации финансовой ответственности субъектов предпринимательства за хозяйственные правонарушения" от 24 июня 2005 года N УП-3622 не подлежит исполнению, поскольку, как следует из материалов дела, его неправомерные действия нельзя признать неумышленными.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 187 и 189 ХПК, судебная коллегия указала, что судом первой инстанции правильно применены нормы материального права в части взыскания пени, и постановила оставить принятое им решение без изменения, а кассационную жалобу банка - без удовлетворения.

К О М М Е Н Т А Р И Й

Право проводить проверки у налогоплательщиков налоговым органам предоставлено Законом "О государственной налоговой службе" от 29 августа 1997 года N 474-I, а также иными нормативно-правовыми актами, регулирующими сферу осуществления проверок контролирующими органами.

Согласно десятому абзацу пункта 1 Положения о порядке проведения проверок деятельности хозяйствующих субъектов и ведения Книги регистрации проверок (утверждено приказом министра юстиции, зарегистрированным Министерством юстиции 15 мая 2001 года N 917-1) краткосрочной является внеплановая проверка, осуществляемая контролирующими органами в течение одного рабочего дня и не связанная с проверкой финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.

В случае выявления ею нарушений налоговые органы имеют право привлечь проверяемый субъект к экономической ответственности и применить к нему санкции. В соответствии с пунктом 4 приложения к Указу Президента "О мерах по дальнейшему совершенствованию системы правовой защиты субъектов предпринимательства" от 14 июня 2005 года N УП-3619 применение к хозяйствующим субъектам финансовых санкций производится только в судебном порядке. Пеня за просрочку исполнения инкассовых поручений относится к разряду санкций, налагаемых судом.

Согласно пункту 2 Инструкции о банковских счетах, открываемых в банках Республики Узбекистан, банковские счета подразделяются на:

а) депозитные счета до востребования (основные и вторичные);

б) сберегательные депозитные счета;

в) срочные депозитные счета;

г) другие виды депозитных счетов (бессрочные беспроцентные депозиты по аккредитивам и т.п.);

д) ссудные счета.

О специальных банковских счетах говорится во Временном положении о системе учета производства и реализации отдельных видов подакцизных товаров (утверждено постановлением МЭ, МФ, ГНК, правления ЦБ, зарегистрированным Министерством юстиции 26 июля 2004 года N 1390). Данные счета открываются на основании заявлений юридических лиц, реализующих подакцизную продукцию и, по сути, относятся к вторичным депозитным счетам до востребования, указанным в вышеприведенном перечне.

Требования налоговых органов по выставленным инкассовым поручениям о списании денежных средств с банковских счетов хозяйствующих субъектов по платежам в бюджет являются первоочередными (девятый абзац пункта 1.3 Инструкции о порядке списания денежных средств с банковских счетов хозяйствующих субъектов).

Согласно пункту 1.4 Инструкции N 615 при недостаточности денежных средств на основном депозитном счете банк для удовлетворения требований первой очереди обязан на начало операционного дня зачислить на него недостающую сумму, списав ее с других счетов юридического лица, включая вышеуказанный спецсчет. Он не входит в перечень счетов, денежные средства с которых не подлежат списанию и зачислению на основной депозитный счет в случае нехватки на нем средств для погашения задолженности перед бюджетом*.

На основании пункта 1 Указа Президента N УП-3622 за правонарушения, совершенные субъектами предпринимательства впервые, являющиеся неумышленными и малозначительными, а также не приводящие к недопоступлению платежей в Государственный бюджет и государственные целевые фонды, к должностным лицам применяются, в установленном законом порядке, меры только административной ответственности без представления материалов в судебные органы. Если установлено, что несвоевременное исполнение банком инкассового поручения было умышленным, то он не может быть освобожден от экономической ответственности согласно названному Указу.

------------------------------------------------------

*) В соответствии с пунктом 1.4 Инструкции N 615 денежные средства на нижеследующих счетах расходуются строго по целевому назначению и не могут быть списаны на другие нужды:

- счетах, открытых торговыми организациями для расчетов за товары первой необходимости;

- срочных и сберегательных депозитных счетах;

- счете 23208 - "Субрасчетном", предназначенном для целевых расчетов с Фондом Министерства финансов;

- счете 23212 - "Средства республиканского бюджета для целевых расчетов";

- счете 23214 - "Средства местных бюджетов для взаиморасчетов с вышестоящими финансовыми органами".

Данная публикация осуществлена

благодаря технической поддержке, оказываемой

Германским обществом по техническому сотрудничеству